论关联交易法律规范完善——两岸关联交易规范比较

华东政法学院硕士学位论文论关联交易法律规范完善——两岸关联交易规范比较姓名：林三福申请学位级别：硕士专业：法律·经济法指导教师：吴宏20050420论关联交易法律规范完善——两岸关联交易规范比较作者：林三福学位授予单位：华东政法学院相似文献(10条)1.学位论文王曦我国上市公司关联交易规范问题研究2007我国企业会计准则第36号规定，关联交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款，并在此规定的基础上详细地列举了各种可能的关联交易形式。本文就以我国上市公司为例来研究关联交易问题。关联交易产生于社会分工的出现，目的是降低交易费用，但是随着社会的不断发展，出于企业自身的利益需要，关联交易便被企业用来达到其特有的目的，如利润操纵，粉饰业绩等，关联交易显现出非公允的一面。关联交易本身是一个中性的概念，任何一个国家都没有明文禁止关联交易，制定法规的目的是有效地规范关联交易，发挥关联交易的积极作用，制止非公允关联交易的发生。我国证券市场起步较晚，证券市场上的大部分上市公司都是有原国有企业改制而来，我国上市公司与其控股母公司存在着千丝万缕的联系，它们之间的关联交易尤为突出。针对这种情况，监管部门已经出台了一系列的法律法规和规章制度加以规范，但仍然不能有效地抑制非公允关联交易的大量发生。深入分析原因可发现，我国上市公司本身有着强烈地利用关联交易操纵利润的动机，同时，相关法律规范也存在着一定的局限性，其对关联交易的约束力不强。这就造成了我国上市公司利用关联交易操纵利润的行为大量存在，关联交易成为了“造假“的代名词，这己经严重地破坏了我国证券市场的健康发展，损害了投资者和债权人的合法权益。所以，必须加强对我国上市公司关联交易行为的规范，提出进一步完善关联交易规范的具体措施，使上市公司的关联交易行为公允化，充分发挥关联交易的积极作用，以保护我国投资者和债权人的合法权益，提高证券市场的运作效率，维护证券市场的繁荣和稳定。本文的研究目的是从关联交易的会计规范和内外监督约束机制的角度提出进一步规范我国上市公司关联交易的具体措施，以期望能够更为有效地规范上市公司的关联交易行为，保证上市公司关联交易的公允性。第一部分阐述了研究背景和研究意义，由于近年来上市公司利用关联交易虚构利润，粉饰业绩的现象不断发生，关联交易成为上市公司利润操纵的主要方式，有必要对其进行进一步的规范，这样才有利于证券市场的健康发展，有利于充分保护中小投资者的利益；对当前国内外关于关联交易规范问题的研究现状作了简要的说明，在此基础上提出了本文的研究方法和研究思路。第二部分是对关联方及关联交易进行界定。要研究上市公司关联交易相关问题，必须对关联方和关联交易的含义进行准确的界定，因为科学地界定关联方及关联交易是讨论其规范的前提，是分析相关理论问题的核心。在这部分中，首先从会计准则和证券监管规则的角度分别对关联方的含义进行了界定，并在界定的基础上列举了关联方关系的具体存在形式，其中引用会计准则时，又分别从我国企业会计准则、国际会计准则和美国财务会计准则的角度对关联方进行了界定，并且对不同准则进行了比较分析；其次又从会计准则和证券监管规则的角度分别对关联交易的含义进行了界定，同时也列举了关联交易的具体存在形式；最后指出我国上市公司关联交易是指上市公司与其关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，即交易的一方为上市公司，另一方为上市公司的关联方，而关联方主要表现为上市公司的控股股东和经理层。第三部分主要是对我国上市公司关联交易的现状及利用关联交易进行利润操纵的原因进行了分析。这部分包括两个方面的内容，即我国上市公司关联交易的现状分析和利用关联交易进行利润操纵的原因分析。一方面，对我国上市公司关联交易的现状进行了分析。首先指出了我国上市公司关联交易表现出非公允的特性；其次概述了我国近年来上市公司关联交易的总体情况，并用实际数据说明了我国上市公司关联交易大量存在，有待进一步规范；最后详细分析了我国上市公司关联交易的具体表现形式：第一，利用关联交易向上市公司转移利润。第二，利用关联交易向上市公司的关联方转移利润。第三，关联方交易非关联化，第四，将关联方之间的非货币性交易货币化。对每一种关联交易形式都结合了相关案例进行了分析说明。另一方面，在分析我国上市公司关联交易现状的基础上进一步分析了我国上市公司利用关联交易进行利润操纵的原因。首先，我国上市公司有着强烈地利用关联交易操纵利润的动机，正是由于这种动机促使了上市公司利用关联交易操纵利润行为的产生；其次我国上市公司关联交易的规范存在着一定的不足，指出了会计规范的局限性和有效监督约束机制的缺乏也是利用关联交易操纵利润行为产生的重要因素。第四部分主要是提出对我国上市公司关联交易进行规范的具体措施。这一部分在前一部分原因分析的基础上提出了进一步规范我国上市公司关联交易的具体措施，主要包括两个方面：第一，进一步完善我国上市公司关联交易的会计规范。其中，主要从对关联交易的确认、计量和关联交易的信息披露两个角度进行了详细的阐述，分析了当前会计规范存在的不足，如何进一步加以完善。第二，在提出完善会计规范的措施的基础上，指出应当进一步完善我国上市公司关联交易的内外监督约束机制，首先要建立我国上市公司合理的内部治理结构，其次要加强外部相关机构的监管，包括加强会计师事务所的审计和证券监管机构的监管。综上所述，本文主要贡献如下：1、在提出完善我国关联交易会计规范的措施的基础上，又结合内外监督约束机制分析了如何对我国上市公司关联交易进行有效的规范，即将关联交易会计规范和监督约束机制两者结合起来分析了完善我国上市公司关联交易规范的具体措施。2、在提出完善关联交易会计规范的措施时，从会计确认、计量和信息披露两个角度进行了详细的阐述，以期望能够进一步加强相关会计准则对我国上市公司关联交易行为的规范。2.期刊论文曹慧丽关于上市公司关联交易形成原因研究-企业经济2007,(3)证券市场中上市公司关联交易问题是广泛存在于我国上市公司的一个普遍现象,也是世界各国公司发展中的一个共性问题.由于其双刃剑特性,各国证券监管部门一直在致力于对该问题的解决.本文分析了上市公司关联交易形成的管理和法律层面的原因,以期实现关联交易在关联企业整体利益、中小股东利益和社会公共利益之间寻找一个平衡点,达到公平和秩序与市场运转效率和自由之间的微妙平衡之目的.3.学位论文杜经纬基于关联交易的盈余管理研究2007盈余管理是进行上市公司基本面分析的投资者不可回避的问题，也是当前会计学界关注的热点。国内上市公司为了达到融资或获取高额报酬等目的，有动机进行盈余管理，而关联交易也成为上市公司进行盈余管理的重要手段之一。本文主要对我国上市公司如何利用关联交易管理盈余进行分析。本文的研究重点是我国上市公司利用关联方交易进行盈余管理存在的问题，鉴于研究的需要，界定本文的研究范围为我国的上市公司，同时对关联交易的研究，侧重于上市公司利用其进行盈余管理这一角度。明确我国上市公司利用关联交易进行盈余管理的现状、危害及深层次原因，以及如何对其进行识别和规范。关联交易从理论上讲属于中性经济范畴，它既不属于单纯的市场行为，也不属于内幕交易的范畴。在经济学上其意义主要表现在：有利于充分利用集团内部的市场资源，降低交易成本，提高集团公司的资本运营能力和上市公司的营运效率。但在实际的操作过程中，由于关联交易与市场竞争，公开竞价的方式不同，其价格可由关联方协商确定，特别是在我国评估与审计等中介机构作用尚未得以充分发挥的情况下，关联交易就容易成为上市公司与集团公司调节利润、避税和为一些部门及个人牟利的手段。因此，上市公司非公允关联交易成为我国证券市场重点监管对象之一。本文将通过对我国上市公司利用关联交易进行盈余管理的原因及所采用的方式剖析，提出治理我国上市公司利用关联交易进行盈余管理的一些看法。本文分为六个部分：第一章对盈余管理进行了概述。(1)盈余管理概念的界定，从国际学术界对盈余管理的解释和国内学术界对盈余管理概念的界定两方面进行了分析。(2)盈余管理与利润操纵的区别，从法律法规的认可与否、运用手段不同和造成的后果不同三方面阐释了盈余管理与利润操纵的区别。(3)盈余管理的手段，从会计政策的选择和安排实际交易两方面进行了分析。(4)盈余管理存在的必然性，主要从公司管理层存在进行盈余管理的动机和存在盈余管理的内外部客观条件等两方面进行了分析。第二章对我国上市公司的关联交易及现状进行阐释。本章首先根据《企业会计准则——关联方披露》对关联方及关联交易进行了阐释，其次对我国上市公司的关联交易现状和所采用的主要手段进行了分析，最后就我国对上市公司关联交易的监管规制的发展进行了简要阐述。第三章分析了关联交易成为我国上市公司进行盈余管理工具的原因。主要从与非关联交易相比，关联交易更易为上市公司所控制；投资者对关联交易认识程度不够；关联交易规范结构失衡：关联交易公允性方面存在的问题等四方面进行了阐述。又重点从(1)过多注重于规范上市公司的关联交易行为；(2)强调保护中小股东的利益，未注重保护债权人的利益；(3)注重事前监控，不注重事中和事后的监控；(4)欠缺全局性规范措施；(5)责任不明确等五方面对关联交易规范结构失衡进行了探讨。同时从关联交易价格的公允性问题、关联交易程序公允性问题、关联交易信息披露的公允性问题等三方面对关联交易公允性问题进行了分析。第四章我国上市公司利用关联交易进行盈余管理的主要方式及其分析。(1)商品购销与提供劳务，本部分从交易是否必须、交易价格是否符合市场原则和关联交易未结算金额分别占关联交易总额和未结算总额的比例是否正常等三方面分析了我国上市公司如何利用关联方之间的商品购销与劳务提供进行盈余管理。(2)资金往来，这一部分主要分析了我国上市公司如何利用向母公司计收资金占用费、向被投资企业收取资金占用费、向母公司支付资金占用费等三方面进行盈余管理。(3)费用分担，这一部分主要分析了上市公司如何通过费用分摊标准的改变来进行盈余管理。(4)资产重组，当前上市公司中有相当大一部分资产重组是在关联企业之间进行的，而相当多的上市公司也正是利用关联企业之间的资产重组来进行盈余管理，完成对自己的包装。本部分首先分析上市公司如何利用资产转让置换、资产租赁、委托或合作投资、托管经营等方式进行盈余管理；其次对上市公司与下属公司在资产重组中的关联交易和无形资产关联交易进行了重点分析；最后对我国上市公司利用关联方资产重组进行盈余管理做出了评价。第五章上市公司利用关联交易进行盈余管理的识别。本章主要通过对“许继电器”这一案例的分析来揭示上市公司利用关联交易进行盈余管理的识别方法。通过对“许继电器”2005年报表的分析说明了如何通过分析企业毛利率和经营业绩来判断上市公司是否利用了关联交易进行盈余管理。并说明了毛利率与利用关联交易进行盈余管理存在一定的正相关关系。第六章基于关联交易的盈余管理治理对策研究。(1)基于公司内部治理层面的盈余管理治理措施研究，一个公司有效的治理机制主要是做好所有者对代理人的制衡与激励，强化企业内部治理机制的内在约束作用。在此基础上本文提出了从优化董事会结构，完善其监督职能；实行分工负责制，完善董事会运行机制等两方面来强化企业内部治理机制的内在约束作用。(2)完善关联交易披露制度，加强信息披露检查。本部分首先对我国上市公司在关联交易信息披露中存在的问题做了简要分析，主要分析了关联方确定混乱、关联交易披露内容不确定、关联交易披露内容不完整、关联交易披露避重就轻等关联交易披露问题。然后提出了进一步规范我国上市公司关联交易信息披露的对策，包括修改完善有关制度规定、强制有关公司在报告中增添披露关联交易提示性说明、加大对关联交易信息披露违规公司的处罚力度、处理好关联交易披露与重大事件披露的关系、建立关联交易独立报告披露制度。(3)保护中小股东利益，完善股东诉讼制度。本部分主要提出了建立小股东权益保护协会、建立建全相关的小股东权益保护制度、建立股东诉讼制度等措施以保护中小股东利益。本文的贡献与不足，目前国内外学术界对关联交易的相关