财经法规-第3章-税收法律制度]

Page1第三章税收法律制度概念税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。税收VS税法案例国债税收国企上缴利润罚没收入规费收入2011年全国财政总收入：103740亿元，2011年税收总收入：89720.31亿元税收收入占财政总收入比例：86.49%税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式（2）税收是国家调控经济运行的重要手段（3）税收具有维护国家政权的作用（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证税收的特征强制性无偿性固定性“保障”1、时间上的连续性2、征收比例的固定性“核心”税收的分类按征税对象分流转税类所得税类财产税类资源税类行为税类以商品生产流转额和非商品生产流转额为课税对象征收的一类税。特点：在生产及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响。增值税、消费税、营业税、关税按征税对象分流转税类所得税类财产税类资源税类行为税类特点：征税额受成本、费用、利润高低的影响较大。企业所得税个人所得税亦称“收益税”是以各种所得税为课税对象的一种税。按征税对象分流转税类所得税类财产税类资源税类行为税类以纳税人拥有的财产数量和财产价值为征税对象的税种。房产税、契税车船税、船舶吨税按征税对象分流转税类所得税类财产税类资源税类行为税类以自然资源和某些社会资源为征税对象的税种。资源税城镇土地使用税按征税对象分流转税类所得税类财产税类资源税类行为税类也称为特定行为目的税类，是国家为了实现某种待定的目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。印花税城市维护建设税车辆购置税对进出境的货物、物品征收的税种的总称。包括：进出口关税，对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。按征收管理的分工体系分工商税类关税类税务海关问：海关代征的进口环节增值税、消费税和、船舶吨税属哪种？按照征收权限和收入支配权限中央税中央地方共享税地方税关税消费税房产税车船税土地增值税增值税印花税资源税按计税标准分从价税复合税从量税增值税营业税资源税车船税土地使用税消费税【卷烟、白酒】房产税税法的概念税法即税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。税收VS税法税收和税法密不可分，——“有税必有法，无法不成税”。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障；税收属于经济基础，税法属于上层建筑。税法的分类按税法的功能按主权国家行使税收管辖权不同按税法法律级次税收实体法税收程序税国内税法国际税法国外税法税收法律税收法规税收规章税收规范性文件《增值税暂行条例》《税务行政复议规则》〈税务代理试行办法〉税法的构成要素税法的构成要素计税依据纳税义务人税率纳税期限纳税环节征税对象减免税纳税地点征税人税目法律责任税法的构成要素征税人税务机关财政机关海关纳税义务人自然人法人其他组织（个人独资企业、合伙企业）税率单一比例税率差别比例税率幅度比例税率地区差别定额税率幅度定额税率分类分级定额税率地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率-超额累进税率【个人所得税】超率累进税率【土地增值税】税率是计算税额的尺度，反映了征税的深度计税依据又称税基，是计算应纳税额所依据的标准。从价计征从量计征复合计征纳税环节一次课征制VS多次课征制纳税期限按期纳税按次纳税按期预缴，年度汇算清缴减免税二减税一四三免税起征点免征额减税：对应纳税额减少一部分税款免税：对应纳税额全额免征起征点：对达到开始征税数额的界限，全部数额征税免征额，预先扣除的规定金额，只就超过免征额部分征税考试题型【单选题】同一计税依据，不论数额大小，只规定统一的法定比例的税率，被称为（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.法定税率正确答案：A考试题型【多选题】以下选项中，属于税法构成要素的有（）。A.税率B.计税依据C.征税人D.纳税环节正确答案：ABCD考试题型【多选】根据消费税法律制度的规定，对部分应税消费品实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。下列各项中。属于实行复合计税办法的消费品有（）。A.卷烟B.烟丝C.粮食白酒D.薯类白酒正确答案：ACD考试题型【多选】下列说法正确的是（）。A.减税是指从应征税额中减征部分税款B.免征是指按规定应税收的税款全部免除C.起征点是对征税对象达到一定税额开始征税的一个界限D.免征额是对征税对象中免予征税的税额正确答案：ABCD主要税种增值税营业税消费税个人所得税企业所得税流转税所得税交通运输业部分现代服务业应税服务增、消、营关系平行关系交叉关系增值税征税范围：从事货物生产或加工、修理修配劳务进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。增值额•例：生产桌子出厂多环节征收，最终消费者是全部税款的承担者出厂价内税与价外税增值税应纳税额=销项税额-进项税额增值税的分类生产型增值税收入型增值税消费型增值税自2009年1月1日开始施行消费型增值税，实现了增值税由生产型向消费型的转换。增值税纳税人会计核算年销售额其他一般纳税人小规模纳税人不健全健全不到50万50万以上不到80万80万以上超过小规模纳税人标准的个人，非企业型单位，不经常发生应税行为的企业，增值税税率17%13%3%1.粮食、食用植物油、鲜奶2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3.图书、报纸、杂志4.饲料、化肥、农药、农机、农膜5.其他货物：农业初级产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、食用盐增值税应纳税额一般纳税人应纳税额＝销项税额－进项税额＝不含税销售额×税率－进项税额向购货方收到的全部价款及价外费用进项税额以票抵扣从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。计算抵扣农产品：买价*13%运输费：运费*7%•Text课堂练习某酒厂为一般纳税人。3月份销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。A.13600B.13890.60C.15011.32D.15301.92正确答案：B增值税应纳税额小规模纳税人应纳税额＝销售额×税率•Text课堂练习【例题·单选题】某工厂为小规模纳税人，2010年4月购进原材料2000元，取得增值税专用发票，进项税额为340元。当期生产产品以15000元的价格（含税）卖出。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。则该厂当月应纳增值税额为（）元。A.96.89B.436.89C.450D.110正确答案：B纳税义务发生时间(1)采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或者取得索取销售额凭据，并将提货单交给买方的当天。(2)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。(3)采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。纳税义务发生时间(4)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。(5)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单的当天。(6)销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(7)进口货物，为报关进口当天。纳税期限一日，三日，五日，十日，十五日，一个月，一个季度纳税地点固定业户、非固定业户、进口货物考试题型【多选题】按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税正确答案：ABC考试题型【单选题】增值税一般纳税人有两档税率。其中的低税率为（）。A.4%B.6%C.13%D.17%正确答案：C考试题型【单选】采用赊销、分期收款结算方式的，增值税专用发票开具时限为（）。A.收到货款的当天B.货物移送的当天C.合同约定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天正确答案：C消费税征税范围：从事生产、委托加工进口应税消费品单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。消费税计税方法三种计税方法计税公式1、从价定率计税应纳税额=销售额×比例税率2、从量定额计税（啤酒、黄酒、成品油）应纳税额=销售数量×定额税率3、复合计税（粮食白酒、薯类白酒、卷烟）应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率最高税率Page51课堂练习【例题·单选题】某化妆品厂直接卖给消费者个人化妆品，其发票金额合计l8.72万元，该消费品的增值税税率为l7%，化妆品消费税税率为30%，该商场应纳消费税税额为（）。A.16万元B.4.8万元C.5.62万元D.8.8万元正确答案：BPage52课堂练习【例题·计算题】某酒厂销售科销售黄酒120吨，每吨1000元，收取增值税170元；该酒厂门市部直接向外零售40吨，每吨1700元（含税）；此外，企业发给职工每人25公斤，全厂职工共200人。黄酒消费税：240元/吨求：该企业本月应纳消费税税额。应纳税额=销售数量×单位税额=（120+40+0.025×200）×240=165×240=39600（元）Page53课堂练习某洒厂为增值税一般纳税人,2010年4月销售粮食白酒4000斤，取得销售收入14040元（含增值税）。已知粮食白酒消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%，计算4月份应纳消费税应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率=(14040/（1+17%)*20%+4000*0.5=2400+2000=4400考试题型【单选】根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，不属于消费税征收范围的是（）。A.汽车轮胎B.游艇C.高档手机D.高尔夫球及球具正确答案：C营业税——是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税课程内容•1、交通运输业3%•2、建筑业3%•3、金融保险业5%•4、邮电通信业3%•5、文化体育业3%•6、娱乐业5%-20%•7、服务业5%•8、转让无形资产5%•9、销售不动产5%营业税计算=营业额*适用税率水晶宫酒店2009年5月发生下列经济业务1、歌舞厅总收入85000元，其中，门票收入10000元，台位费收入5000元，点歌费收入50000元，烟酒费收入20000元。2、客房收入100000元，该地区娱乐业税率为20%=85000*20%+100000*5%=22000元纳税地点序号营业税纳税具体地点规定1(1)提供应税劳务的：应税劳务发生地主管税务机关；(2)从事建筑业、运输业务等的：向其机构所在地或者居住地主管税务机关2（1）转让、出租土地使用权的:土地所在地主管税务机关；（2）转让其他无形资产的：其机构所在地或者居住地的主管税务机关3销售、出租不动产的，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税税收征管税务登记开业登记变更登记注销登记停、复业登记税种登记外出经营扣缴义务人扣缴税款登记开业登记办理程序：设立（开业）登记：先工商后税务时限要求：30天变更登记需进行变更登记的情形：1.改变名称、2.改变法定代表人3.改变经济性质或经济类型、4.改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、5.改变生产经营内容或经营方式、6.增减注册资金(资本)、7.改变隶属关系、8.改变生产经营期限、9.改变或增减银行账号、10.改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。30天停业、复业登记实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前(通常为停业前一个星期)向税务机关申报办理停业登记。停业期限说明：纳税人的停业期限不得超过一年停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。停业、复业登记纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。注销登记注销税务登记是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的一种税务登记手续。15日解散、破产、撤销30日被吊销营业执照住所、经营地变动15日外出经营报验登记外出经营报验登记是指纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动，须持《外出经营活动税收管理证明