财经法规1

财经法规与会计职业道德第一章会计法律制度•第一节会计法律制度的构成•第二节会计工作管理体制•第三节会计核算•第四节会计监督•第五节会计机构和会计人员•第六节法律责任第一节会计法律制度的构成一、会计法律制度的概念制定机构：国家权力机关和行政机关主要内容：会计法律、会计行政法规和国家统一的会计制度。作用：调节会计关系的法律规范会计关系：第一节会计法律制度的构成二、会计法律制度的构成三个层次：会计法律、会计行政法规和国家统一会计制度（一）会计法律：人大及常委会制定《会计法》--层次最高的法律规范新会计法于2000年7月1日实施我国国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须依照《会计法》办理会计事务第一节会计法律制度的构成《注册会计法》--是规范注册会计师职业的法律规范例1：我国会计法律制度中层次最高的法律规范是《会计法》和《注册会计师法》【答案】错第一节会计法律制度的构成（二）会计行政法规制定或批准部门：国务院制定依据：《会计法》代表法规有：《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》92年的《企业会计准则》第一节会计法律制度的构成（三）国家统一会计制度制定部门：国务院财政部门制定依据：《会计法》内容包括：“会计部门规章”和“会计规范性文件”第一节会计法律制度的构成1、会计部门规章制定部门：财政部公布方式：部门首长签署命令制定依据：《立法法》具体文件：《财政部门实施会计监督管理办法》《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》2006年的《企业会计准则—基本准则》第一节会计法律制度的构成2、会计规范性文件制定及发布部门：财政部具体文件：《会计基础工作规范》《会计人员继续教育规定》《会计档案管理办法》2006年的《企业会计准则—具体准则》《企业会计准则—应用指南》《企业财务通则》等第一节会计法律制度的构成例2、我国2006年2月15日由财政部发布的《企业会计准则—基本准则》及《企业会计准则—具体准则》均属会计部门规章。【答案】错例3、下列各项中，属于会计规范性文件的是（）。A、《会计从业资格管理办法》B、《会计人员继续教育规定》C、《企业会计准则第1号—存货》D、《企业会计准则—应用指南》【答案】BCD第二节会计工作管理体制三级管理体制会计行政管理行业自律管理单位会计管理第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理管理原则：统一领导、分级管理国务院财政部门主管全国的会计工作、县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作第二节会计工作管理体制（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施最基本职能：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场管理会计市场管理包括：准入、运行、退出管理，以及会计培训市场管理准入：人员准入包括：会计人员、注册会计师机构准入包括：代理记账机构、会计师事务所运行：相关人员及机构的遵纪守法的监督检查退出：吊销执业资格证、强制其退出会计市场培训市场管理：第二节会计工作管理体制（三）会计专业人才评价会计从业资格初级（助理）会计师中级会计师高级会计师正高级会计师先进会计工作者表彰奖励会计系列职称第二节会计工作管理体制（四）会计监督检查会计信息质量检查：综合治理会计信息失真、提高会计信息质量会计师事务所执业质量检查：确保注册会计师客观公正发挥审计鉴证作用例4：例5：第二节会计工作管理体制二、会计工作的自律管理（行业自律管理）（一）中国注册会计师协会对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查注册会计师应当加入注册会计师协会（二）中国会计学会例6：第二节会计工作管理体制三、单位会计管理（单位内部管理）（一）单位会计工作管理的责任主体单位会计工作管理的责任主体是“单位负责人”。单位负责人：单位法定代表人，或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。如：公司董事长，企业厂长、经理，机关最高行政长官，代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人，个人独资企业的投资人。例7：第二节会计工作管理体制（二）会计人员的管理制度从业资格管理人员表彰奖惩管理专业技术职务资格管理会计人员继续教育管理人员任免管理人员调迁管理由财政部门负责由单位负责第二节会计工作管理体制（三）会计人员的任职资格从事会计工作的人员从业资格证书会计机构负责人（会计主管人员）①从业资格证书②会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历总会计师①会计师任职资格②主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务工作时间不少于3年第二节会计工作管理体制（四）单位内部会计管理制度1、单位内部会计管理制度的制定原则①根据《会计法》和国家统一会计制度的规定②结合单位类型和内部管理的需要例8：2、单位内部会计管理制度内容第三节会计核算一、会计信息质量要求1、真实性2、相关性3、明晰性4、可比性5、实质重于形式6、重要性7、谨慎性8、及时性例9：第三节会计核算二、会计核算的总体要求（一）会计核算依据以实际发生的经济业务事项进行核算，填制会计凭证、登记会计账簿，编制财务会计报告。不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。（二）对会计资料的基本要求伪造：以虚假为前提变造：涂改、挖补，篡改提供虚假财务会计报告：包括伪造、变造，及直接篡改报表数据例10例11注意概念第三节会计核算三、会计核算的其他要求（一）依法建账按《会计法》及国家统一会计制度规定建立会计账册。（不得私设账簿）不具建账条件的，应实行代理建账（二）明确会计核算内容会计核算的7项内容（同会计基础）第三节会计核算（三）正确采用会计处理方法遵循可比性原则会计处理方法确有必要变更的，根据《企业会计准则第28号》处理变更条件：①法律、行政法规或国家统一会计制度等要求变更②会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息（四）以公历年度为会计年度第三节会计核算（五）以人民币为记账本位币我国规定会计核算以人民币为记账本位币如以外国货币作为记账本位币的，编报的财务会计报告应当折算为人民币。例12（六）会计电算化必须符合国家统一的会计制度的规定电算化软件应符合国家统一会计制度电算化下的电子数据、会计软件资料应作为会计档案进行管理（七）正确使用会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字同时使用一种外国文字例13第三节会计核算四、对公司、企业会计核算的特别要求公司、企业会计核算不得有的5种情况第三节会计核算五、会计凭证（一）原始凭证会计机构和人员，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求按规定更正、补充。注意几个要点：销售退回、职工借款、记载有错误等的原始凭证的处理原始凭证装订、查阅复制及遗失的处理原始凭证保管15年例14例15例16第三节会计核算五、会计凭证（二）记账凭证记账凭证填制时应注意的几个问题分数编号法原始凭证汇总表的填制两种可以不附原始凭证情况原始凭证分割单错账更正记账凭证保管15年例17第三节会计核算六、会计账簿（一）会计账簿设置不得私设账簿银行存款日记账、库存现金日记账必须订本式（二）会计账簿的启用与登记（三）账目核对（四）结账（五）会计账簿的保管第三节会计核算七、财务会计报告（一）财务会计报告的组成《企业财务会计报告条例》财务会计报告包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书《企业会计准则—基本准则》财务会计报告包括：会计报表、附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表。今年起，小企业也应当编制现金流量表。第三节会计核算七、财务会计报告会计报表附注的内容财务情况说明书的内容例19分清是《企业财务会计报告条例》还是《企业会计准则—基本准则》第三节会计核算七、财务会计报告（二）财务会计报告的编制1、编制目标财务会计包括的使用者包括：投资人、债权人、政府及其有关部门和社会公众。2、编制依据经过审核的会计账簿记录和有关资料3、编制要求注意③④⑤点第三节会计核算（三）财务会计报告的对外提供1、任何组织或个人不得授意、指使、强令企业编制和对外提供虚假或隐瞒重要事实的财务会计报告。2、中期报告及年报披露时间要求3、国有企业、国有控股或占主导地位的企业特殊要求4、不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务会计报告5、财务会计报告的审计6、错报更正第三节会计核算（四）财务会计报告的保管保管期限年度决算报告永久报管（五）签章程序（签字并盖章）重要！签章人包括：单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员），总会计师。（六）责任主体：单位负责人例20例21第三节会计核算八、财产清查参照会计基础内容九、会计档案的管理（一）会计档案的范围和种类注意点：①附表、附注、文字说明属于财务报告类②其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、移交清册、保管清查、销毁清册，其他应保存的。。例22：第三节会计核算（二）会计档案的制度、监督、检查部门财政部门、档案行政管理部门（三）会计档案管理的要求要点：①当年档案年度终了后暂由会计机构保管一年，出纳不能兼管会计档案保管工作②会计档案的查阅、复制③实行会计电算化的单位应保存打印的纸质会计档案例23第三节会计核算（四）会计档案的保管期限同会计基础内容（五）会计档案销毁的规定要点：①单位档案部门会同会计机构共同提出销毁意见，编制销毁清册，报单位负责人审批，有单位负责人签署意见。②一般单位会计档案销毁应由单位档案机构和会计机构共同派员监销，销毁后在销毁清册上签字盖章，并向单位负责人报告。③国家机关的会计档案销毁时应有同级财政审计部门派员监销④未了债权债务的原始凭证、建设期间的建设单位的会计档案不得销毁。例24第四节会计监督三位一体的会计监督体系（广义的监督）单位内部会计监督政府监督（政府财政部门为主体）社会监督（注册会计师为主体，包括单位、个人检举）外部监督（内部监督的再监督）——狭义的监督例25例第四节会计监督一、单位内部会计监督（一）单位内部会计监督的主体和对象监督的主体：会计机构和会计人员监督的对象：单位的经济活动监督的目的：保护单位资产的安全、完整，单位经济活动的合法、合规及有效。监督的手段：建立相互制约、相互监督的制度和方法例26第四节会计监督（二）单位内部会计监督的依据国家、各级政府主管部门级各单位公布的法律、法规、制度等；以及各单位内部的预算、财务计划等。第四节会计监督（三）单位内部会计监督的内容①明确属于违法的行为，应制止和纠正，制止纠正无效的，向上级主管单位报告。不制止不报告（书面）的，也要承担责任。对严重违反国家利益社会公众利益的，应向政府有关关部门报告（2、4、5）②对“认为”属于违反国家制度的，应制止和纠正；制止纠正无效的，向单位负责人提出书面意见请求处理。单位负责人应在10日内作出书面决定，并对决定承担责任。（4）③对违反单位内部管理制度的，应制止纠正，制止纠正无效的向单位负责人报告。（6）（四）单位内部会计监督的基本要求①记账、审批、经办、保管人员应职责明确，相互分离、相互制约。②重大（重要）事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。（五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责①权利：对违法会计事项，有权拒绝办理，或纠正。对账实不符事项，根据权限及时处理；无权处理，及时报告。②单位负责人应对会计机构和会计人员依法履行职责提供保障。例27：第四节会计监督【答案】AC第四节会计监督（六）单位内部会计控制内部控制原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性（5个）内部控制内容：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督（5个）内部会计控制的基本原则掌握要点：（4）不相容岗位分离，相互制约、相互分离。（5）成本效益原则（6）不断修订完善第四节会计监督内部会计控制的内容例：【答案】ABD内部会计控制的方法（重点在不相容岗位）不相容岗位：申请与审批审批与经办、记录经办与记录、复核记录与稽核记录与保管审批和经办人员均不能越权。第四节会计监督例28：例【答案】BCD例：【答案】ABCD第四节会计监督第四节会计监督二、会计工作的政府监督（一）会计工作的政府监督的概念属于政府相关部门的职