财经法规_第二章(3节)

财经法规与会计职业道德2第二章结算法律制度第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念（☆）【大纲要求】了解人民币银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。3第二章结算法律制度第三节银行结算账户二、银行结算账户的分类（★）【大纲要求】了解（一）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户1.单位银行结算账户：存款人以单位名称开立的银行结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。2.个人银行结算账户：存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。4第二章结算法律制度第三节银行结算账户二、银行结算账户的分类（★）【大纲要求】了解（二）单位银行结算账户按用途不同，分为“基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户”（三）根据开户地的不同，分为本地银行结算账户和异地银行结算账户5【例题·多选题】单位银行结算账户按用途分为（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.专业存款账户D.临时存款账户6【正确答案】ABD7第二章结算法律制度第三节银行结算账户三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（★★）【大纲要求】了解（一）一个基本账户原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（三）守法合规原则1.生效日规定：存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理“付款业务”。8第二章结算法律制度第三节银行结算账户2.生效日规定的排除事项（1）注册验资的临时存款账户转为基本存款账户和因“借款转存”开立的一般存款账户除外。（2）存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可自开立之日起办理付款业务。（四）存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。【注意】与支付结算的三项基本原则进行区分。（款谁垫）9【例题·单选题】甲公司因结算需要，向W银行申请开立一般存款账户。W银行为该账户办理付款业务的起始时间是（）。A.正式开立该账户之日起B.向中国人民银行当地分支行备案之日起C.正式开立该账户之日起3个工作日后D.向中国人民银行当地分支行备案之日起5个工作日后【正确答案】C11【例题·多选题】下列关于银行结算账户的表述错误的为（）。A.任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户B.银行有权拒绝任何单位或个人查询C.银行不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付D.存款人均可以开立一个基本存款账户【正确答案】ABCD13第二章结算法律制度第三节银行结算账户四、银行结算账户的开立、变更、撤销（★）【大纲要求】了解（一）银行结算账户的开立存款人开立银行结算账户应当以“实名开立”，并对其出具的开户申请资料实质内容的真实性负责，但法律、行政法规另有规定除外。14第二章结算法律制度第三节银行结算账户开户程序：【注意】存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资需要开立的临时存款账户除外）和预算单位开立专用存款账户、QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。（★多）16第二章结算法律制度第三节银行结算账户（二）银行结算账户的变更17第二章结算法律制度第三节银行结算账户（三）银行结算账户的撤销1.撤销情形（有以下情形之一的）（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。时间性规定同变更（5个工作日）18第二章结算法律制度第三节银行结算账户2.撤销顺序存款人主体资格终止后，撤销银行结算账户的，应当先撤销一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户后，方可办理基本存款账户的撤销。3.不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。4.强制撤销的情形银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位，自发出通知之日起“30日”内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。19【例题·多选题】根据人民币银行结算账户管理的有关规定，存款人申请开立的下列人民币银行结算账户中，应当报送中国人民银行当地分支行核准的有（）。A.预算单位专用存款账户B.临时存款账户（不包括注册验资和增资开立的临时存款账户）C.个人存款账户D.异地一般存款账户20【正确答案】AB21【例题·单选题】关于银行结算账户的变更与撤销，下列表述中不正确的是（）。A.存款人更改名称但不更改开户银行及账号，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具相关证明B.单位的法定代表人发生变更时，应于3个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明C.存款人因注销、被吊销营业执照的，应于5个工作日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请D.存款人撤销银行结算账户时应最后撤销基本存款账户22【正确答案】B23第二章结算法律制度第三节银行结算账户五、基本存款账户（★★★）【大纲要求】熟悉（一）使用范围基本存款账户是存款人的主办账户。该账户主要办理：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。24第二章结算法律制度第三节银行结算账户五、基本存款账户（★★★）【大纲要求】熟悉（二）开户要求1.主体资格：——12项，除个人以外根据规定，下列存款人，可以申请开立基本存款账户：（1）企业法人；（2）非法人企业；（3）机关、事业单位；（4）团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；（5）社会团体；（6）民办非企业组织；（7）异地常设机构；（8）外国驻华机构；（9）个体工商户；（10）居民委员会、村民委员会、社区委员会；（11）单位设立的独立核算的附属机构；（12）其他组织。25第二章结算法律制度第三节银行结算账户【注意1】“团级”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队【注意2】异地“常设”机构（非临时机构）【注意3】单位设立的“独立”核算的附属机构2.证明文件营业执照正本或批文或证明或登记证书，如有税务登记证也出具（正本）。26【例题·单选题】可以办理存款人工资、奖金等现金支取的存款账户是（）。A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户27【正确答案】A28【例题·单选题】下列存款人中可以申请开立基本存款账户的有（）。A.村民委员会B.单位设立的非独立核算的附属机构C.营级以上军队D.异地临时机构29【正确答案】A30第二章结算法律制度第三节银行结算账户六、一般存款账户（★★★）【大纲要求】熟悉（一）使用范围1.概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在“基本存款账户开户银行以外”的银行营业机构开立的银行结算账户。2.使用范围一般存款账户用于办理存款人“借款转存、借款归还和其他结算”的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。【注意】开立一般存款账户没有数量限制。31第二章结算法律制度第三节银行结算账户（二）开户要求——开户证明文件1.开立基本存款账户规定的证明文件；2.基本存款账户开户登记证；3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4.存款人因其他结算需要，应出具有关证明。32【例题·单选题】一般存款账户不能办理的业务是（）。A.借款转存B.借款归还C.现金缴存D.现金支取33【正确答案】D34【例题·多选题】下列关于银行结算账户的各项表述中，错误的有（）。A.银行结算账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和储蓄存款账户B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个一般存款账户C.一般存款账户应在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取35【正确答案】ABD36第二章结算法律制度第三节银行结算账户七、专用存款账户（★★）【大纲要求】熟悉（一）使用范围1.“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务；2.“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金。3.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支付必须按照国家现金管理的规定办理。37第二章结算法律制度第三节银行结算账户（二）开户要求出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和各项专用资金的有关证明文件。38第二章结算法律制度第三节银行结算账户八、临时存款账户（★★）【大纲要求】熟悉（一）使用范围1.概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。2.使用范围用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。（1）设立临时机构（2）异地临时经营活动（3）注册验资39第二章结算法律制度第三节银行结算账户（二）开户要求1.临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。2.异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。3.异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。40第二章结算法律制度第三节银行结算账户4.注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。其中第2、3项还应当出具其基本存款账户开户登记证。【理解】1、4两项根本就没有基本存款账户。41第二章结算法律制度第三节银行结算账户（三）注意问题1.临时存款账户的有效期最长不得超过“2年”。2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。4.增资验资临时存款账户的使用和撤销比照注册验资开立的临时存款账户管理。42【例题·单选题】存款人不得申请开立临时存款账户的情形是（）。A.设立临时机构B.异地临时经营活动C.注册验资D.临时借款43【正确答案】D44【例题·多选题】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，开立下列账户，需要提供基本存款账户开户登记证的有（）。A.因借款需要开立一般存款账户B.因设立临时机构需要开立临时存款账户C.因异地从事临时经营活动需要开立临时存款账户D.因经营需要开立收入汇缴和业务支出专用存款账户45【正确答案】ACD46第二章结算法律制度第三节银行结算账户九、个人银行结算账户（★）【大纲要求】熟悉（一）使用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。个人合法收入均可转入个人银行结算账户。包括：（1）工资、奖金收入。（2）稿费、演出费等劳务收入。（3）债券、期货、信托等投资的本金和收益。（4）个人债权或产权转让收益。（5）个人贷款转存。（6）证券交易结算资金和期货交易保证金。（7）继承、赠予款项。（8）保险理赔、保费退还等款项。（9）纳税退还。（10）农、副、矿产品销售收入。（11）其他合法款项。47第二章结算法律制度第三节银行结算账户九、个人银行结算账户（★）【大纲要求】熟悉（二）开户要求身份证、户口簿、驾驶执照、护照、军官证、警官证等有效证件。（三）注意事项1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔“超过5万元”的，应向其开户银行提供付款依据。2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供“完税证明”。【例题·判断题】个人储蓄账户的用途主要是办理个人现金存取，但也可以办理个人转账收付结算。（）【正确答案】×【例题·判断题】个人银行结算账户是指自然人和法人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。（）【正确答案】×【例题·多选题