财经法规讲义(第四章)

财经法规（最新版）第四章财政法规制度第一节预算法律制度一、预算法律制度的构成预算法律制度由《预算法》和《预算法实施条例》构成。《预算法》是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据。二、国家预算概念与作用（一）概念国家预算，是指经法定程序审核批准的一个国家各级政府预算的总和。（二）国家预算的作用——具有分配、调控和监督职能1.财力保证作用；2.调节制约作用；3.反映监督作用。（三）国家预算的级次划分我国国家预算实行一级政府一级预算，设立中央，省、自治区、直辖市，设区的市、自治州，县、自治县、不设区的市、市辖区，乡、民族乡、镇5级预算。如，中央——安徽省——合肥市——长丰县——水湖镇5级（四）国家预算的构成★1.国家预算按预算的级次分类——中央预算和地方预算。（1）中央预算——由中央政府各部门的单位预算（含直属单位）的预算组成。中央预算包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或者给予补助的数额。它在国家预算体系中占主导地位。（2）地方预算——地方各级政府的年度财政收支计划，地方各级政府预算由本级各部门（含直属单位）的预算组成。地方各级政府预算包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或者给予补助的数额。财政部门是具体负责国家预算编制、执行和决算工作的职能部门。2.国家预算按收支管理范围分类——总预算和部门单位预算。（1）总预算（财政总预算）——指各级政府将本级政府和下级政府的年度财政收支计划汇总编成的预算。（2）部门单位预算——由本部门所属各单位预算组成。【例题·多选题】下列属于国家预算构成的有（）。A.中央预算B.地方预算C.总预算D.部门单位预算ABCD三、预算管理的职权（一）各级人民代表大会的职权各级人民代表大会的职权有审查权、批准权、变更撤销权；各级人大常委会的职权有：监督权、审批权、撤销权。特殊：设立预算的乡、民族乡、镇，由于不设立人大常委会，因而其职权中还包括由人大常委会行使的监督权等。（二）各级财政部门的职权——编制权、执行权、提案权、报告权。（三）各部门、各单位的职权只能是编制、执行本部门、本单位预算、决算，并向本级政府财政部门报告预算的执行情况、按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，并接受国家有关部门的监督。四、预算收入与预算支出★（一）预算收入——指在预算年度内通过一定的形式和程序，有计划地筹措到的国家支配的资金。1、按来源划分：①税收收入；②依照规定应当上缴的国有资产收益；③专项收入；④其他收入。2、按归属划分：①中央预算收入；②地方预算收入；③中央和地方预算共享收入。（二）预算支出1、按内容划分：①经济建设支出；②教育、科学、文化、卫生、体育等事业发展支出；③国家管理费用支出；④国防支出；⑤各项补贴支出；⑥其他支出。2、按支出级次划分：①中央预算支出；②地方预算支出。五、预算组织程序☆预算组织程序包括预算的编制、审批、执行、调整。（一）预算的编制1.预算年度与日历年度一致。自公历1月1日起，至l2月31日止。2.中央预算和地方各级政府预算，应当参考上一年预算执行情况和本年度收支预测进行编制。（二）预算的审批1.人民代表大会审批。中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。2.政府财政部门及各部门的批复3.预算备案（三）预算的执行我国预算执行主体包括各级政府及其财政部门、预算收入征收部门、国家金库（简称国库）、各有关部门有各有关单位。《预算法》规定：各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门负责。（四）预算的调整预算调整是指经全国人大批准的中央预算和地方各级人大批准的本级预算，在执行中因特殊情况需要增加支出或减少收入，使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入，或使原批准的预算中举借债务的数额增加的部分的变更。1.预算调整方案的审批县级以上包括中央，由人大常委会审批；乡、民族乡、镇政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会审查和批准。未经批准，不得调整预算。2.预算调整方案的备案地方各级政府预算的调整方案经批准后，由本级政府报上一级政府备案。3.不属于预算调整的范围在预算执行中，因上级政府返还或者给予补助而引起的预算收支变化，不属于预算调整。接受返还或者补助款项的县级以上地方各级政府应当向本级人民代表大会常务委员会报告有关情况；乡镇级别的，向本级人民代表大会报告有关情况。六、决算1.决算是指对年度预算收支执行结果的会计报告，是预算的执行结果，是国家管理预算活动的最后一道程序，包括决算报告和文字说明。2.决算草案的编制编制决算草案的具体事项，由国务院财政部门部署。各部门对所属各单位的决算草案，应当审核并汇总编制本部门的决算草案，在规定的期限内报本级政府财政部门审核。3.决算草案的审查批准国务院财政部门编制中央决算草案，报国务院审定后，由国务院提请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。县级以上地方各级政府财政部门编制本级决算草案，报本级政府审定后，由本级政府提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。乡、民族乡、镇政府编制本级决算草案，提请本级人民代表大会审查和批准。七、预决算的监督可分为立法机关的监督、行政机关的监督和政府专门机构监督。（一）立法机关的监督（1）全国人大及常委会对中央和地方预算、决算进行监督；（2）县级以上各级人大及常委会对本级和下级进行监督；（3）乡、民族乡、镇人民代表大会对本级进行监督。（二）各级政府部门的监督各级政府监督下级政府预算执行。（三）各级政府财政部门的监督各级政府财政部门负责监督本级各部门及所属单位预算执行，并向本级政府和上级政府财政部门报告。（四）各级政府审计部门的监督各级政府审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。【例题1·判断题】我国的预算分为中央预算和地方预算，而中央预算是由各地方预算组成的。()【答案】X【解析】本题考核预算的级次划分。我国的预算分为中央预算和地方预算，中央预算是由中央各部门(含直属单位)的预算组成的。【例题·多选题】下列属于国家预算构成的有（）。A.中央预算B.地方预算C.总预算D.部门单位预算『正确答案』ABCD【例题2·多选题】下列属于全国人民代表大会的职权的有()。A．批准中央预算执行情况的报告B．审查中央预算草案c．审查地方预算草案D．审查地方预算执行情况的报告【答案】ABCD【解析】本题考核预算管理中全国人民代表大会的职权。全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告；批准中央预算和中央预算执行情况的报告；改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。【例题3·多选题】预算支出的形式包括()。A．国防支出B．经济建设支出c．补贴支出D．国家管理费用支出【答案】ABCD【解析】本题考核预算支出的形式。题中四个选项都是正确的。【例题4·判断题】省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。()【答案】×【解析】本题考核预算执行的相关规定。县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库。1（单选）、中央预算由（）审查和批准。A、全国人大B、人大常委会C、国务院D、财政部答案：A2（单选）、政府的基本财政收支计划是指（）。A、年度税收计划B．年度非税收支计划C、国家预算D、年度预算外收支计划答案：C3（多选）、下列表述正确的有()。A、由国务院财政部门编制的中央决算草案，经国务院审定后，由国务院提请全国人大批准B．由国务院财政部门编制的中央决算草案，由国务院提请全国人大常委会审批C．由县级以上地方各级政府财政部门编制的本级决算草案，经本级政府审定后，由本级人大常委会审批D．由乡级政府编制的决算草案，由本级人大审批。BCD5（多选）．各级政府编制年度预算草案的依据有()。A、法律、法规B．国民经济和社会发展计划、财政中长期计划以及有关的财政经济政策C．本级政府的预算管理职权和财政管理体制确定的预算收支范围D、上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素答案：ABCD8（多选）中央预算包括（）数额。A、地方向中央上解的收入B．中央对地方返还C、中央对地方补助D．地方向中央上解的支出答案：ABC9（多选）国务院的预算管理职权包括（）等。A、编制中央预算和决算草案B．向全国人民代表大会作关于中央和地方预算草案的报告C.组织中央和地方预算的执行D．编制中央预算调整方案答案：ABCD第二节政府采购法律制度一、政府采购法律制度的构成（一）政府采购法《中华人民共和国政府采购法》是2002年6月29日审议通过，自2003年1月1日起施行，是我国政府采购的主要法律依据。（二）政府采购部门规章国务院各部门颁布的一系列有关政府采购的部门规章。有《政府采购信息公告管理办法》、《中央单位政府采购管理实施办法》、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》等等（三）政府采购地方性法规和政府规章政府采购地方性法规是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在不与法律、行政法规相抵触的情况下制定的规范性文件。（一般都带有地名，比如《北京市政府采购办法》《上海市政府采购管理办法》《辽宁省政府采购管理规定》）二、政府采购的概念（比较重要）政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。（一）政府采购的主体范围我国政府采购的主体，包括国家机关、事业单位和团体组织。注意：国有企业、私营企业、集体企业都不属于政府采购的主体范围。（二）政府采购的资金范围政府采购资金为财政性资金，包括财政预算资金和预算外资金。（三）政府集中采购目录和政府采购限额标准集中采购是我国政府采购执行模式之一。集中采购的范围由省级以上人民政府公布集中采购目录确定：①属于中央预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额标准由国务院确定并公布；②属于地方预算的政府采购项目，其集中采购目录和政府采购限额由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权的机构确定并公布。（四）政府采购的对象范围政府采购的对象包括货物、工程和服务。【例题·单选题】《中华人民共和国政府采购法》所称政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用（）采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。A.财政性资金B.非财政性资金C.经营收入D.捐赠收入A三、政府采购的原则（注意多选题）（三公一诚）（一）公开透明原则（二）公平竞争原则（三）公正原则（四）诚实信用原则四、政府采购的功能（一）节约财政支出，提高资金使用效益（二）强化宏观调控（三）活跃市场经济（四）推进反腐倡廉（五）保护民族产业【例题·多选题】我国政府采购的原则包括（）。A.公正原则B.公平竞争原则C.公开透明原则D.诚实信用原则ABCD五、政府采购的执行模式我国采取“集中采购和分散采购相结合”的制度（一）集中采购1.集中采购是指由政府采购的集中采购机构依据政府制定的集中采购目录，受有关采购人的委托进行的统一采购。2.集中采购的实施主体为集中采购机构。集中采购机构的职能是受采购人委托开展的采购活动，实际上是一个代理机构，不具备政府采购的行政管理职能。3.集中采购机构的采购范围视集中程度而定，一般情况下，主要是跨部门的通用商品。（二）分散采购采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购，也可以委托集中采购机构在委托范围内代理采购。优缺点：分散采购有利于满足采购及时性和多样性的需求，手续简单。不足之处是失去了规模效益，加大了采购成本，也不便于实施统一的管理和监督。六、政府采购当事人（比较重要）（一）采购人——国家机关、事业单位和团体组织。（二）供应商——向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人供应商参加政府采购活动的条件：参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；（三）采购代理机构采购代理机构是指具备一定条件，经政府有关部门批准而依法拥有政府采购代理资格的社会中介机构。【例题·多选题】政府采购的采购人是指依法进行政府采购