通关班内部讲义-第六章其他税收法律制度1

经济法基础初级会计职称主讲教师：刘老师章节目录CONTENTSPAGE第六章其他税收法律制度题型单选、多选、判断题量9题左右分值13分左右考情概览框架结构第六章1关税2房产税3契税4土地增值税5城镇土地使用税6车船税7印花税8资源税8资源税9城市维护建设税与教育费附加10船舶吨税11车辆购置税12耕地占用税13烟叶税其他税收法律制度第6章2015年教材变化：自2014年12月1日起，煤炭改为按照比例税率从价征收资源税。框架结构第六章1关税2房产税3契税4土地增值税5城镇土地使用税6车船税7印花税8资源税9城市维护建设税与教育费附加10船舶吨税11车辆购置税12耕地占用税13烟叶税1关税关税法律制度其他税收法律制度第6章1.贸易性商品的纳税人贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。2.物品的纳税人（1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；（2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；（3）馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；（4）个人邮递物品的收件人。关税的纳税人其他税收法律制度第6章1.进口税率的种类（2013年多选题、2013年判断题）进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的，进口税率分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。（1）普通税率对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产地不明的货物，按照普通税率征税。进口税率其他税收法律制度第6章（2）最惠国税率对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于我国的进口货物，按照最惠国税率征税。从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。（3）协定税率对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率征收关税。其他税收法律制度第6章（4）特惠税率对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征税。（5）关税配额税率关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口。对于在配额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。其他税收法律制度第6章（6）暂定税率暂定税率是指在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。【2014】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是（）。例题1•单选题其他税收法律制度第6章最惠国税率A.协定税率B.特惠税率C.普通税率D.【答案】B【2013】对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按最惠国税率征收关税。（）例题2•判断题其他税收法律制度第6章【答案】×【解析】对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物，按协定税率征收关税。【2013】根据关税法律制度的规定，我国的关税进口税率的种类主要有（）。例题3•多选题其他税收法律制度第6章A.最惠国税率B.协定税率C.特惠税率D.普通税率【答案】ABCD其他税收法律制度第6章（2013年多选题）1.一般贸易项下进口货物的关税完税价格一般贸易项下进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。（1）进口人在成交价格之外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格。（2）进口人向境外采购代理人支付的买方佣金不能计入成交价格，如已包括在成交价格中应予以扣除。进口货物的关税完税价格其他税收法律制度第6章（3）卖方付给进口人的正常回扣，应从成交价格中扣除。（4）卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方在货价中冲减时，罚款则不能从成交价格中扣除。（5）到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。其他税收法律制度第6章（5）到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格，其中还应包括为了在境内生产、制造、使用或者出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用。其他税收法律制度第6章2.特殊贸易项下进口货物的关税完税价格（1）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，以经海关审定的修理费和料件费作为完税价格。（2）租借和租赁进口货物的完税价格租借、租赁方式进境的货物，以海关审查确定的货物租金作为完税价格。其他税收法律制度第6章（3）转让出售进口减免税货物的完税价格（2014年单选题）按照特定减免税办法批准予以减免税进口的货物，在转让或者出售而需补税时，可按这些货物原进口时的到岸价格来确定其完税价格。其计算公式为：完税价格=原入境到岸价格×[1-实际使用月份÷（海关对减免税进口的货物监督管理的年限×12）]其他税收法律制度第6章1.出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：出口货物完税价格=离岸价格÷（1+出口税率）出口货物的完税价格其他税收法律制度第6章2.离岸价格（1）离岸价格应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格。若该项货物从内地起运，则从内地口岸至最后出境口岸所支付的国内段运输费用应予扣除。（2）离岸价格不包括装船以后发生的费用。（3）出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金应予扣除，未单独列明的则不予扣除。（4）出口货物在成交价格以外，买方还另行支付的货物包装费，应计入成交价格。其他税收法律制度第6章1.进口关税的计征方法（2013年多选题）（1）进口关税一般采用比例税率，实行从价计征的办法；（2）对啤酒、原油等少数货物实行从量计征的办法；（3）对广播用录像机、放像机、摄像机等实行从价加从量的复合计征办法。关税应纳税额的计算其他税收法律制度第6章2.进口货物应纳税额的计算（1）从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率（2）从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额（3）复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率【2013】根据关税法律制度的规定，下列各项中，按复合税率征收关税的是（）。啤酒A.汽车B.原油C.摄像机D.例题1•单选题其他税收法律制度第6章【答案】D【解析】（1）选项AC：从量计征；（2）选项B：从价计征；（3）选项D：复合计征。【2014】根据关税法律制度的规定，下列各项中，从量计征关税的是（）。例题2•单选题其他税收法律制度第6章原油A.汽车B.计算机C.广播用录像机D.【答案】A【解析】（1）选项A：从量计征；（2）选项BC：从价计征；（3）选项D：复合计征。【2013】根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，实行从量计征关税的有（）。例题2•判断题其他税收法律制度第6章A.汽车B.缝纫机C.原油D.啤酒【答案】CD【解析】（1）选项AB：从价计征；（2）选项CD：从量计征。【2013】根据关税法律制度的规定，下列各项中，实行从量计征关税的有（）。例题3•判断题其他税收法律制度第6章A.摄像机B.小汽车C.啤酒D.原油【答案】CD【解析】（1）选项A：复合计征；（2）选项B：从价计征；（3）选项CD：从量计征。其他税收法律制度第6章（2013年判断题、2013年单选题）1.法定免税经海关审查无误后，可以免征关税的项目包括：（1）一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；（2）无商业价值的广告品及货样；（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还；（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。关税的税收优惠其他税收法律制度第6章2.酌情减免税有下列情形之一的进口货物，海关可以酌情减免税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；（2）起卸后、海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；（3）海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。3.为境外厂商加工、装配产品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零部件、配套件和包装物料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税；或者对进口料件先征收进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。【2014】根据关税法律制度的规定，下列各项中，海关可以酌情减免关税的是（）。例题1•单选题其他税收法律制度第6章进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品A.无商业价值的广告品及货样B.国际组织无偿赠送的物资C.在境外运输途中受到损坏的进口货物D.【答案】D【解析】（1）选项ABC：属于法定减免税的情形；（2）选项D：属于酌情减免税的情形。【2013】进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免予缴纳关税。（）例题2•判断题其他税收法律制度第6章【答案】√【2013】根据关税法律制度的规定，下列各项中，经海关审查无误后可以免征关税的是()。例题3•单选题其他税收法律制度第6章A.关税税额为人民币200元的一票货物B.广告品和货样C.外国公司无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品【答案】D【解析】（1）选项A：一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，经海关审查无误后免征关税；（2）选项B：并非所有的广告品和货样均免税，只有“无商业价值的”广告品及货样，经海关审查无误后才免征关税；（3）选项C：国际组织、外国政府（不包括外国公司）无偿赠送的物资，经海关审查无误后免征关税。其他税收法律制度第6章【2013】对于因故退还的中国出口货物已经征收的出口关税，海关予以退还。（）例题•判断题其他税收法律制度第6章【答案】×【解析】（1）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；（2）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。其他税收法律制度第6章1.进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关签发税款缴款凭证之日起15日内，向指定银行缴纳税款。逾期不缴的，除依法追缴外，由海关自到期次日起至缴清税款之日止，按日征收欠缴税额0.5‰的滞纳金。2.由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起1年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理。3.进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关有权在1年内予以补征；如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在3年内可以追缴。关税的征收管理感谢您选择高顿网校.本讲结束！让我们一起为明天拼搏……框架结构第六章1关税2房产税3契税4土地增值税5城镇土地使用税6车船税7印花税8资源税9城市维护建设税与教育费附加10船舶吨税11车辆购置税12耕地占用税13烟叶税2房产税房产税法律制度其他税收法律制度第6章（2008年判断题、2012年单选题）房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。1.产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。2.产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。3.产权出典的，承典人为纳税人。房产税的纳税人其他税收法律制度第6