通关班内部讲义-第六章其他税收法律制度2

经济法基础初级会计职称主讲教师：刘老师框架结构第六章1关税2房产税3契税4土地增值税5城镇土地使用税6车船税7印花税8资源税9城市维护建设税与教育费附加10船舶吨税11车辆购置税12耕地占用税13烟叶税5城镇土地使用税城镇土地使用税法律制度其他税收法律制度第6章（2012年多选题、2013年多选题）1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。2.拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳。3.土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳。4.土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。5.城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。城镇土地使用税的纳税人【2013】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。例题1•多选题其他税收法律制度第6章出租土地使用权的单位A.承租土地使用权的单位B.拥有土地使用权的个人C.土地使用权共有方D.【答案】ACD【解析】（1）选项ABC：城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳；（2）选项D：土地使用权共有的，共有各方均为纳税人，由共有各方分别纳税。其他税收法律制度第6章【2012】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，正确的有（）。例题2•多选题其他税收法律制度第6章A.拥有土地使用权的单位或个人为纳税人B.拥有土地使用权的单位或个人不在土地所在地的，以代管人或实际使用人为纳税人C.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人D.土地使用权共有的，以共有各方为纳税人【答案】ABCD其他税收法律制度第6章（2013年单选题）1.凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内（不包括农村）的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。2.建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。3.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。4.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税的征税范围【2014】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。例题1•单选题其他税收法律制度第6章A.建制镇的土地B.县城的属于城镇的土地C.镇政府所在地所辖行政村的土地D.工矿区以内的土地【答案】C【解析】（1）凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围；（2）建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村。其他税收法律制度第6章【2013】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列土地中，不属于城镇土地使用税征税范围的是（）。城市土地A.县城土地B.农村土地C.建制镇土地D.例题•单选题其他税收法律制度第6章【答案】C【解析】凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内（不包括农村）的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。其他税收法律制度第6章其他税收法律制度第6章（2007年单选题、2008年单选题、2012年判断题）1.税率城镇土地使用税采用定额税率。2.计税依据城镇土地使用税的计税依据是纳税人“实际占用”的土地面积，年应纳税额=实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额。纳税人“实际占用”的土地面积，具体按照以下办法确定：城镇土地使用税的计算其他税收法律制度第6章（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。（3）尚未核发土地使用证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。【2014】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税计税依据的表述中，正确的有（）。例题1•多选题其他税收法律制度第6章尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书A.的，以证书确定的土地面积为准尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，B.并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定C.的土地面积为准城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积D.【答案】ABCD【2012】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。（）例题2•判断题其他税收法律制度第6章【答案】√【2008】下列税种中，实行从量计征的是（）。例题3•单选题其他税收法律制度第6章A.契税B.车辆购置税C.房产税D.城镇土地使用税【答案】D【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，属于从量计征。【2007】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，属于城镇土地使用税计税依据的是（）。建筑面积A.使用面积B.居住面积C.实际占用的土地面积D.例题4•单选题其他税收法律制度第6章【答案】D【解析】城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。其他税收法律制度第6章（2010年多选题）1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。城镇土地使用税的纳税义务发生时间其他税收法律制度第6章4.以出让或者转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时，开始缴纳城镇土地使用税。6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起，缴纳城镇土地使用税。【2010】根据城镇土地使用税法律制度的规定，关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有（）。纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起缴纳A.纳税人新征用的非耕地，自批准征用的次月起缴纳B.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权，合同约定交付土地时C.间的，自合同约定交付土地时间的次月起缴纳纳税人以出让方式有偿获取土地使用权，合同未约定交付土地D.时间的，自合同签订的次月起缴纳例题•多选题其他税收法律制度第6章【答案】BCD【解析】选项A：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。其他税收法律制度第6章其他税收法律制度第6章（2010年单选题、2013年单选题）1.下列用地免征城镇土地使用税：（1）国家机关、人民团体、军队自用的土地；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；（4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；（5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。城镇土地使用税的税收优惠其他税收法律制度第6章2.城镇土地使用税减免的特殊规定（1）对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税；对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。（2）房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。（3）老年服务机构自用的土地，免征城镇土地使用税。【2014】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，免予缴纳城镇土地使用税的是（）。例题1•单选题其他税收法律制度第6章港口的码头用地A.邮政部门坐落在县城内的土地B.水电站的发电厂房用地C.火电厂厂区围墙内的用地D.【答案】A【解析】选项BCD：均应照章征收城镇土地使用税，没有免税规定。【2014】对公安部门无偿使用铁路、民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。（）例题2•判断题其他税收法律制度第6章【答案】√【解析】对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城镇土地使用税。【2013】根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。例题3•单选题其他税收法律制度第6章A.人民法院办公楼用地B.公园绿化广场用地C.农业生产用地D.盐场生产厂房用地【答案】D【解析】（1）选项A：国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税；（2）选项B：宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税；（3）选项C：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税；（4）选项D：对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地，应照章征收城镇土地使用税；盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税。其他税收法律制度第6章【2010】某火电厂2009年占地80万平方米，其中厂区围墙内占地40万平方米，厂区围墙外灰场占地3万平方米，生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。已知，该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定，该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额为（）万元。55.5A.60B.115.5C.120D.例题4•单选题其他税收法律制度第6章【答案】C【解析】（1）火电厂厂区围墙内用地均应征收城镇土地使用税；（2）对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征城镇土地使用税；（3）厂区围墙外的其他用地，应照章征税；（4）该火电厂应缴纳城镇土地使用税=（80-3）×1.5=115.5（万元）。其他税收法律制度第6章感谢您选择高顿网校.本讲结束！让我们一起为明天拼搏……框架结构第六章1关税2房产税3契税4土地增值税5城镇土地使用税6车船税7印花税8资源税9城市维护建设税与教育费附加10船舶吨税11车辆购置税12耕地占用税13烟叶税6车船税车船税法律制度其他税收法律制度第6章1.纳税人车船税的纳税人，是指在我国境内的应税车船的所有人或者管理人。2.征收范围（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。车船税的征税范围其他税收法律制度第6章3.车船税的税目车船税的税目，包括乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶。（1）乘用车为核定载客人数9人（含）以下的车辆。（2）商用车包括客车和货车，其中客车为核定载客人数9人（含）以上的车辆（包括电车），货车包括半挂牵引车、挂车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等。（3）其他车辆包括专用作业车和轮式专用机械车（不包括拖拉机）。（4）船舶包括机动船舶、非机动驳船、拖船和游艇。其他税收法律制度第6章1.车船税的税率（2013年单选题）（1）车船税采用定额税率。（2）挂车的车船税税额按照货车税额的50%计算。（3）拖船、非机动驳船的车船税税额分别按照机动船舶税额的50%计算。车船税的计算【2013】某货运公司2013年年初拥有载货汽车10辆、挂车5辆，整备质量均为20吨；拥有乘用车5辆。该公司所在省规定载货汽车年基准税额每吨40元，乘用车年基准税额为每辆360元。根据车船税法律制度的规定，该公司2013年应缴纳车船税（）元。例题1•单选题其他税收法律制度第6章9400A.10200B.11800C.12000D.【答案】C【解析】（1）挂车按照货车税额的50%计算车船税；（2）该公司2013年应缴纳车船税=10×20×40+5×20×40×50%+5×360=11800（元）。其他税收法律制度第6章【2013】根据车船税法律制度的规定，下列车辆计算车船税时，按照货车税额的50%计算的是（）。例题2•单选题其他税收法律制度第6章A.半挂牵引车B.挂车C.客货两用汽车D.低速载货汽车【答案】B其他税收法律制度第6章2.车船税的计税单位（2013年多选题）车船税的计税单位，按车船的种类和性能，分别确定为每辆、整备质量每吨、净吨位每吨和