07第六章 财务报告：会计系统的产品

本章内容提要财务报表与财务报告工作底稿利润表：特定期间的业绩资产负债表：特定时点的财务状况现金流量表：现金从哪里来，又到哪里去财务报表信息的再加工：报表分析第一节财务报表与财务报告会计报表财务报告财务报表简化的业绩报告绝大部分会计信息使用者能够读懂的报告深圳万科股份公司（000002）2003年度年报中“会计数据和业务数据摘要”第一部分三、会计数据和业务数据摘要1.本年度主要会计数据（金额单位：人民币元）利润总额净利润扣除非经常损益后的净利润主营业务利润其他业务利润营业利润投资收益补贴收入营业外收支净额经营活动产生的现金流量净额现金及现金等价物及净增加额830366745.19542270658.17527202240.441391002481.294612198.18823399755.06（6874043.09）—13841013.22（1478383770.29）（218620845.38）基本财务报表资产负债表利润表现金流量表表7-1基本财务报表及其数量关系资产负债表资产＝负债＋所有者权益（账户式）利润表营业收入－营业成本－营业、管理、财务费用等＝营业利润营业利润±营业外收支＝利润总额利润总额－所得税＝净利润现金流量表期初的现金余额+本期现金增减变动＝期末现金余额资产负债表与利润表之间的数量关系资产负债表所有者权益部分未分配利润（期末）＝未分配利润（期末）－利润分配（本期）净利润（本期）＋未分配利润（期初）利润表表7-2万科股份有限公司资产负债表2003年12月31日单位：万元资产项目2003年12月31日负债及所有者权益项目2003年12月31日货币资金应收帐款其他应收款预付账款存货待摊费用流动资产合计长期投资固定资产原价减：累计折旧固定资产净额968782694796502035986709317510211025708406541385126803短期借款应付票据应付账款预收账款其他应付项目流动负债合计长期负债合计负债合计少数股东权益股本资本公积168000300210018464755473847953110052758005859101395851458342003年12月31日单位：万元资产项目2003年12月31日负债及所有者权益项目2003年12月31日无形资产及其它资产合计2491盈余公积未分配利润外币报表折算差额股东权益合计16007224710（65）470136资产合计1056104负债及股东权益合计1056104表7-3利润表2003年单位：万元项目2003年一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外收入四、利润总额减：所得税少数股东损益五、净利润638006463988349181391004612107536226（80）82340（687）20466628303726448236254227表7-4现金流量表2003年度单位：万元项目金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金收取的租金收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金经营租赁所支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流处小计二、投资活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计投资活动产生的现金净流量额三、筹资活动产生的现金流量现金流入小计现金流出小计筹资活动产生的现金净流量额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净（减少）额6407528733331644956660396450293185944343187792794（147838）34334150（717）31023018359712663360（21862）完整的财务报告包含：基本财务报表和其他很多补充内容企业如何实现利润、如何取得较高增长率、下一个会计年度能否保持高的增长能力。财务报表：在基本财务报表之外，增加了报表项目附注等信息。年度报告：上市公司每年向外界提供的综合性信息披漏汇编，在财务报告之外增加了关于公司其他各个方面的信息，故股东大会和董事会的召开情况、公司治理结构等信息。中国证监会：《公开发行证券公司信息披露的内容与格式准则第2号—年度报告的内容与格式》第二节工作底稿看书新天地商贸公司—工作底稿2005年12月1日总分类账余额会计账户借方余额贷方余额现金2,000银行存款466,800库存商品25,000应收账款74,000待摊费用18,000长期投资200,000固定资产775,000累计折旧99,200短期借款2100,000应交税金——所得税64,845应付账款35,000预收账款50,000实收资本1,000,000本年利润131,655未分配利润70,100合计1，550，8001，550，800本年1至11月，商品销售收入合计1,315,340，商品销售成本671,708元，营业费用321,640元，管理费用120,498元，财务费用5,594元，营业外收入2,200元，营业外支出1,600元。新天地商贸公司—工作底稿部分明细账余额情况如下：应收账款—新星公司28,000（借方）—茂名公司46,000（借方）应付账款—丙公司35,000（贷方）预收账款—甲公司30,000（贷方）—乙企业20,000（贷方）新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司2005年12月份发生以下经济业务：（1）12月1日，行政部门小李报销购买稿纸、墨水、文件夹等办公用品，计825元，以现金支付。（2）12月2日，行政部门张秘书报销参加本地会议的交通费24元，以现金支付。（3）12月3日，营业部门小刘报销购买宣传颜料、画笔、纸张等费用，计465元，以现金支付。（4）12月4日，将甲企业订购的商品发运给该企业，该批商品售价30,000元，成本13,610元。（5）12月5日，以银行存款偿还前欠丙公司货款35,000元。（6）12月5日，银行传来付款通知单，电汇丙公司35,000元货款的手续费12.20元。新天地商贸公司—工作底稿（7）12月6日，开出转账支票预付给兴闽公司购货款30,000元。（8）12月7日，开出转账支票预付本月至次年2月份共三个月的物业管理费1,800元，给中山物业管理公司。其中，营业部门负担1,200元，行政部门负担600元。（9）12月7日，向丙公司采购商品，价款计15,000元，以银行存款支付货款。（10）12月8日，收到新星公司偿还前欠货款28,000元。（11）12月8日，行政部门张秘书报销传真费50元，以现金支付。（12）12月9日，销售一批成本为11,340元的商品给新星公司，售价20,000元，货款未收。（13）12月10日，从银行提取现金2,000元备用。新天地商贸公司—工作底稿（14）12月10日，将19,000元工资款通过银行划拨到每位职员的银行存款折工资户上。（15）12月11日，将部分未使用的固定资产出租给怡山公司使用，协议每月租金800元，预收3个月租金，现金2,400元。（16）12月11日，将现金2,400元存入银行。（17）12月11日，将乙企业订购的商品发运给该企业，售价共计10,000元，该批商品的成本为4,540元。（18）12月12日，营业部门王小明参加商品交易会，预借差旅费5,000元，以现金支票支付。（19）12月13日，收到兴闽公司发来的商品，计28,000元。（20）12月13日，购买传真机一台，价款3,500元，以银行存款支付，传真机已验收，交行政部门使用。新天地商贸公司—工作底稿（21）12月13日，向电信局办理传真机开户手续，交押金1,000元，手续费50元，计1,050元，开具转账支票。（22）12月14日，销售一批成本为6,040元的商品给新星公司，售价共计9,600元，货款已收。（23）12月15日，接银行付款通知单，支付水电费3,215元。经计算，应由营业部门负担2,615元，行政部门负担600元。（24）12月16日，接银行付款通知单，支付电话费1,806元。经计算，应由营业部门负担1,300元，行政部门负担506元。（25）12月17日，王小明参加商品交易会回来，报销差旅费3,560元。（26）12月18日，向怡山公司购入商品一批，计价款37,000元，货款已由银行付讫。新天地商贸公司—工作底稿（27）12月19日，销售一批成本为26,470元的商品给茂名公司，售价45,000元，货款已收。（28）12月21日，行政部门张秘书报销绿化用花、草费1,030元，以现金支票支付。（29）12月22日，收到茂名公司汇来的部分欠款25,000元。（30）12月23日，将本月支付的19,000元工资计入本月费用，其中：营业部门人员工资15,000元，行政部门人员工资4,000元，并按工资总额的14%提取福利费。（31）12月24日，行政部门张秘书报销招待费1,770元，以现金支票支付。（32）12月25日，行政部门小李报销汽油费315元，过桥费154元，以现金支付。（33）12月25日，陈经理出差深圳，预借差旅费8,000元，以现金支票支付。新天地商贸公司—工作底稿（34）12月25日，收到对外投资分红20,000元（假定为税前收益），已由被投资方转入本公司银行账户。（35）12月26日，王小明接财务部门通知，将预借的差旅费尚未报销部分归还财务部门。（36）12月31日，结转本月份的商品销售成本。（37）12月31日，调整分录，确认本月已实现的固定资产租金收入。（38）12月31日，调整分录，摊销应由本月负担的低值易耗品。（39）12月31日，调整分录，计提本月应负担的借款利息。（40）12月31日，调整分录，确认本月应当负担的物业管理费。（41）12月31日，调整分录，计提本月折旧6,200元，其中营业部门负担3,200元，行政部门负担2,400元，出租的固定资产计提600元。（42）12月31日，计提本月应交的所得税。新天地商贸公司—工作底稿（43）12月31日，将收入转入“本年利润”账户贷方。（44）12月31日，将成本、费用转入“本年利润”账户借方。（45）12月31日，将“本年利润”账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户。新天地商贸公司—工作底稿根据以上经济业务可编制会计分录（代记账凭证）如下业务号日期凭证号摘要会计科目借方金额贷方金额新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿在采用工作底稿的情况下，有关损益类账户在月度结账时也可以不在总分类帐中结转，只在年度终了时才予以结转，以便保持这些帐户的全年累计余额。四、编制工作底稿根据上述资料可编制工作底稿如图表6-7新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿新天地商贸公司—工作底稿通过上述例子，我们可以发现，在工作底稿上已将编表所需要的相关数据汇集在一起，可直接据以编制财务报表，因而，工作底稿具有以下优点：1.所有总账余额一目了然地体现于表中。2.任何调整及其影响都易于确定。在使用帐户多、调整事项多的企业，其好处更显而易见。3.便于发现和纠正潜在错误和易忽视的调整。可据以确定调整后的帐户余额，并把它们分别归属于利润表和资产负债表，从而，为正式编制财务报表提供