工商管理专业本科毕业论文定稿

目录一、中小企业内部控制概述（一）中小企业的界定（二）中小企业的特点（三）企业内部控制的概念二、中小企业内部控制的建设现状及存在的问题（一）小企业内部控制的建设现状（二）小企业内部控制建设中存在的问题1、企业管理层内控意识淡薄或认识不清2、企业内部控制制度不完善、不健全3、内控实施缺乏有效性4、内部控制管理效率低5、内部控制自身存在一定的局限性三、中小企业内部控制建设策略（一）重视企业管理者对内部控制的态度（二）重视职业道德规范、培育诚信的企业文化氛围（三）大力提高财会人员的业务技能和内部控制知识水平（四）改进企业组织结构（五）要有明确的权责划分办法（六）完善人力资源政策及其实务内容摘要随着经济的迅速发展，我国中小型企业不断崛起和发展，中小型企业已经成为我国济的重要组成部分。但是，中小型企业在内部控制建设过程中存在许多问题，文章针对企业内部控制过程中存在的问题深入研究，提出中小企业内部控制建设的具体措施，对中小企业的发展具有借鉴意义。在企业经营管理过程中企业内部控制是不可缺少的环节，其能够提高企业的竞争力，为企业面临风险时提供保障。中小企业在发展过程中由于生产规模小、组织机构不健全，在企业内部控制能力上较差。为了满足社会发展的需要，加强企业内部控制建设，研究在建设过程中存在的问题和应对措施是中小型企业必须重视的问题。关键词：中小企业内部控制建设对策浅议中小企业内部控制建设与完善随着经济的迅速发展，我国中小型企业不断崛起和发展，中小型企业已经成为我国济的重要组成部分。但是，中小型企业在内部控制建设过程中存在许多问题，文章针对企业内部控制过程中存在的问题深入研究，提出中小企业内部控制建设的具体措施，对中小企业的发展具有借鉴意义。一、中小企业内部控制概述（一）中小企业的界定中小企业，是规模较小，在所处行业中不能起主导作用，不能对所处行业产生重大影响的企业。事实上，从整体而言，中小企业对于促进竞争，保持经济增长的活力以及推动各行业以至整个国民经济的发展具有十分重要的作用。中小企业是一个相对模糊的概念，它是相对于大型企业而言的。对于中小企业的界定，国际上主要是从数量和性质，两方面来界定的。从定量界限来看，最常用的划分标准，有员工人数，资产总额，销售额，有的采用单一指标，有的几个指标同时使用。2003年二月，为贯彻实施，中华人民共和国《中小企业促进法》，国家经贸委、我家纪委、财政部、国家统计局等四部联合制定了《中小型企业标准暂定规定》，既然立了以年末从业人员人数、资产共计、及全年产品销售收入为指标的划分标准。该标准针对不同行业做出了具体规定。主要是用于工业、建筑业、交通运输和邮政业，批发和零售业，住宿和餐饮业。其中，工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业。对于中小企业的属性，中华人民共和国《中小企业促进法》对小企业做出如下定义:中小企业是“依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模，属于小型的各种所有制和各种形式的企业。本文所指的中小企业主要是指企业规模不大，在我国《中小型企业标准暂定规定》中规定的小型企业标准之下的企业。从其属性上讲，主要指的是组织机构简单、会计记录简单、收入来源单一、所有权和管理权集中于少数个人的中小型企业。（二）中小企业的特点改革开放以后，我国中小型企业迅速发展崛起，在国民经济中占有重要地位，在增加国家税收、促进就业等方面发挥着极大的作用。中小企业与大企业相比具有以下优势。1、企业规模小，市场适应能力强由于中小型企业的资金投入少，相对于大企业其生产规模比较小，在经营过程中，中小企业没有固定的生产经营体制，也没有企业规章制度的约束，因此当它们面对市场变化时，可以及时进行转向、灵活生产、满足市场需求，如果出现市场饱和等问题，中小企业可以选择退出这一市场，转向其他行业市场。这种灵活的生产方式使中小型企业有较强的市场适应能力，但也正是因为公司规模小、生存能力差，不得不根据市场的需要不断转产，使企业内部没有健全的经营体制，缺乏对企业内部的控制。2、资金投入少，竞争力弱我国的中小型企业大多数是由个人或几个合伙人创立的，由于资金投入少，企业内部机制不健全，当出现金融危机或环境变化时很难承受风险。同时，中小企业的规模小，上升空间有限，员工流动性很大，加上工资待遇相对于大企业普遍偏低，导致中小企业的竞争能力弱，阻碍了自身的发展。3、缺乏完善的组织决策机构中小型企业的经营管理权主要掌握在公司老板或几个合伙人身上，在对企业经营管理过程中由于组织机构不完整，当处理企业遇到的各类问题时，基本采用企业经营者直接决定的决策方法。4、缺乏规范的会计机构我国中小企业的在会计机构设置存在不规范的问题，会计从业者的专业素质有限，只能完成企业账目的核算和记账任务，不能对企业财务进行有效管理并提出相应的建议。（三）企业内部控制的概念企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。企业内部控制在定义和内涵上，属于全面风险管理系统的子系统，涵盖在全面风险管理的范畴内，隶属于其中的一个重要部分。二、中小企业内部控制的建设现状及存在的问题（一）小企业内部控制的建设现状从80年代企业内部控制引入我国以来，我国企业内部控制已经取得了飞跃性的进步，但这一切主要对于大型企业内部控制而言。小企业内部控制在我国的发展处于停滞不前的状态，理论上得不到政府部门和专家学者们的支持，实践中，处于一种极其混乱的状态。随着社会经济的发展，从政府、会计专家学者到企业管理者都普遍认识到企业内部控制，是一个关系着企业生死攸关的重大问题。一个企业，如果没有良好的内部控制必将走向失败。如今，从政府部门、会计专家学者到企业都非常重视企业内部控制的建立健全，但这一切仅仅是针对大型企业而言的，小企业内部控制的建设，受到了大家一致的忽视，其主要原因在于:一是很多人认为小企业用人少，业主直接指挥和监督企业的日常业务及其工作，管理简便、有效，对内部控制的需求不大。二是认为小企业由于受至于成本效益等因素，无法建立健全完善的内部控制，小企业内部控制得不偿失。由于人们认识上的一些偏见，导致小企业内部控制的建设得不到政府相关部门的指导和专家学者们理论上的支持，时间发展现状不容乐观，存在着许多问题。（二）小企业内部控制建设中存在的问题1、企业管理层内控意识淡薄或认识不清当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是要增加管理人员对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管理层尚未意识到内部控制的意义,没有建立内部控制制度,或者是虽然制定了内部控制制度,但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各种文件和制度,没有实施。许多高层管理者在财务工作中表现出较大的随意性：(1)现金管理混乱，个人现金支出与公司现金混乱。由于中小企业经营者往往又是所有者，视企业为自己的家，企业达到一定规模后，家庭化就成了小企业再上台阶的一大障碍。(2)不重视资金的时间价值，赊销造成资金周转不畅。应收账款收不回来，使原本就本小利薄的企业如雪上加霜，难以支撑。(3)资金不能有效利用，用企业收到的现金来支付费用。中小企业常面临每日上门催款的人络绎不绝。本应该用公司支票支付所有的公司费用，老板们不得已就从当日收入中拿出一笔钱直接打发了催款人。2、企业内部控制制度不完善、不健全企业的内部控制度必须贯穿企业经营管理的全过程，必须建立一个从计划、执行到控制、监督的整体框架。然而很多中小企业只重视内部控制的制定,没有具体的监控具体的实施情况,也没有根据执行的差异对计划进行有关的调整。（1）在经营管理方式上大部分中小企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，偏重事后控制而忽略了事前预防控制。在实际工作中，通常是违纪违规行为发生后设法堵塞或予以惩罚，导致内部成本较高，收效甚微，使会计控制失去效力。（2）在资产控制上，有的中小企业只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视了对人员素质信息等无形资产的控制，使会计控制不能全方位地发挥控制作用。（3）在检查、考核和奖惩力度上没有设立相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制制度的自觉性和警觉性。3、内控实施缺乏有效性内控实施缺乏有效性即使企业指定的内部控制制度再完善,但如果内控制度在实际执行时存在明显的漏洞，如果无人监督或者难以落实，造成有制度不依的局面，势必会明显弱化内控制的的职能，进而扭曲了内部控制制度既定的目标和发挥作用的初衷，更谈不上在有效执行内部控制制度的基础上，确保内部控制的质量。4、内部控制管理效率低一是，企业缺乏科学的管理制度，凭经验办事。大部分中小企业没有完整系统的管理制度来指导员工如何行动，往往依靠经验办事，其内部管理极不规范。大部分中小企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，制度的设计也停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。二是，管理者科学管理水平普遍较低。由于一些中小企业的经理和员工对内控制度认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理混乱。许多中小企业管理层在制定企业目标时，就忽略了以客户需要为核心，企业才能持续生存的规律，把赚钱获利作为企业的根本和全部目的。对于大多数小企业来说，面临着人才短缺，并且素质上部适应的问题。5、内部控制自身存在一定的局限性无论内部控制的设计和运作的多么妥当，它仅能就单位目标的达成，对管理阶层提供合理的保证。但就单位任何一个目标而言，内部控制均无法提供绝对的保证。合理保证的意思也不是说内部控制会经常失效，多种控制措施都可以用来强化合理保证，降低单位无法达成其目标的风险，但不能保证一件无法控制的事项、一个错误或一件报道错误的时间将永远不会发生。也就是说，即使内部控制有效，也可能会发生失效。因此，内部控制存在其固有的、不可避免的局限性。一般而言，内部控制的局限性主要表现为：（1）受管理越权的限制如果单位内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊、即使具有设计良好的内部控制，也不会发挥其应有的效能。管理当局的干预一直是导致许多内部控制失效的一个重要因素。（2）受串通舞弊的限制。如果单位内部不相容职务的人员相互串通作弊，与此相关的内部控制就会失去作用。（3）受人为错误的限制。如果单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制，功能的正常发挥。（4）受成本的限制单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。（5）受制度滞后的限制内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，而且一旦设置就具有相对稳定性，因此如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，原有控制就可能不适用，临时控制则可能不及时，从而影响内部控制的作用。三、中小企业内部控制建设策略如上一部分的分析中所述,中小企业内部控制环境因素中存在着许多弱点。这些弱点影响整个组织成员的控制意识,从而影响企业内部控制的执行,最终影响企业整体战略目标的实现。因此,小企业内部控制环境的优化,已经是刻不容缓,主要应从以下几个方面入手。（一）重视企业管理者对内部控制的态度企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就,小企业最高管理者(多为私营企业主)对内部控制的决心和支持直接决定着企业内部控制的水平和效果。内部控制是否有效,与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理水平和管理思想,使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性,是小企业内部控制得以正常发挥应有作用的关键。要使企业领导明白,正是这种让他们自己小企业内部控制问题研究到办起事、花起钱不再那么顺手的制度体系,使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一份提醒、多了一道程序,才使企业资产多了一份安全、企业经营决策多了一份谨慎,从而使企业经营少了一份风险,企业目标的实现多了一份保障。（二）重视职业道德规范、培育诚信的企业文化氛围诚