2016版个人所得税讲解

1个人所得税扣缴申报模板使用说明特别告知：1、青岛地税局个人所得税扣缴模板v4.1版基本保留了原有的操作方式，如果您以前使用过，将会自如地熟悉模板的使用；如果您以前没有使用，请不用担心，遵照本说明告知的操作程序和注意事项，您也会很快的运用自如。2、扣缴模板v4.1版与v3.1版本的模板主要有如下几点变化。《个人所得税基础信息表》的变化之处：主要是将个人的基本信息分4类进行分别填报。务请注意。增加了“国籍（地区）”、“是否残疾烈属孤老”、“雇员”（包括2小项）、“非雇员”（包括3小项）、“股东、投资者”（包括3小项）、“境内无住所个人”（包括9小项）共计19项填报内容。新旧模板的比照示例如下图（红色框内的内容为新模板新增的内容）：（新模板）（旧模板）2《扣缴个人所得税报告表》的变化之处：主要是将“税前扣除项目”由以前的合计填写改为按照按照扣除项目分别填写。务请注意。增加了“所得期间起”、“所得期间止”、“税前扣除项目”（包括8小项）、“已扣缴税额”、“减免税额”共计12项填报内容。新旧模板的比照示例如下图（红色框内的内容为新模板新增的内容）：（新模板）（旧模板）《减免事项报告表（减免事项部分）》的变化之处：新增本表，包括“姓名”、“身份证件类型”、“身份证件号码”、“减免事项”、“减免性质”、“减免税额”共计6项填报内容。《减免事项报告表（税收协定部分）》的变化之处：新增本表，包括“姓名”、“身份证件类型”、“身份证件号码”、“税收协定”（包括3小项）、“减免税额”共计7项填报内容。相应的功能按钮的变化之处：功能按钮根据表格变化做了相应的增减，具体3变动请参照下面的“功能按钮说明”。3、个人所得税申报模板是使用MicrosoftOfficeExcel编制。MicrosoftOffice办公软件是目前较流行的办公软件。（如有操作问题请参考菜单中的帮助或向周围人请教）对没有安装MicrosoftOffice软件的用户，请首先安装MicrosoftOffice2000或更高版本。4、为减少申报失败的机率，填写好模版后请点击“审核所有表”按钮审核数据填写是否完整和正确。只有审核通过方可上传。5、对“收入合计”为零的扣缴义务人，要在备注栏中就具体原因做出说明。6、在使用过程中如果有疑问，请拨打电话[phone]咨询。个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505详细使用说明如下：一、操作说明1、登录青岛地税电子远程申报网站，点击“资料下载”栏目，进入后找到“个人所得税代扣代缴申报模板”，然后点击名称后面的“点此下载”下载最新的“个人所得税代扣代缴申报模板”（下载时请点击4右键另存为）。此模板中包含四个工作表：《个人所得税基础信息表》、《扣缴个人所得税报告表》、《减免事项报告表（减免事项部分）》、《减免事项报告表（税收协定部分）》。2、因为该Excel模版具有自动计算功能，需要采用“宏”命令，因此在使用模版的时候必须启用“宏”，操作步骤如下：第一次打开此模板时，请将菜单栏的“工具”－“宏”－“安全性”打开，将安全性设置为“中”。然后关闭此模板后再重新打开，出现一个提示框，请点击“启用宏”，否则模版将不启动自动计算功能和按钮的设置功能。注：office2007版本启用宏的设置与此不同，具体操作如下：如果你打开Office2007，发现上面写着“安全警告宏已被禁用”，如下：那么你需要启用宏才能使用本模板功能，请点击“安全警告宏已被禁用”旁边的“选项”，此时出现一个”MicrosoftOffice安全选项”对话框，请选择“启用此内容”，再点击下方的“确定”即可。如下图：5二、填表说明（一）《基础信息表》填写说明《，基础信息表》中背景是白色的区域为必填项；其他颜色的区域按照个人的身份选择填写。1、第2列“是否修改信息”：请通过右边按钮选择。特别提醒：第一次做此表时，全部行次都设为“是”，下次再使用时请首先全部设为“否”；如果有新增人员或人员信息有修改时，请将添加、修改过的行的“是否修改信息”设置为“是”，修改完毕进行保存。2、第3列“姓名”：请自行录入纳税人的真实姓名。在中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。如果第5列“身份证件类别”为“居民身份证”的，则姓名中不允许出现字母、数字等符号（全角和半角都不允许）。63、第4列“国籍（地区）”：请通过右边按钮选择。4、第5列“身份证件类型”：请通过右边按钮选择。5、第6列“身份证件号码”：请自行录入纳税人的真实身份证件号码。很重要！6、第7列“是否残疾烈属孤老”：请通过右边按钮选择。7、第8列-第12列“雇员”和“非雇员”：请填写实名注册的移动电话等真实信息。“非雇员”栏：填写非扣缴单位雇员的纳税人（不包括股东、投资者）的相关信息。一般填写从扣缴单位取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、其它所得的纳税人的相关信息。8、第13列-第15列“股东、投资者”：请填写扣缴单位的自然人股东、投资者的相关信息。投资额按实缴数填写。若该自然人不是股东，则不填。金额单位：元（人民币）9、第16列-第24列“境内无住所个人”：填写在中国境内无住所个人的相关信息。没有则不填。其中：第16列“纳税人识别号”：填写主管税务机关赋予的18位纳税人识别号。该纳税人识别号作为境内无住所个人的唯一身份识别码，由纳税人到主管税务机关办理初次涉税事项，或者扣缴义务人办理该纳税人初次扣缴申报时，由主管税务机关授予。第17列“来华时间”：填写纳税人到达中国境内的年月日。第18列“任职期限”：填写纳税人在中国境内任职受雇单位的任职期限。7第19列“预计离境时间”：填写纳税人预计离境的年月日。第20列“预计离境地点”：填写纳税人预计离境的地点。第21列“境内职务”：填写纳税人在境内任职受雇单位担任的职务。第22列“境外职务”：填写纳税人在境外任职受雇单位担任的职务。第23列“支付地”：填写纳税人取得的所得的支付地，在“境内支付”、“境外支付”和“境、内外同时支付”三种类型中选择一种填写。第24列“境外支付地国别（地区）”：如果纳税人取得的所得支付地为国外的，填写境外支付地的国别或地区名称。（二）《扣缴个人所得税报告表》填写说明1、表头项目（1）“扣缴义务人识别号”：填写办理税务登记或扣缴登记时，由主管税务机关所确定的扣缴义务人税务识别号。（2）“扣缴义务人名称”：填写实际支付个人所得的单位（个人）的法定名称全称或姓名。（3）“税款所属期”：为税款所属期月份第一日至最后一日。（4）“扣缴义务人所属行业”：扣缴义务人按以下两种情形在对应框内打“√”。一般行业：是指除《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的特定行业以外的其他所有行业。特定行业：指符合《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。若非特殊行业请勿选择。8如由代理机构代理申报，请代理机构如实填报相关信息。2、表内各栏（1）第2列-第4列“姓名、身份证件类型、身份证件号码”：请遵照以下操作从《个人所得税基础信息表》中导入。点击“导入新增人员”或“导入全部人员”按钮，即可将《个人所得税基础信息表》中所有“是否修改信息”选择“是”的“列”的“姓名、身份证件类型、身份证件号码”三项数据复制到《扣缴个人所得税报告表》里。（2）第5列“所得项目”：请通过右边按钮选择。同一纳税人有不同项目所得时，分行填写。（3）第6列“计算方法”：请通过右边按钮选择。（4）第7列-第8列“所得期间”：请按规定的格式填写扣缴义务人支付所得的时间。（5）第9列“收入额”：请填写纳税人该所得项目实际取得的全部收入额。（6）第10列“免税所得”：若纳税人取得的所得属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的项目，请填写在此列。基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金、年金、健康医疗保险等项目不在此项填列，请在第11列-第17列填写。（7）第11列-第17列“税前扣除项目”：请分项目填写按照税法规定标准准予扣除的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险金、住房公积金、财产原值、允许扣除的税费（如果是“工资薪金”所得项目，个人允许税前扣除的“年金”缴费部分，在该栏次填写）、其他（商业健康保险允许税前扣除的金额，在此栏次填写）。系统将在第18列自动汇总。其中：“财产原值”：只适用财产转让所得项目。9“允许扣除的税费”：通常只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目。（如果是“工资薪金”所得项目，个人允许税前扣除的“年金”缴费部分，在该栏次填写）①劳务报酬所得：是指劳务发生过程中实际缴纳的税费。②特许权使用费所得：是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费。③财产租赁所得：是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费。④财产转让所得：是指转让财产过程中发生的合理税费。（8）第19列“减除费用”：请填写按照《中华人民共和国个人所得税法》第六条以及其他相关规定，允许个人所得税前扣除的费用扣除标准。没有的，则不填。（9）第20列“准予扣除的捐赠额”：请填写按照税法及其实施条例和相关税收政策规定，可以在税前扣除的捐赠额。除法律法规另有规定外，准予扣除的捐赠额不得超过应纳税所得额的30%。（10）第21列“应纳税所得额”：系统将根据前几列填报的数据自动计算。第21列＝第9列－第10列－第18列－第19列－第20列（11）第22列-第24列“税率”、“速算扣除数”、“应纳税额”：这三个栏次系统会根据第6列“计算方式”列示的项目判断是否为用户填写项。若“计算方式”中带有“正常”字样，系统会自动计算出税额、税率、速算扣除数；如果没有，则用户须根据所得项目的特殊规定，选择税率，计算出应纳税额。（12）第25列“减免税额”：是指符合税法规定可以减免的税额。其中，纳税人取得“稿酬所得”时，其根据税法第三条规定可按应纳税额减征的30%，填入此栏。（13）第26列“应扣缴税额”：系统会根据相关列次自动计算填报。第2610列＝第24列－第25列（14）第27列“已扣缴税额”：请填写扣缴义务人当期实际扣缴入库的个人所得税税款。（15）第28列“应补（退）税额”：系统会根据相关列次自动计算填报。第28列＝第26列－第27列（16）第29列“备注”：请填写非本单位雇员、非本期收入及其他有关说明事项。（三）《减免事项报告表》（减免事项部分）如果扣缴义务人在《扣缴个人所得税报告表》第25列“减免税额”栏次填写金额，则必须将享受减免税（非因税收协定原因）的纳税人相关信息填写在本表。（四）《减免事项报告表》（税收协定部分）如果扣缴义务人在《扣缴个人所得税报告表》第25列“减免税额”栏次填写金额，则必须将因税收协定享受减免税的纳税人相关信息填写在本表。三、功能按钮说明（1）《个人所得税基础信息表》“插入一行”：选中某一单元格，然后单击此按钮，即可在选中单元格所在行插入一行；“删除选中行”：选中某一单元格，然后单击此按钮，即可删除选中单元格所在行；“是否修改信息”的“全是”或“全否”：如果所有行的“是否修改信息”都是“是”或“否”，可以不用逐一选择，单击其上的快捷按钮“全是”或“全11否”即可。其它有快捷按钮的项目都是如此。“国籍（地区）”的“全为中华人民共和国”：如果所有行的“国籍（地区）”都是“中华人民共和国”，可以不用逐一选择，单击此按钮即可。“身份证件类型”的“全为居民身份证”：如果所有行的“身份证件类型”都是“居民身份证”，可以不用逐一选择，单击此按钮即可。“身份