工会账务处理相关解释(省总习)

工会财务工作省总工会财务部习艳2号文件具体内容解读目录123工会会计制度有关内容工会经费概念及主要特点工会经费概念及主要特点一、序号区别内容会费工会经费1缴纳对象会员个人职工所在单位2收缴范围工资收入工资总额3收缴比例0.5%2%4使用范围基层工会五级分成(1)根据国务院发布的有关规定颁发的发明创造奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付的合理化建议和技术改进奖以及支付给运动员、教练员的奖金;(2)有关劳动保险和职工福利方面的各项费用;(3)有关离休、退休、退职人员待遇的各项支出;(4)劳动保护的各项支出;(5)稿费、讲课费及其他专门工作报酬;(6)出差伙食补助费、午餐补助、调动工作的旅费和安家费;(7)对自带工具、牲畜来企业工作职工所支付的工具、牲畜等的补偿费用;(8)实行租赁经营单位的承租人的风险性补偿收入;(9)对购买本企业股票和债券的职工所支付的股息(包括股金分红)和利息;(10)劳动合同制职工解除劳动合同时由企业支付的医疗补助费、生活补助费等(11)因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付的手续费或管理费;(12)支付给家庭工人的加工费和按加工订货办法支付给承包单位的发包费用;(13)支付给参加企业劳动的在校学生的补贴;(14)计划生育独生子女补贴。百度：工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。按《中华人民共和国工会法》，工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费这二项，其中2%工会经费是经费的最主要来源。以职工工资总额作为基数计提的工会经费虽然不是以货币形式支付给职工的劳动报酬（工资），但从劳动力补偿范围看，属于按劳分配，是职工活劳动的价值补偿。工会经费独立管理是由工会的性质和任务决定的工会经费独立管理是工人运动历史传统的继承和发展工会经费独立管理是由工会经费的来源决定的《工会会计制度》有关内容二、第一章总则第二章一般原则第三章资产第四章负债第五章净资产第六章收入第七章支出第八章会计报表第九章附则第一章总则总则共分十三条，其作用在于：1、规定了工会会计制度制定的前提：包括会计制度制定的目的、依据、实施的范围和要求。2、规定了会计基础工作要求：包括应构建内部控制体系以及会计记录工作的相关要求等。第二章一般原则一般原则共八条，分别强调了以下基本准则：客观性原则真实性原则明晰性原则一贯性和可比性原则重要性原则及时性原则历史成本原则专款专用原则资产——是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源工会资产特征：1、受国家法律保护2、多种渠道形成3、具有非经营性工会资产分类：流动资产类（货币资金、借出款、应收款项、库存物品）投资类（投资）固定资产类（固定资产、在建工程）固定资产核算内容：工会拥有或控制的各项固定资产原值。核算标准:时间标准---使用期限在一年以上金额标准---一般设备500元以上专用设备800元以上（单位价值未达到，但使用时间在一年以上大批同类物品。）分类：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产的计价：1.购入、有偿调入：以实际支付价款、运输费、保险费、安装费、装卸费及相关税费等；2.自行建造：以建造过程中实际发生的全部必要支出；3.无偿调入、接受捐赠：以其公允价值或者有关凭据注明金额（加上相关费用）；4、改建、扩建：其净增值部分（固定资产修理费用直接计入当期支出）；5.盘盈：按其公允价值入账。例：X工会购入一台不需要安装就可投入使用的办公设备，设备价款为100000元，发生运杂费2000元，以银行存款支付。（购入）借：资本性支出—办公设备购置102000贷：银行存款102000借：固定资产—一般设备—X设备102000贷：固定基金102000例：出售旧办公用车一台，原价15万元，现价10万元卖出。（卖出）借：固定基金150000贷：固定资产150000借：银行存款100000贷：其他收入100000固定资产清查：每年至少一次。盘盈或盘亏的固定资产相应增加或减少固定资产和固定基金。清理取得变价收入减清理费用后净收入计入当期收入，净损失计入当期支出。固定资产折旧：不计提折旧。可设置专门的辅助账记录各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线法计提折旧）、固定资产净值等。负债工会负债分类：是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。应付个人收入类---应付工资（离退休费）应付地方（部门）津贴补贴应付其他个人收入借入款类---借入款应付款项类---应付上级经费、应付下级经费、其他应付款、代管经费代管经费核算内容：党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。属于收入性质业务范畴的，要作工会收入，纳入工会预算收支统一管理。不准单位行政利用工会账户，违规设立“小金库”。净资产工会净资产分类：是指工会的资产减去负债后的余额。(对应)固定基金固定资产在建工程占用资金在建工程投资基金投资增收留成基金（取消）专用基金财务专用基金（取消）权益保障金后备金结余会计报表会计报表工会会计报表体系：主表资产负债表(月报、年报)收入支出表(月报、年报)附表往来款项明细表(年报)经费收缴情况表(季报、年报)经费收缴情况表编制单位：XX基层工会X年单位：万元项目单位应收经费拨缴经费收入（本级）应付经费已付上级经费应付未付上级经费应收上级经费应收下级经费应付上级经费应付下级经费比例金额比例金额比例金额比例金额比例金额已收代收经费50%10010012月代收经费50%550%55总计50%550%105105经费收缴情况表2号文件具体内容解读三、文件出台背景及意义文件具体内容解读相关问题汇总出台背景：2012.12《关于改进工作作风、密切联系群众的八项规定》2013.11《党政机关厉行节约反对浪费条例》2014.10十八届四中全会提出的“依法治国”方针党的群众路线教育活动（反“四风”等）、反腐倡廉活动等2014.7全总《关于加强基层工会经费收支管理的通知》2014.12全总《关于关于加强基层工会经费收支管理的通知的补充通知》2015.2省总《关于贯彻落实全国总工会加强基层工会经费收支管理的实施意见》重要意义（三个充分体现）：充分体现了党和政府对广大职工群众的关心与爱护充分体现了工会组织自觉践行党的群众路线责任与担当充分体现了工会组织和工会工作的优势与特色　　基层工会经费收支原则工会经费收入范围工会经费支出范围和标准严格控制经费开支的相关规定遵纪守法原则1243567依法获取原则经费独立原则预算管理原则服务职工原则勤俭节约原则民主管理原则（一）基层经费收支管理原则工会财务管理体制：—自成系统—自定制度—自主管理—独立核算预算管理：《工会预算管理办法》收支计划预算编制收支实现预算执行执行结果（决算、评价）财务管理的重要手段收支计划与决算的关系预算绩效工作预算绩效管理：预算支出绩效管理：是以预算支出为对象，以预算支出的性质、范围、投入、产出、效果等为主要内容，以提高预算支出的经济性、效率性、效益性、公平性为目的所开展的绩效管理活动。2014年省总《湖北省工会经费支出绩效考核暂行办法》2015年全总、省总《关于对下补助实行项目补助管理的通知》2015年全总《关于推进工会预算支出绩效管理与评价工作的意见》（征求意见稿）原补助政策现补助政策（项目化管理）省总直接安排帮扶、送温暖、乡镇街道、开发园区工会补助、协理员工资等省总直接安排同原有政策回拨补助（含县级）市级工会申报以项目申报书的形式一事一报，申报书包括：立项依据、资金来源、预算明细、采购情况、预期经济效益等市级工会申报以文字申请报告形式一事一报预算管理存在的问题：预算编制方面——编制粗放执行力不强（编制依据不充分、编制口径较大、调整随意）预算执行方面——约束力不强（预算控制不严、超预算情况严重、重大支出无明细预算）预算绩效方面——管理效果不明显（无量化标准、无激励制度、评价结果不可用）（二）工会经费收入范围《中共中央关于加强和改进党的群团工作的意见》十、加大对群团工作的支持保障力度完善群团工作经费保障制度。依法足额收缴工会经费，由财政拨款支持的群团组织工作经费列入同级财政年度预算并予以保证。各级财政加大对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的支持力度，对基层群团组织的经费补贴应该落实到位，按人头划拨的经费重点向基层倾斜。基层单位应该根据需要合理安排群团工作经费。规范群团组织资产管理使用制度，任何组织和个人不得侵占、挪用或任意调拨群团组织资产。（二）工会经费收入范围1、工会会员缴纳的会费；2、建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费，或上级工会委托税务机关代收工会经费后按规定比例转拨基层工会的经费；3、上级工会补助的款项；4、单位行政按照《工会法》、《中国工会章程》和国家的有关规定给予工会组织的补助款项；5、工会所属的企业、事业单位上缴的收入；6、基层工会对外投资取得的收益；7、其他收入。编号会计科目名称401会费收入402拨缴经费收入403上级补助收入404政府补助收入（基层无）405行政补助收入406事业收入407投资收益408其他收入《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》（总工发【2005】9号）——对企业、事业单位以及其他组织没有取得《工会经费拨缴款专用收据》而在税前扣除的，税务部门按照现行税收有关规定在计算企业所得税时予以调整，并按照税收征管法的有关规定予以处理。《关于截留、挪用应上解工会经费处罚、处分的暂行规定》（鄂纪发【2005】8号）不准截留、挪用工会经费。行政补助收入单位行政按照《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》和国家有关规定给予工会的补助款项。包括行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助，但不包括行政按规定向工会拨缴的工会经费。不准单位行政利用工会账户，违规设立“小金库”。最新的界定标准：未纳入符合规定的单位账簿的资金、资产和有价证券等均属小金库。编号会计科目名称501职工活动支出502维权支出503业务支出504行政支出(基层工会不允许使用)505资本性支出506补助下级支出(基层工会不允许使用)507事业支出508其他支出（三）工会经费支出范围及标准基层工会与单位行政方面有关费用划分：关于工会房屋、设备费用方面　行政为工会提供必要的设施和活动场所及办公费用关于工会专职人员费用方面　与所在单位行政管理人员有关经费的列支渠道相同关于工会开展活动有关费用方面　　劳动保护工作、职工代表大会费用由行政负担关于职工教育、疗休养活动费用方面　　　组织劳模或先进生产（工作）者休养活动、企业职工疗养费用第七章支出（职工活动支出）1、职工活动支出核算内容:会员和职工开展教育、文体、宣传等活动支出。包括职工教育费、文体活动费、宣传活动费、其他活动支出——基层工会应当将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。第七章支出（职工活动支出）---职工教育方面用于工会举办的职工教育、业余文化、技术、技能教育所需的教材、教学消耗用品；职工教育所需资料、教师酬金；优秀学员(包括自学)奖励；工会为职工举办政治、科技、业务、再就业等各种知识培训等。第七章支出（职工活动支出）---文体活动方面：用于工会举办职工业余文艺活动、节日联欢、文艺创作、美术、书法、摄影等各类活动；文体活动所需设备、器材、用品购置与维修；文艺汇演、体育比赛及奖励费；各类活动中按规定开支的伙食补助费、夜餐费等；用会费组织会员观看电影、开展春游秋游等集体活动。组织观看电影和春秋游，当会费不足时，可以用工会经费予以适当弥补。基层工会组织可用会费统一组织会员观看电影，全年每人总额不超过150元。基层工会组织用会费组织会员开展春游秋游等集体活动，应严格控制在单位所在城市，并做到当日往返。确需途中用餐的，可安排工作餐，每餐人均不超过40元。基层工会开展各类文体活动，确需安排用餐的，对参与活动的工会干部和工会会员可以安排工作餐，每餐人均不超过4