基础会计(最新版-高香林)精品课件第三章--会计凭证

第三章会计凭证目录知识目标1能力目标2内容讲解33本章练习44课堂活动35了解原始凭证与记账凭证的种类能区分原始凭证与记账凭证的作用了解凭证的传递与保管方法知识目标能够识别相关的原始凭证能够正确填制与审核原始凭证能够正确填制与审核记账凭证能力目标内容讲解会计凭证原始凭证记账凭证会计凭证的传递与保管内容讲解会计凭证的含义原始凭证的种类原始凭证的填制要求企业主要原始凭证原始凭证的审核第一节原始凭证内容讲解会计凭证是具有一定格式，用以记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明，是重要的会计资料。一、会计凭证内容讲解会计凭证按照其填制的程序和用途不同原始凭证记账凭证思考？注意收集和保管日常生活中的发票、车票、收据等凭证，并仔细观察它们的不同。内容讲解原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。原始凭证按照不同标准可分成不同种类。二、原始凭证的种类按照取得的来源分按填制方法分外来原始凭证一次性原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证自制原始凭证外来原始凭证是在经济业务完成时从其他单位或个人处取得的原始凭证，如由供货单位开出的购货发票。外来原始凭证自制原始凭证是由本企业经办人员在执行或完成某项经济业务时所填制的原始凭证，如企业仓库保管人员在验收材料入库时所填制的收料单，领用材料时所填制的领料单，企业发放工资编写的工资单等。自制原始凭证一次性原始凭证是指只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证，如收料单、运输发票、销货发票等。一次性原始凭证累计原始凭证是指为了简化填写手续，对在一定时期内连续发生的若干项同类经济业务的事项，逐次逐笔累计集中填制成一份原始凭证，如限额领料单、领料登记表等。累计原始凭证汇总原始凭证是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的原始凭证，如发出材料汇总表、工资结算汇总表等。汇总原始凭证思考？列举生活中你见到过的原始凭证，你是否发现不同企业相同内容的原始凭证的格式可能不完全相同？为什么？内容讲解（一）基本要求三、原始凭证的填制要求记录真实内容完整填制及时书写清楚内容讲解（二）具体要求1-2原始凭证必须具备的内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；数量、单价和金额。外来原始凭证（如发票、收据等），必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要时注明身份证号码。自制原始凭证（如入库单、领料单等）必须有经办单位负责人（或其指定的人员）和经办人签名或者盖章。凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。大小写必须符合规范。汉字大写数字金额一律用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，用正楷或者行书体书写，不得随意使用简化字或非上述大写写法。阿拉伯数字应该一个一个地填写，不得连笔写。阿拉伯数字前应该书写货币币种符号或名称，如人民币符号为“￥”，港币符号为“HKD”，美元符号为“USD”。所有以元为单位的阿拉伯数字，除了表示单价等情况外，一律填写到分；无角、分的，角位和分位可以写作“00”；有角无分的，分位应该写“0”。内容讲解（二）、具体要求3-5购买实物的原始凭证，必须有实物验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明；发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，不得以退货发票代替收据。一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。如果原始凭证已经预先印定编号，在作废时，应该加盖“作废”戳记，并妥善保管，不得撕毁。各种原始凭证不得随意涂改、挖补。在会计凭证填制错误而需要改正时，应该用红色圆珠笔将错误的文字或金额划线注销，再将正确的文字或金额用蓝、黑色水笔写在划线部分的上部，并签字盖章。提交银行的各种结算凭证的大小写金额，一律不准更改。内容讲解（二）、具体要求6-7原始凭证发现错误或无法辨认的，不得涂改、挖补。未入账的原始凭证，应退回填制单位或填制人员补填或更正，更正处应当加盖开出单位的公章；发现有违反财经纪律和财会制度的，应拒绝受理，对弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改等违法乱纪的，应扣留凭证，报告领导处理。已经入账的原始凭证，不能抽出，应另外以正确原始凭证进行更正。原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导批准，可以复制。复制时，须有财务人员在场。外来原始凭证如有遗失，应取得原填制单位盖章证明，并注明原始凭证编号、金额和内容等，经单位领导人批准后，才能作原始凭证。各种原始凭证的填制应该及时，要在经济业务发生、执行或完成时即予以填制，不可拖延时日，也不可事后再进行追记。思考？假设你收到王萌萌交来零星货款人民币960.35元，请你给她开具收款收据。内容讲解（一）增值税专用发票四、企业主要原始凭证增值税专用发票是发货票的一种。增值税专用发票是供增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）生产经营增值税应税项目使用的一种特殊发票，它不仅是一般的商事凭证，还是计算抵扣税款的法定凭证。增值税专用发票的基本联次，统一规定为三联，各联次必须按以下规定用途使用：第一联为记账联，销货方作销售的记账凭证；第二联为税款抵扣联，购货方作扣税凭证；第三联为发票联，购货方作付款的记账凭证；思考？1．说明增值税专用发票一式四联的使用方法。2．练习：增值税专用发票的填制。资料：2014年9月18日，设立在哈尔滨市道里区新阳路110号的哈尔滨长胜有限责任公司，电话：[phone]，纳税人识别号（15位）：310020054510231，开户银行及账54号：顾乡工商行3500012601100922045*。从厂址设在哈市南岗区学府四道街的哈尔滨光明有限责任公司购买钢材500吨，每吨单价350元，增值税税率17%。该公司电话：[phone]，纳税人识别号（15位）：310020048495632，开户银行及账号：顾乡工商行3500014501100875043*。要求：填写增值税专用发票，注意发票中各项目的填写方法和发票中应有的戳记。普通发票是相对于增值税专用发票而言的，是指在销售商品、提供或接受劳务以及从事其他经营活动时，所开具和收取的除增值税专用发票之外的其他发票。普通发票的形式多样，不同的行业有不同样式的发票，一般企业的普通发票的格式如表所示。内容讲解（二）普通发票普通发票的基本联次为三联：第一联为存根联，开票方留存备查；第二联为发票联，收执方作为付款原始凭证；第三联为记账联，开票方作为记账原始凭发票的名称发票的编号联次及用途客户名称商品名称单位、数量、单价小写金额大写金额开票人开票日期开票单位盖章思考？多收集一些普通发票样式，注意观察它们的不同。内容讲解（三）入库单入库单是企业购买材料、商品或自制产品经验收入库时由仓库保管人员填制的原始凭证。入库单一般一式两联，第一联由保管员记明细账，第二联由保管员送财务部门记账。入库单基本格式如表所示。材料入库验收时应注意验收货物的名称、型号、规格、数量、质量标准、金额。仓库保管员应严格把关，入库材料名称应以公司统一标准称谓为准，对不符合规定的物资拒绝入库。入库单要逐行填写，月终所有入库单存根归类建档，装订成册，以便查阅。思考？练习：填制入库单。资料：2014年8月10日购入单价500元、数量100吨的钢材，验收入库。要求：（1）准备空白入库单。（2）根据以上资料填写入库单，说明填写时应注意的问题。内容讲解（四）领料单领料单是用料部门从仓库领出材料时由领料人填制的原始凭证。领料单一般一式三联，第一联由保管员凭以登记仓库明细账，第二联送财务部门记账，第三联领料部门留存。领料单的基本格式如表所示。办理领料时应先将货物摆放在指定区域，并认真清点、核对材料数量与实物是否一致，然后填好领料单。领料单需经领料部门负责人、领料人、保管人签字。思考？练习：填制领料单。资料：2014年8月18日第一生产车间生产甲产品领用A材料50吨，每吨采购成本200元。要求：（1）准备空白领料单。（2）根据以上资料填写领料单，说明填写时应注意的问题。内容讲解（五）限额领料单限额领料单又称定额领料单，是指当月或一定期间在规定限额内可以多次使用，凭此领发材料的一种累计凭证。通常适用于有消耗定额或领用限额、领料次数较多的材料。限额领料单可采用一单一料制，也可采用一单多料制。在配套发料的情况下，大都采用一单多料制。其格式一般如表所示。思考？练习：填制限额领料单。资料：第一生产车间为生产甲产品需用1＃钢材，公司月限额领用100吨，每吨200元。8月领用情况如下：8月1日领用25吨，8月10日领用20吨，8月20日领用20吨，8月30日领用25吨。领料人王刚，发料人李晨。要求：（1）准备空白限额领料单。（2）填写限额领料单，说明填写时应注意的问题。内容讲解（六）工资结算单企业一般可按车间、部门编制工资结算单（或按每一职工设立工资卡片），计算对每一职工的应付工资、代扣款项和实发工资。工资结算单一式多份，其中一份由职工签章后作为财会部门办理工资结算和支付的凭证。工资卡，按每一职工每年设置一张，它的内容和填列方法与工资单相同。工资结算汇总表根据各部门的工资结算单或工资卡汇总编制。它是按企业人员类别和各车间、部门类别以及工资和扣款的种类汇总编制，并结出整个企业应付的各种工资总额、各种代扣款项和实发工资总额。工资结算汇总表既是企业与职工进行工资结算的依据，同时又是工资费用分配计入成本的依据。工资结算单和工资结算汇总表的格式如表所示。思考？认真分析表“工资结算汇总表”中数字之间的钩稽关系，并加以说明。内容讲解（七）借款单借款单是指单位内部所属机构为购买零星办公用品或职工因公出差等原因向出纳员借款时使用的借款原始凭证。借款单的格式如表3-8所示，一般应一式两联，第一联是借款单存根，作借款人的借款单据，第二联是借款单（代付款凭证），作借款人向企业办理借款的借据，并作为办理借款的付款凭证。思考？练习：借款单的填制。资料：2014年8月10日销售部门王娟经领导范义文批准到上海出差，经会计主管李铁核批，在财务处借款5000元。要求：（1）准备空白借款单。（2）填写借款单。内容讲解（八）现金支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付特定金额给收款人或者持票人的票据。其格式如表3-9所示。在填写现金支票时，应按有关规定认真填写支票中的有关栏目。现金支票正面需填写的内容有收款人和开户银行名称、支票号码、出票日期（大写）、出票人账号、大小写金额、用途等项目，填写时必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清晰，不潦草，不错漏，做到标准、规范，防止涂改。签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。未按规定填写，被涂改冒领的，由签发人负责。支票大小写金额和收款人不得更改。其他内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴以资证明。反面写上提款人的姓名、身份证号码。最后再盖上预留银行印签章，方可去银行提款。思考？练习：现金支票的填写。资料：2014年8月30日，哈尔滨飞天防盗门有限公司的出纳开出现金支票到银行提款50000元，准备发放工资。要求：（1）准备空白现金支票。（2）填写现金支票，说明填写时应注意的问题。内容讲解（九）转账支票转账支票的格式如表3-10所示。转账支票的填写方法与现金支票基本相同，但转账支票还要再填写一份一式三联的“进账单”。“进账单”上应正确地填写对方的公司名称和账号等相关内容。思考？练习：填写转账支票。资料