第十五章 控制方法

济宁学院经济与管理系张国第十五章控制方法工欲善其事，必先利其器预算控制生产控制财务控制综合控制方法济宁学院经济与管理系张国第一节预算控制概念种类作用及缺点济宁学院经济与管理系张国一、预算控制的概念根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种组织活动或各个部门在充分达成既定目标，实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用的支出受到严格有效的约束。济宁学院经济与管理系张国二、预算控制的种类收入预算支出预算现金预算资金支出预算资产负债预算济宁学院经济与管理系张国预算表年月日借方科目借方金额备注调整贷方科目贷方金额备注调整现金股本应收帐款公积金应收票据制造费用坏帐准备制成品原料机器设备辅料折旧准备在制原料管理费用在制品辅料销货在制人工销货成本在制造费用销货退回应付票据销货折扣应付凭单财务费用已分摊制造费财务收入已分摊管理费用本期利润济宁学院经济与管理系张国2010年中央财政收入预算表单位：亿元项目2009年执行数2010年预算数预算数为上年执行数的％一、税收收入33359.4835983107.9国内增值税13915.9915350110.3国内消费税4759.125241110.1进口货物增值税、消费税7729.158070104.4出口货物退增值税、消费税-6486.56-7070109营业税167.11190113.7企业所得税7618.828061105.8个人所得税2366.722542107.4城市维护建设税123.52140113.3印花税495.04516104.2其中：证券交易印花税495.04516104.2船舶吨税23.7925105.1车辆购置税1163.171338115关税1483.571580106.5其他税收收入0.04二、非税收入2536.66207781.9专项收入215.44216100.3行政事业性收费收入354.84410115.5罚没收入35.0136102.8其他收入1931.37141573.3中央财政收入35896.1438060106调入中央预算稳定调节基金50510019.8支出大于收入的差额75008500113.3济宁学院经济与管理系张国济宁学院经济与管理系张国资产负债表编制单位：年月日资产行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金1短期借款30短期投资2应付票据31应收票据3应付帐款32应收帐款4预收帐款33减：坏帐准备5其他应付款34应收帐款净额6应付工资35预付帐款7应付福利费36应收补贴款8未交税金37其他应收款9未付利润38存货10其他未交款39待摊费用11预提费用40待处理流动资产净损失12一年内到期的长期负债41一年内到期的长期债券投资13其他流动负债42其他流动资产14流动负债合计43流动资产合计15长期负债：长期投资：长期借款44长期投资16应付债券45固定资产：长期应付款46固定资产原价17其他长期负债47减：累计折旧18其中：住房周转金48固定资产净值19固定资产清理20长期负债合计49在建工程21递延税项：待处理固定资产净损失22递延税款贷项50固定资产合计23无形资产及递延资产：负债合计51无形资产24所有者权益：递延资产25实收资本52资本公积53无形资产及递延资产合计26盈余公积54其他长期资产：其中：公益金55其他长期资产27未分配利润56递延税项：所有者权益合计57递延税款借项28资产总计29负债及所有者权益总计58补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票元；4.法人资本元；2.已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价元；5.个人资本元；3．国家资本元；6.外商资本元。单位负责人：财会负责人：复核：制表：济宁学院经济与管理系张国三、预算控制的作用及缺点预算的实质是用统一的货币单位为企业各部门的各项活动编制计划。增加了不同部门、不同时期的可比性便于协调企业活动便于绩效衡量工作济宁学院经济与管理系张国缺点只能计算可以计量的因素拘泥于历史而脱离现实无法适应环境的变化费用预算的副作用制定与审批中人为因素的干扰济宁学院经济与管理系张国第二节生产控制对从资源输入到最终产品和服务输出之间的转换过程进行控制。一般将事前、事中、事后的控制结合运用。成本控制库存控制质量控制济宁学院经济与管理系张国（一）成本控制成本中心法：独立的成本中心主管对产品成本负责直接成本——与产出量成比例关系的成本由成本中心主管负责间接成本——不受产出量影响的成本不由成本中心主管负责济宁学院经济与管理系张国（二）库存控制保持合理的库存结构与库存水平，避免积压与供应不及时。定点订货模型经济订货批量模型准时制库存系统济宁学院经济与管理系张国1.定点订货模型订货点库存量=订货周期×平均日需求量+保险库存量H2H1TH3时间库存量济宁学院经济与管理系张国2.经济订货批量模型E=H·e/2+Q·e订/HH0=[2Q·e订/e]1/2EH0E0费用数量订货费存储费济宁学院经济与管理系张国3.准时制库存系统通过精确地协调生产和供应，消除原材料的库存。目标：实现零库存基本思路：企业不储备原材料库存，一旦需要时，立即向供应商提出，由供应商保质保量按时送到，生产继续进行下去。实施条件?济宁学院经济与管理系张国（三）质量控制通过监控产品质量特征，确保产品质量满足预先制定的标准。强调识别已经发生的严重失误持续贯穿整个加工过程济宁学院经济与管理系张国全面质量管理（TotalQualityManagement）为保证产品质量符合规定标准和满足用户适用目的，企业需在产品设计试制、生产制造直至使用的全过程中，进行全员参加的、事后检验和预先控制有机结合的、从最终产品的质量到产品赖以形成的工作质量的全方位的质量管理活动。济宁学院经济与管理系张国全面质量管理的要点强烈地关注顾客坚持持续改进关注过程改进组织所有工作的质量精确测量强调从根本上消除产生问题的原因向员工授权济宁学院经济与管理系张国全面质量管理的工作程序APCD找问题找要因找原因订计划执行计划检查结果巩固成绩制定标准遗留问题转入下期P——planA——actionC——checkD——do济宁学院经济与管理系张国第三节财务控制比率分析经营审计其它方法济宁学院经济与管理系张国一、比率分析流动比率速动比率负债比率盈利比率库存周转率固定资产周转率销售收入与销售费用的比率济宁学院经济与管理系张国二、经营审计内部审计外部审计优点熟悉情况利于分权化管理独立、公正缺点费用高对审计人员要求高其它人员易抵触不熟悉情况与内部人员的配合难度较大济宁学院经济与管理系张国外部审计是核对企业财务记录的可靠性和真实内部审计在此基础上，对企业政策、工作程序和计划的遵循程度进行确定，并提出必要的改进企业控制系统的对策建议管理审计的对象和范围更广，是一种对企业所有活动及其绩效进行全面系统地评价和鉴定的方法济宁学院经济与管理系张国反映企业管理绩效及其影响因素：经济功能企业组织结构收入合理性研究与开发财务政策生产效率销售能力对管理当局的评估济宁学院经济与管理系张国三、其他方法统计分析亲自观察……济宁学院经济与管理系张国第四节综合控制方法标杆控制平衡积分卡控制济宁学院经济与管理系张国一、标杆控制标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的实际情况与这些基准进行定量化的评价、比较，在此基础上制定、实施改进的策略和方法，并持续不断反复进行的一种管理方法。其心理学基础是人的成就导向动机济宁学院经济与管理系张国步骤确定控制项目确定控制对象和对比点组成小组确定计划资料收集与调查比较找差距，确定最佳纠偏做法明确方向制定方案沟通与修订方案实施与监督总结经验进行再标杆循环济宁学院经济与管理系张国评价学习雷锋好榜样导致企业的竞争战略趋同标杆管理陷阱济宁学院经济与管理系张国二、平衡积分卡控制平衡积分卡是由财务、顾客、内部经营过程、学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和人员的卡片。卡普兰和诺顿《平衡积分卡：企业绩效的驱动》（1992）是一种战略管理方法济宁学院经济与管理系张国优点将企业的战略置于核心地位使战略在企业上下进行交流学习，并与各部门和个人的目标相结合使战略目标在各经营层面达成一致有助于短期成果和长远发展的协同和统一济宁学院经济与管理系张国财务要在财务方面取得成功，我们应向股东展示什么顾客要实现我们的远景目标，我们向顾客们展示什么内部经营过程要满足股东和顾客的需求，我们擅长什么样的业务流程学习和成长要实现我们的远景目标，我们如何保持变革和进步的能力远景和战略目标度量指标计划目标度量指标计划目标度量指标计划目标度量指标计划济宁学院经济与管理系张国思考题？预算控制的概念与评价？如何认识标杆管理的概念及作用？简述平衡积分卡的思想？