我国财税体制改革.

我国财税体制改革经济管理系2005年5月我国财税体制改革一、我国财税体制的历史沿革二、我国现行财税体制的主要内容三、我国现行财税体制的运行效果四、我国财税体制改革的内容一、我国财税体制的历史沿革（一）统收统支体制（二）统一领导、分级管理体制（三）划分税种、分级包干体制（四）分税制体制（一）统收统支体制统一制度，统一政策，统一计划。收入统一上交。支出统一下拨。宗旨：确保政令统一，政局稳定。（二）统一领导、分级管理体制在加强领导的前提下，赋予地方一定的自主权。由中央确定地方的收入指标；全部收入为固定收入和比例分成收入，由地方统一组织征收，分别入库。由中央统一进行地区间的调剂，凡收大于支的地方上解收入，凡支大于收的地方由中央补助。地方预算的收支平衡。体制的有效期是“一年一定”或“几年不变”，不是长期相对稳定。（三）划分税种、分级包干体制1980年开始实行“划分收支、分级包干”体制，并于1985年和1988年进行两次调整。1.地方预算构成相对独立的一级预算。2.在收入划分上引进分税制。3.责、权、利进一步结合。4.延长了体制的有效时间。5.扩大了地方预算的职能。6.初步形成激励机制与制约机制相结合的体制模式。（四）分税制体制1994年开始实行分税制。机构分设，税种分征，各求平衡。强化政府间转移支付。二、我国现行财税体制的主要内容实行以分税为主要特征的分级财政管理体制。实行“一级政府，一级预算”，各级预算相对独立，自求平衡。以各级政府职能和事权为依据，划分财政支出范围。以税种为主划分收入。实行政府转移支付制度。赋予地方政府一定的自主权。分税制的类型世界各国的分税制为两类：彻底分税制和适度分税制。n彻底分税制是指税种的彻底划分，即所有税种分别划归中央和地方，不设共享税。n彻底分税制指税种划分后，各级财政完全自求平衡，中央财政对地方财政基本上不与补助（即基本上不依赖转移支付）适度分税制是指存在中央和地方共享税的分税制。世界各国的共享税形式有三种：n1.附加式：中央征正税，地方征附加税。n2.分征式：中央和地方对同一课税对象分别按不同税率征税。n3.比例分配式：对同一税收收入根据地方的需要情况确定具体的分配比例。分配比例可以全国统一固定，也可以有弹性分税制的类型美国是属于“划分税种、分散立法、分别主管”的典型分税制。n美国的联邦税收、州税收、地方税收分别占国家税收总额的比重为：67%、20%、13%。n法国属于“统一立法、大权集中、只下放部分税种征收权”的中央集权型分税制。n法国的国税和地方税分别占税收总额的比重为90.5%、9.5%。三、我国现行财税体制的运行效果进一步规范了中央政府与地方政府之间的财政关系调动了地方政府的积极性确保了“两个比重”的稳步上升强化了预算管理的硬约束促进了税收的连年稳定增长我国税收增长变化情况1993年，4000亿元。1994-1997年，年均增加1000亿元。1998年，经各种努力，增加1000亿元。1999年步入快车道，跨越10000亿元大关。2001年，突破15000亿元。2003年，突破20000亿元。2004年，突破25000亿元。增长25.7%，增收5000多亿元（超过1994年全年收入）。比2000年翻一番。2004年主要税种的完成情况国内增值税，比上年增收1781.18亿元，比预算超收1002.31亿元。海关代征进口税收比上年增加900.79亿元。企业所得税比上年增收1030.78亿元，比预算超收710.3亿元。个人所得税比上年增收317.87亿元，比预算超收115.91亿元。国内消费税增收319.05亿元，超收251.31亿元。营业税增收736.16亿元，超收350.61亿元。六项主体税种共增收5085.83亿元，占增收的86%。2004年税收特点1、税收收入快速增长2、税收增长呈现“四个均衡”---各季度收入增长均衡、各级次收入增长均衡、各主体税种增长均衡、各地区收入增长均衡。3、增收结构发生显著变化---三大流转税完成14016亿元，占54.5%；增加2621亿元，占49.9%。三项所得税完成5811亿元，占22.6%；增加1348亿元，占25.6%。4、税款入库情况好转，征收管理质量提高。几项改革措施在信息产业部等7部委实行“收支两条线”管理在140个中央部门及所属2600多个基层预算单位实行“国库集中支付制度”。扩大政府采购规模，目前已突破2000亿元。从2004年7月1日起，在东北地区进行增值税转型试点。对农业实行“两减免三补贴”，即减免农业特产税和农业税，对种粮农民直接补贴、对13个粮食主产省的水稻、小麦、玉米、大豆等实行粮种补贴，对中央直属垦区和66个粮食主产县购置大型农机具实施补贴。2004年财政收支状况财政收入26355.88亿元，增加4640.63亿元，增长21.4%，完成111.8%。财政支出28360.79亿元，增加3710.84亿元，增长15.1%，完成105.9%。其中：中央收入15081.54亿元，增加2510.71亿元，增长16.6%。中央支出18274.39亿元，增加2145.88亿元，增长13.3%。中央财政赤字3192.85亿元（减少5.45亿元）。地方财政收入22258.53亿元，增加4147.14亿元，增长22.9%。地方财政支出21070.59亿元，增加3222.18亿元，增长18%。结余或结转1187.94亿元。2005年国家预算情况财政收入29255亿元，增长11%。财政支出32255亿元，增长13.7%。中央财政收入16662亿元，增长10.5%，中央支出19662亿元，增长7.6%，赤字3000亿元。国债发行7023亿元。其中，中央代发100亿元，中央债务收入6923亿元（用于债务还本付息3923亿元，弥补财政赤字3000亿元）。四、我国财税体制改革的内容（一）深化税收制度改革，实现税制创新（二）进一步完善分税制财政体制（一）深化税收制度改革，实现税制创新1、重新确立税制设计的指导思想2、新一轮税制改革的主要内容1、重新确立税制设计的指导思想适应经济发展的要求---实行稳健的财政金融政策按照市场经济要求科学确定税负水平（2004年我国F/GDP为19%，加上社会保障收入为23%。若加上没有纳入预算的收入为30%。远高于某些发达国家。日本只有20%。）鼓励创新，鼓励技术进步，提高企业竞争力---提高企业的技术研发水平，实现税收的可持续发展2、新一轮税制改革的主要内容增值税改革---转型个人所得税改革---分类向综合转变企业所得税改革---内外资企业税制的合并消费税改革---税目与税率的调整营业税改革---作为地方主体税种的强化资源税改革---课征范围的调整与扩大部分新税种的开征---燃油税、物业税、环保税、遗产和赠与税等内外资企业城建税与教育费附加的统一（二）进一步完善分税制财政体制科学界定各级政府的事权和支出范围合理确定税收收入，特别是地方政府的主体税种进一步规范政府转移支付制度建设深化预算制度改革科学界定各级政府的事权和支出范围进一步明确各级政府的事权范围以事权为依据，确定支出范围确保支出重点强化支出管理，提高支出效益合理确定税收收入，特别是地方政府的主体税种根据税源分布、征收管理成本、资金需求等合理确定各级政府的收入。强化营业税、财产税作为地方主体税种的地位。赋予和扩大地方税收征收管理的自主权。待条件成熟，允许地方开征新税种。进一步规范政府转移支付制度建设明确转移支付的目标---各级政府提供最低标准的公共服务—经济欠发达地区、能源、交通、通讯、环保、教育科技、医疗保健、社保等。改革现有的转移支付模式---以纵向为主、横向为辅、纵横交错的转移支付模式。以“因素法”取代“基数法”。建立财政转移支付评价、监督和考核机制。加强转移支付制度的法制建设。深化预算制度改革深化部门预算改革深化“收支两条线”改革---非税收入管理深化国库制度改革深化政府采购制度改革谢谢大家！