会计师事务所执业质量检查手册1（DOC 37）

会计师事务所执业质量检查手册中国注册会计师协会-1-目录第一部分检查工作指南一、概述................................................1（一）开展行业执业质量检查的目的和意义...................1（二）执业质量检查的依据.................................2（三）执业质量检查的特点.................................3（四）执业质量检查的组织与管理...........................5二、检查对象............................................6（一）检查循环周期......................................6（二）检查对象的确定.....................................7三、检查人员............................................8（一）检查人员的选拔.....................................8（二）检查人员权力和被检查事务所的义务...................9（三）检查人员纪律......................................10四、检查程序...........................................12（一）检查实施前的准备工作..............................121．注册会计师协会的准备工作............................122．被检查事务所的准备工作..............................13（二）检查小组与被检查事务所的初次会议..................13（三）实施检查..........................................13（四）检查小组与被检查事务所的交换意见会议..............14（五）编写检查报告......................................15五、检查内容与方法......................................16（一）审计业务质量的检查................................161．审计业务质量检查范围................................162．审计项目检查样本的抽取..............................173．审计项目检查的实施..................................18-2-4．审计项目检查小结....................................23（二）内部质量控制的检查................................251．内部质量控制检查的必要性............................252．内部质量控制检查的内容与方法........................26（三）职业道德情况的检查................................281．职业道德检查的必要性................................282．职业道德检查的内容与方法............................29六、检查结果的处理......................................30七、检查工作总结........................................31第二部分检查工作底稿一、年度检查组织管理类工作底稿..........................351．检查通知............................................362．被检查事务所一览表..................................373．检查人员一览表......................................384．检查工作总结........................................395．处理结果汇总表.....................................40二、检查实施类工作底稿..................................41（一）综合类检查工作底稿................................411．事务所基本信息表....................................422．事务所内部组织机构设置情况表........................433．事务所分支机构情况表................................444．事务所业务资质一览表................................455．事务所合伙人（出资人）情况表........................466．检查小组成员表......................................477．事务所年报审计业务清单..............................488．事务所验资业务清单..................................499．抽查业务清单........................................50（二）审计业务检查工作底稿..............................51-3-1．审计项目基本情况表..................................532．审计业务综合类检查工作底稿..........................543．会计报表项目检查工作底稿............................684．特殊会计、审计事项检查工作底稿.....................1395．审计项目检查小结...................................158（三）验资业务检查工作底稿.............................1591．验资项目基本情况表.................................1602．验资业务综合类检查工作底稿.........................1613．设立验资检查工作底稿...............................1644．变更验资检查工作底稿...............................1675．验资项目检查小结...................................169（四）内部质量控制检查工作底稿.........................1701．事务所制度建设检查工作底稿.........................1712．内部质量控制检查小结...............................1723．内部质量控制检查提纲...............................173（五）职业道德检查工作底稿.............................1821．职业道德检查工作底稿...............................1832．职业道德检查提纲...................................184（六）其他（参考格式）.................................1891．询问记录...........................................1902．检查工作通用底稿...................................1913．会议记录...........................................1924．检查报告...........................................193第三部分附录一、《注册会计师注册资产评估行业诚信建设纲要》........197二、《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》.............202三、关于《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的说明......208-4-第一部分检查工作指南-5-检查工作指南一、概述（一）开展行业执业质量检查的目的和意义中国注册会计师协会建立执业质量检查制度，组织开展行业执业质量检查，是加强行业自律管理，保障注册会计师行业健康发展的重要措施。开展行业执业质量检查的目的和意义在于：首先，开展执业质量检查是行业诚信建设的内在要求。近年来，国外“安然”事件和国内“银广厦”事件等著名公司财务欺诈案的频繁爆发，严重地打击了社会公众对资本市场的信心，会计师行业也面临着前所未有的信任危机。尽管公司财务欺诈案的发生有着极为复杂的背景和原因，但会计师行业的诚信问题也引起了社会各方面的广泛关注。为全面推动注册会计师行业的健康发展，重塑会计师行业的形象，恢复社会对于会计师行业的信心，中国注册会计师协会提出了以诚信建设为主线发展行业的战略方针，并得到了社会公众的一致赞许和业界的积极拥护、广泛参与。诚信建设不是一句口号，而应该体现在行业建设的各个方面、各个环节，其中非常重要的就是要加强执业质量的监督检查。没有一套行之有效的执业质量检查制度，要全面提升行业的职业素质和执业质量水平，把行业建设成为社会公众信得过的行业，就会成为一句空话。因此，开展对会计师事务所执业质量的监督检查，是行业诚信建设的内在要求，是推进行业诚信建设的重要举措。其次，开展执业质量检查是行业自律管理的客观需要。健全和完善-6-行业自律体制，提高自律管理水平，充分发挥协会在行业管理中的作用，是各级注册会计师协会建设的重要任务。行业自律作用的发挥，关键是要建立强有力的监督约束机制，保证独立审计准则、职业道德规范等执业规范的贯彻实施。近年来，中注协逐步建立了诚信档案制度、注册会计师年检制度、业务报备制度、谈话提醒制度、惩戒制度、变更事务所监管制度等一系列自律监管制度，并在实践中取得了明显成效。执业质量检查制度是协会自律监管体系中不可或缺的有机组成部分，是协会自律管理的重要体现。执业质量检查制度的建立，进一步丰富和发展了协会自律监管的方式和手段，标志着协会自律管理水平和自律体制建设又迈出了重要一步。第三，开展执业质量检查，是加强注册会计师行业监管工作的基础。当前，我国会计师行业面临的一个突出矛盾就是多头监管。财政、审计、工商、税务、证监会等政府部门及司法机关，各自都以不同的依据，对会计师行业进行不同形式的检查、调查。多头监管、重复检查局面的产生有其复杂的原因，行业执业质量存在着不少问题是其中的一个重要因素。解决多头监管问题也需要综合治理，其中关键的就是会计师行业要把自己的事情做好。这就要求行业自觉行动起来，依靠自身的力量，通过自律检查，发现并主动纠正自身存在的问题。行业自律检查与政府部门的监管存在着相辅相成的关系，自律检查是注册会计师行业监管体系的基础，只有通过坚持不懈的自律检查，行业的职业素质和执业质量水平得到了极大提高，赢得了社会公众和政府部门的信赖，才能减少政府部门对会计师事务所的监督检查和处理处罚。（二）执业质量检查的依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十七条规定“注册会计师协会应当对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查”，根据《中-7-国注册会计师协会章程》第三条、第五条规定，中国注册会计师协会担负着对会计师行业的服务、监督、管理、协调