会计循环之记账流程

2.1会计循环之记账流程本讲学习内容会计业务与会计凭证会计科目与会计账户复式记账法记账流程§1会计业务与会计凭证会计业务会计业务–导致资产、负债、所有者权益变动的业务。举例–企业签订购销合同或意向书（不是会计业务）–企业因发生火灾而承受资产损失（属于会计业务）购销合同不是会计原始凭证！会计凭证会计凭证原始凭证记账凭证按来源分类按填制方法分类外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计凭证原始凭证（OriginalDocument）是记录经济业务发生和完成情况的基本单据，是经济业务内容的原始记录。一般由业务人员在经济业务发生过程中逐步填写或者在经济业务完成时填写。记账凭证（AccountingVoucher）由会计人员根据原始凭证或其他数据资料编制，主要内容就是经济业务的会计分录，是会计人员过账的依据。作用是将原始凭证中的一般数据转化为会计语言，是介于原始凭证与账簿之间的中间环节。习惯上也称为“单据”俗称“传票”原始凭证之外来原始凭证外来原始凭证是指单位之间发生经济往来项目时，必须由一方单位从另一方单位取得的凭证。如购货单位从销货单位取得的发票，收款单位从付款单位取得的支票，职工出差从交通运输部门取得的各类票据。原始凭证之自制原始凭证：一次性凭证材料类别材料编号材料名称及规格计量单位请领数量实收数量计划单价金额备注领料单位：_______用途：_______年月日凭证编号：_______发料仓库：_______仓库管理发料人领料单位负责人收料人自制原始凭证是指本单位内部经济业务发生或完成时，由本单位的经办部门或人员填制的凭证。按照填制手续不同，又可分为一次性凭证和累计凭证。原始凭证之自制原始凭证：累计凭证用途领料单位甲材料乙材料合计数量金额数量金额生产领用一车间二车间三车间一般耗用一车间二车间三车间管理耗用合计发出材料汇总表记账凭证：收款凭证（ReceiptVoucher）收款凭证记录资金的收取业务，包括现金收款凭证和银行存款收款凭证。左上角列出借方科目，右上角写有银收XX号记账凭证：付款凭证（PaymentVoucher）付款凭证记录资金的支付业务，包括现金付款凭证和银行存款付款凭证。左上角列出贷方科目，右上角写有银付XX号记账凭证：转账凭证（TransferVoucher）转账凭证用于记录不涉及资金业务的经济业务。§2会计科目与会计账户会计科目会计科目–对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。–是复式记账的基础会计科目分类–资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目–成本类科目、损益类科目一、资产类二、负债类四、所有者权益类六、损益类1001库存现金2001短期借款4001实收资本6001主营业务收入1002银行存款2201应付票据4002资本公积6051其他业务收入1121应收票据2202应付账款4101盈余公积6111投资收益1122应收账款2203预收账款4103本年利润6301营业外收入1123预付账款2211应付职工薪酬4104利润分配6401主营业务成本1131应收股利2221应交税费五、成本类6402其他业务成本1132应收利息2231应付利息5001生产成本6403营业税金及附加1221其他应收款2232应付股利5101制造费用6601销售费用1403原材料2241其他应付款5201劳务成本6602管理费用1405库存商品2501长期借款6603财务费用1511长期股权投资2502应付债券6701资产减值损失1521投资性房地产6711营业外支出1601固定资产6801所得税费用1701无形资产会计账户定义：–根据会计科目所制定的，具有一定结构，用来系统、连续、完整的记载各项经济业务的户头。–与会计科目的区别：•会计账户是有结构的，而会计科目没有结构分类：–资产、负债、所有者权益、成本、损益类•总分类账户–库存现金、库存商品、应收账款、应交税费等•明细分类账户–库存商品-A，库存商品-B–应收账款-A公司、应收账款-B公司–应交税费-应交营业税，应交税费-应交增值税会计账户的结构：T型账户账户名称借方左右贷方会计账户的结构：借贷的含义资产=负债+所有者权益借+借–借–贷–贷+贷+会计账户的结构：借贷的含义资产+费用=负债+实收资本+收入借+贷–借–贷+资产=负债+实收资本+利润借+贷–借–贷+§3复式记账法复式记账法含义：–每笔交易至少影响两个账户–以相等金额同时记录在一个（或几个）账户的借方和另外一个（或几个）账户的贷方。有借必有贷借贷必相等复式记账法会计分录–是指对每一项经济业务，按复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的记录，简称分录，也叫记账公式。–它能够明确规定一项经济业务应记入的账户名称，记账方向（借或贷）及入账金额。先借后贷借贷错开复式记账法会计分录举例–用银行存款购入商品8,000元。–借：库存商品8,000–贷：银行存款8,000–将商品以10,000元赊销出去。–借：应收账款10,000–贷：主营业务收入10,000–借：主营业务成本8,000–贷：库存商品8,000§4记账过程记账过程原始凭证记账凭证会计账簿经济信息转换为会计信息分散的会计信息分类整理步骤：–分析每笔会计业务对会计方程式的影响–编制会计分录：记账凭证–将会计分录过账到T型账户–试算平衡业务1：所有者投资店主华天向便利店投入100000元，存入企业银行账户。银行存款（资产）实收资本（所有者权益）借：银行存款100,000贷：实收资本100,000银行存款（1）100,000实收资本（1）100,000业务2：预付租金便利店预付半年租金12000元银行存款（资产）预付账款（资产）借：预付账款12,000贷：银行存款12,000银行存款（1）100,000预付账款（2）12,000（2）12,000业务3：购买设备用银行存款购设备30000元银行存款（资产）固定资产（资产）借：固定资产30,000贷：银行存款30,000银行存款（1）100,000固定资产（2）12,000（3）30,000（3）30,000业务4：赊购商品赊购商品20000元库存商品（资产）应付账款（负债）借：库存商品20,000贷：应付账款20,000库存商品（4）20,000应付账款（4）20,000业务5：购买商品用银行存款购商品12000元库存商品（资产）银行存款（资产）借：库存商品12,000贷：银行存款12,000银行存款（1）100,000库存商品（2）12,000（3）30,000（5）12,000（4）20,000（5）12,000业务6：支付欠款用银行存款支付欠款10000元银行存款（资产）应付账款（负债）借：应付账款10,000贷：银行存款10,000银行存款（1）100,000应付账款（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000（4）20,000（6）10,000业务7：签发票据签发票据抵偿应付账款10000元应付票据（负债）应付账款（负债）借：应付账款10,000贷：应付票据10,000应付票据应付账款（7）10,000（4）20,000（6）10,000（7）10,000业务8：销售商品销售商品，获得22200元存款，另有4100元货款尚未收回银行存款、应收账款（资产）主营业务收入（收入）借：银行存款22,200应收账款4,100贷：主营业务收入26,300应收账款主营业务收入（8）4,100（8）26,300银行存款（1）100,000（8）22,200（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000业务9：销售商品盘点商品，已销售商品的成本为20600元。库存商品（资产）主营业务成本（费用）借：主营业务成本20,600贷：库存商品20,600主营业务成本（9）20,600库存商品（4）20,000（5）12,000（9）20,600业务10：收回欠款收回欠款3500元。银行存款（资产）应收账款（资产）借：银行存款3,500贷：应收账款3,500银行存款（1）100,000（8）22,200（10）3,500（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000应收账款（8）4,100（10）3,500业务11：支付其他费用用银行存款支付销售部门工资、水电费1600元。银行存款（资产）销售费用（费用）借：销售费用1,600贷：银行存款1,600销售费用（11）1,600银行存款（1）100,000（8）22,200（10）3,500（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000（11）1,600资产类账户:余额在借方银行存款（1）100,000（8）22,200（10）3,500（2）12,000（3）30,000（5）12,000（6）10,000（11）1,60060,100库存商品（4）20,000（5）12,000（9）20,600固定资产（3）30,000预付账款（2）12,000应收账款（8）4,100（10）3,50011,40030,00012,000600负债类账户:余额在贷方应付票据应付账款（7）10,000（4）20,000（6）10,000（7）10,00010,0000所有者权益类账户实收资本（1）100,000100,000主营业务收入（8）26,30026,300主营业务成本（9）20,600销售费用（11）1,60020,6001,600余额在贷方余额在借方记账过程试算平衡–列示所有账户的借贷双方发生额与期末余额–资产、费用类账户：余额在借方–负债、实收资本、收入类账户：余额在贷方借贷记账过程：试算平衡表本期发生额余额账户名称借方贷方借方贷方银行存款125,70065,60060,100预付账款12,00012,000固定资产30,00030,000库存商品32,00020,60011,400应收账款4,1003,500600应付账款20,00020,0000应付票据10,00010,000实收资本100,000100,000主营业务收入26,30026,300主营业务成本20,60020,600营业费用1,6001,600合计246,000246,000136,300136,300记账过程：试算平衡试算平衡表能发现的记账错误：–借贷中有一方记错了：•如将“借”记成“贷”，或将“贷”记成“借”–借贷差额除以2•数字顺序写移了，如681写成618–借贷差额除以9试算平衡表不能发现的记账错误：–漏记或重记业务；–记账方向完全颠倒；–用错会计科目。课堂练习：会计分录与过账eTravel旅游服务公司–1.所有者Gillen向公司投入30,000现金–2.用20,000现金购置土地–3.赊购500元的办公用品（办公桌椅）–4.向客户提供5,500元服务，收到现金–5.向客户提供3,000元服务，尚未收到现金–6.用现金支付管理费用：计算机租赁费400、办公室租金1,100；员工工资1,200，水电费400元–7.支付交易3中的应付账款300元–8.Gillen花5,000装修个人住宅–9.收回交易5中的应收账款1000元–10.以成本价卖掉一块土地，获得现金9,000元–11.Gillen从公司拿走2,100元用于个人消费练习自测题：1、2、5、6、7练习三预习第二章–第三节“期末调整与结账”