现代医院全成本核算方法创新专题讲座(5)

现代医院全成本控制方法创新专题讲座西安当代医院管理研究院孙学勤主要内容•中国新医改对医院管理的影响及对策•全成本管理方法介绍•医院成本控制具体方法•医院实施全成本管理案例分享医院全成本的概念•横向：全部科室---全部单元•纵向：医院—科室---单元---项目---病种•内容：构成成本的所有成本项（一个都不能少）•过程：核算、分析、预算、控制循环•全成本核算与绩效考评的结合破窗户理论的启示•美国斯坦福大学心理学家詹巴斗做过一个实验，将两辆外形完全相信的车辆放在环境完全相同的地方，一个将车窗和引擎打开，一个保持原样。三天后，第一个被破坏，第二个完好。实验人员再将另外一个得窗户打了一个洞，三天后，这个被破坏，内部东西丢失。•结论：人们的心理很奇怪，对于完美的东西都会不由自主的维护他，舍不得破坏，对于残缺的东西，大家都会去加大他的破坏程度。•制度、规则的执行都是这样。下不为例的有害之处就在这里。医院全成本管理理论框架•1、全部科室、全部岗位、全部单元•2、全部项目、全部金额•3、核算，分析，预算，控制全过程•4、医院成本，科室成本，单元成本•5、医院成本，科室成本，项目成本，病种成本。•6、医疗成本，药品成本，材料成本•7、直接成本，间接成本，分摊模型医院实施成本管理的必要性•1、医院生存的需要•2、医院竞争取胜的法宝•3、医院科学管理的需要•4、成本管理是医院管理的核心•5、成本管理是医院管理的基础•6、成本管理是未来医院管理的方向•7、成本管理是医院管理永恒的主题医院实施成本管理的必要条件•1、一把手的远见，智慧与魄力•2、医院高层的团结与共识•3、医院中层的理解与支持•4、医院广大员工的理解与支持•5、财务能力，核算能力比较强•6、医院基础信息系统的建立•7、成本核算核心技术的解决•8、医院基础管理工作有条不紊第六讲医院实施成本管理的具体方法•1、理论准备•2、组织准备•3、技术准备•4、实施准备•5、组织实施理论准备•1、医院高层吃透成本管理的内容，意义，必要性，紧迫性•2、医院高层达成共识•3、医院中层的理解与支持•4、医院员工的理解与支持•5、全员达成基本共识组织准备•成立一个医院级的管理组织•挑选一个合适的专职人员•选择一个合适的成本管理软件•选择一个高级顾问技术准备•1、论证成本会计与财务会计的合作方式•2、人员培训•3、清产核资，摸清家底•4、建立基础数据库•5、单机模拟•6、联网运行•7、跟踪反馈实际效果建立四方对帐机制财务-----成本会计----库房会计---领用单元系统联动，自动完成对帐。实施准备•1、制定实施方案•2、全员总动员•3、先实行三级核算，二级控制•4、将成本管理，经营管理，绩效管理有机结合起来。同步推进。•5、机会成熟，立即实施第七讲现代医院成本管理八大内容•成本核算---发现漏洞•成本分析---找到原因•成本预算---事先控制•成本控制---达到目的•经营分析•经营预算•经营控制•绩效管理1.1成本核算模块•1、五级核算•医院级科室级单元•单病种成本医疗服务项目医院成本核算医院总收入（除专项）331372753.37纯药品收入139943536.00医院总成本(不含药品成本)204878515药品成本122627403医院成本系数(全含)0.988330859医院成本系数(不含药品)1.070257288药品加成率0.205649309材料加成率0.08科室成本核算01-02-12PRK0.4601-02-13心电图0.8301-02-14多普勒1.1501-02-15肌电图2.7701-02-16脑电图1.1501-04-18急诊科2.4801-04-19急诊儿科2.2801-04-20门诊换药8.3601-04-21门诊注射1.5101-04-22针灸科2.201-02-23高压氧3.39科室成本核算01-04-25儿科1.3701-04-26眼科1.3301-04-27皮肤科1.3701-04-28口腔科1.301-04-29介入科0.8101-04-30妇产科1.2901-04-31老干科1.401-04-32骨科1.3201-04-33肝胆科1.7501-04-34泌尿科1.4401-04-35耳鼻喉科1.4201-04-36心内科0.9501-04-37神经内科1.1901-04-38普外科1.5301-04-41脑外科1.6501-04-42胸外科2.6101-04-43整形美容科0.71科室成本核算fn_code核算科室名称成本系数01-04-01手术室0.6901-04-02麻醉科0.4801-02-03检验科0.4801-02-04放射科0.8501-02-05B超室0.6901-02-06理疗科1.8901-02-07病理科0.4901-02-11同位素1.14项目成本核算小儿静脉输液(血)68.2455321小儿静脉输液（第二组起）12.0194502静脉高营养治疗5079.17114静脉切开置管术6068.137静脉穿刺置管术2534.2510641中心静脉穿刺置管术4030.74661深静脉穿刺置管术4038.88362中心静脉测压加收58.1813179动脉穿刺置管术4021.29118抗肿瘤化学药物配置1013.82617大清创缝合200252.14424中清创缝合120237.25633小清创缝合60140.24967项目成本核算单人间病房空调(升)降温费1014.07944双人间病房空调(升)降温费69.1439752三人间病房空调(升)降温费46.38169031四人间病房空调(升)降温费34.8941620病房床位费（住院楼单人间）8091.29639病房床位费（医技楼单人间）7093.328病房床位费（住院楼A类双人间）4561.611128病房床位费（住院楼老干病房）5069.6713882病房床位费（住院楼B类双人间）5074.7430815病房床位费(医技楼双人间)3040.725189病房床位费（住院楼A类三人间）3042.49165843病房床位费(医技楼三人间)2026.212833病房床位费（医技楼四人以上间）1520.983098病房床位费（住院楼A类加床）2028.5442493病房床位费(住院楼加床)1521.4810924病房床位费(住院楼B类加床)2533.439592项目成本核算电脑图文超细乳管内视镜检查350534.961电脑图文超细乳管内视镜检查50000A型超声检查54.27118眼部A超56.67231单脏器B超检查2018.1540465产科B超检查4049.761843胸腹水B超检查及穿刺定位4030.942871胃肠充盈造影B超检查5053.56大肠灌肠造影B超检查5076.14160输卵管超声造影5050.336浅表组织器官B超检查4039.591060浅表组织器官B超每增加一部位加88.271092床旁B超检查4030.562032术中B超检查4032.552临床操作的B超引导80121.9272经阴道B超检查7090.498876经直肠B超检查80105.49112临床操作的腔内B超引导90115.5121病种成本核算icd10编码单病种名称单病种例均成本例均收费A01.101甲型副伤寒2593.913277.7A01.401副伤寒4319.45003.76A02.006沙门氏菌胃肠炎1273.311460.39A02.901沙门氏菌感染3046.182930.46A03.901细菌性痢疾3150.243522.06A04.002肠病原性大肠埃希氏菌肠炎3177.813205.35A04.401大肠埃希氏杆菌性肠道感染2368.792369.82A04.902细菌性肠炎2229.772534.35A04.903感染性腹泻762.18836.49A16.202肺结核4546.344872.96A16.203肺结核瘤22872.4523844.4A16.208浸润型肺结核7601.028242.09A16.209空洞型肺结核1920.742413.31病种成本核算H91.201突发性耳聋5063.884706.55H91.301聋哑症3436.053036.98I05.202二尖瓣狭窄闭锁不全3853.383994.99I09.901风湿性心脏病7746.478632.83I1002高血压4488.574819.43I1003高血压I1387.261774.7I1004高血压Ⅱ3477.953802.09I1005高血压Ⅲ7914.158687.79I21.903冠状动脉闭塞21147.121573.32I25.101冠状动脉粥样硬化性心脏病18972.620737.79I28.001肺动静脉瘘8721.339801.04I40.001病毒性心肌炎2959.953205.86I42.002扩张性心肌病6230.236041.091.2核算结果展示一•成本系数•医院总成本系数•科室成本系数•二级科室成本系数•医疗服务项目成本系数•单病种成本系数•医院收入大类成本系数•人员成本系数成本核算结果展示二•具体成本结果•1、医院总成本•2、各个一级科室成本•3、各个二级科室成本•4、各种分类成本•5、3966项医疗服务项目成本•6、N种单病种成本成本核算结果展示三•分类成本•1、直接成本间接成本•2、直接成本管理成本•3、医疗服务成本药品、医用材料经营成本•4、固定成本变动成本国内医院成本核算现状•三级核算一级分配•二级核算一级分配•大部分医院处在科室成本核算的初级阶段•从医院经营的角度看：医院目前工作的重点一是全成本控制，二是优化收入结构。从医院管理的角度看：工作重点一是质量管理规范化，成本管理精细化。成本分析模块•成本系数分析•总成本系数分析•科室成本系数分析•二级科室成本系数分析•收入大类成本系数分析•医疗服务项目成本系数分析•单病种成本系数分析成本预算模块•1、预算基础数据的来源•2、预算指标的选择•3、指标计划值得确定•4、指标警戒限的确定•5、指标控制限的确定•6、指标否决值及否决程度的确定•7、指标实现值与绩效管理的关系医院全成本精细化管理•1、医院全成本精细化管理必须依靠信息化•2、全程本管理信息化的基础是人财物管理的信息化•3、医院全成本管理的关键是一把手的观念•4、医院全成本控制的要点：一是化小成本责任单元；二是与单元紧密挂钩成本控制模块•预算指标的跟踪•实际完成指标的确定•特殊科室的成本指标控制•特殊项目的成本指标控制•重点研究例外成本指标•对结果进行反馈•奖惩立即兑现•帮助责任科室，责任人实现成本目标做好各项成本控制的基础工作1、建立和健全有关成本核算的原始记录和凭证，并建立合理的凭证传递流程。2、制定必要的消耗定额，加强定额管理。3、建立材料物资的计量、验收、领发、盘存等制度。4、制订内部结算价格和内部结算制度。2.实施成本控制•成本控制的关键在于制定目标成本。•目标成本确定方法：1、历史基数：取前三年均数或上年基数。2、行业均数。3、行业先进成本基数。4、单位发展规划目标基数。•使用系数进行调整•落实买单的科室及人员•计算成本控制的成本•数据代表一切5准确界定收入——知情同意•科室直接收入•科室间接收入（医技科室、药品经营收入、培训收入等的分配）•科室其他收入准确界定科室支出——知情同意•科室直接物耗：数量、金额、价格、质量、时效、服务。•科室分摊:全院分摊,局部分摊•科室人力资源耗费.减员≠增效•国有医院的现实选择•避免矛盾激化的高招•医疗技术人员的品牌沉淀•人事制度的悲哀几个未计入的成本•土地成本•医务人员的市场价值•医务人员的或劳动价值•国有医院的品牌沉淀价值成本控制与流程再造•1、管理路径•2、临床路径•3、服务路径•4、就医流程需要注意的几个成本概念1、机会成本2、时间成本3、情感成本4、边际成本5、零成本6、结构成本7、人力资源成本医院宏观成本管理•有形成本控制重点--人力成本–药品、医用材料（价格、质量、比例、结构）–固定资产成本–低值易耗品成本–各种消耗成本–