第2章-审计规范习题及答案

第2章审计规范习题及答案一、单选1．下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）。A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度2．适当的标准应当具备的特征包括（）。A、相关性；真实性；可靠性；可理解性B、相关性；可靠性；中立性；可比性C、充分性；完整性；中立性；可理解性D、相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性3．在B会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（）。A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家4．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。所谓适当的标准应当具备下列除（）以外的特征。A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量5．执行ABC公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对ABC公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。A、对所检查的每张销售发票，注意盖章是否清晰可见，有无异常的迹象B、除非有迹象表明发票的盖章是伪造的，一般不必要求ABC公司送检发票C、进行常规检查后如果没有发现明显迹象，可以认为发票是真实可靠的D、取得可靠证据，足以证明所检查的销售发票上的盖章确实不是伪造的6．以下关于业务准则的说法中不正确的是（）。A、对于审计业务，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论B、在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以积极方式提出结论C、对于其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，注册会计师提供有限保证或合理保证D、在提供相关服务时，注册会计师不提供任何程度的保证7．下列关于鉴证业务的说法不正确的是（）。A、鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务B、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务C、鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证D、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础8．财政部门相关负责人在检查各事务所执业情况时，发现下列问题，其中没有违反规定的是（）。A、甲事务所接受ABC公司的委托由X注册会计师代理记账，同时也对该公司进行年报审计。ABC公司为上市公司，但X注册会计师没有参与本次审计工作B、乙事务所在对XYZ公司的某特殊存货监盘过程中，由于没有这方面的经验，雇佣甲事务所Y注册会计师参与监盘C、注册会计师老K去年曾是XYZ公司的会计。丙事务接受XYZ的委托进行年报审计工作，K注册会计师是项目组成员但不是项目负责人D、丁事务所在X银行有50万元的优惠贷款，该金额很大，但仍然接受X银行对2006年年报审计的委托9．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（）。A、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务B、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益C、除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传10．根据《中国注册会计师职业道德基本准则》，下列说法正确的是（）。A、注册会计师执行各项业务，均应保持形式上和实质上的独立B、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务C、对于未来事项，因为注册会计师在审计过程中不应涉及，因此也就不应对未来事项的可实现程度发表审计意见D、任何情况下，注册会计师都不应采用或有收费方式11．下列情形中，（）对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大。A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C、注册会计师的子女按就近原则在被审计单位的子弟小学读书D、注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳12．职业道德准则是注册会计师执业规范体系中的重要组成部分。在以下有关职业道德的表述中，你不认可的是（）。A、会计师事务所不得承接客户的审计业务，除非当年未接受其评估业务B、注册会计师可以在鉴证客户兼职，只要兼职的业务与审计业务或其他鉴证业务无关C、会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证业务，除非法院或有关公共机构允许D、注册会计师可以进行其子女所在企业的鉴证业务，除非其子女为客户的关键管理人员13．在以下各种情形中，最有可能削弱注册会计师应有的独立性的是（）。A、未按要求接受后续教育B、按照审计后资产总额的1%或利润总额的5%收取审计费用C、后任注册会计师未能与前任取得联系D、向帮助取得审计业务的有关人员支付回扣14．以下关于执行鉴证业务不相容工作的表达，不正确的是（）A、如果能够采取防范措施将对独立性影响降低至可接受水平，注册会计师可以向审计客户提供评估服务、内部审计服务、IT系统服务、编制财务报表、管理咨询等服务B、会计师事务所不得为上市公司同时提供编制财务报表和审计服务C、如果采取措施，会计师事务所可以为上市公司代编财务报表，或会计师事务所的高级管理人员或员工成为鉴证客户的高级管理人员D、会计师事务所不能同时为一家上市公司提供资产评估和审计服务15．在接受审计业务前，后任注册会计师应详细询问前任注册会计师以下问题（）。A、对现有审计报告公布后期后事项的意见B、了解变更事务所的原因C、会计政策不同时间的采用是否遵循一贯性原则D、所有持续会计重要性事项的评估16．如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求17．审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（）。A、欺诈B、普通过失C、重大过失D、没有过失18．由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（）。A、严格遵循职业道德、专业标准的要求B、建立健全会计师事务所的质量控制制度C、与委托人签订审计业务约定书D、提取风险基金或购买责任保险19．在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。A、建立、健全会计师事务所的质量控制制度B、审慎地选择被审计单位C、深入了解被审计单位的业务D、严格遵循职业道德和专业标准的要求20．注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（）。A、没有过失B、普通过失C、重大过失D、欺诈二、多选1．拟承接的业务具备下列（）特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。A、使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准B、鉴证对象适当；该业务具有合理的目的C、能够获取充分、适当的证据以支持其结论D、结论以书面表述，与提供的保证程度相适应2．注册会计师对鉴证业务提供的保证程度通常是合理保证而非绝对保证。这是因为，由于下列（）因素的存在，注册会计师将鉴证业务风险降至零几乎不可能，也不符合成本效益原则。A、注册会计师所使用的测试方法的可选择性和鉴证客户内部控制的固有局限性B、注册会计师所能获取的大多数证据是说服性而非结论性的C、注册会计师在获取和评价证据以及由此得出结论时，涉及大量判断D、在某些情况下，鉴证对象具有特殊性3．下列（）情况下，注册会计师可以因委托人的要求变更业务类型。A、业务环境变化影响到预期使用者的需求B、预期使用者对该项业务的性质存在误解C、业务范围受到责任方的限制D、业务范围受到客观环境的限制4．按照职业道德的要求，注册会计师对被审计单位负有保守商业秘密的责任，但这不能成为（）的理由。A、拒绝按专业准则的要求揭示有关信息B、拒绝为法律诉讼准备文件C、拒绝注册会计师协会对其进行调查D、拒绝主管财政机关对其进行调查5．按照中国注册会计师职业道德规范，执行审计业务的注册会计师的下列（）行为与审计业务不相容，都可能影响审计的独立性，注册会计师应谨慎行事。A、为客户设计内部控制B、为客户兼任关键职务C、资产评估业务、代编会计报表D、内审业务、IT服务、法律服务6．“自我评价”是可能影响鉴证业务独立性的重要因素。在以下所列的各种情形中，属于“自我评价”因素的是（）。A、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待B、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往C、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务D、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录7．会计师事务所和注册会计师应当考虑“关联关系”对独立性的损害。以下情形中，属于关联关系因素的是（）。A、鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工B、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工C、鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是事务所的前高级管理人员D、为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务或为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录8．中天恒信会计师事务所的注册会计师李某曾经担任Y公司的秘书。在确定Y公司2006年度财务报表的审计小组成员时，中天恒信事务所的业务主管需要根据李某任职的具体情况决定是否能派李某参加审计小组。以下情形中，影响李某审计独立性的是（）。A、李某曾于2003年担任Y公司的L总经理秘书，该总经理现任Y公司的副董事长B、李某曾于2005年担任Y公司的M董事长秘书，该董事长已于2006年定居国外C、李某曾于2006年上半年担任Y公司N主管财务的副总经理的秘书，该副总经理已于2006年8月离职D、李某曾于2004年担任Y公司主管生产的P副总经理的秘书，该副总经理已于2005年办理了离休手续9．王某是中天恒信会计师事务所的注册会计师，其姐夫是S公司的财务人员，专门登记应收账款明细账。中天恒信事务所承接了S公司2006年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王某加入S公司审计小组，并要求项目经理对王某的工作做适当安排，以维护