第三章 借贷记账法

LOGO第二章复式记账法记账方法：记账方法按照记录方式的不同，可分为单式记账方法和复式记账方法。单式记账复式记账对发生的经济业务一般只在一个账户登记。一般只设置现金、银行存款、应收账款、应付账款等账户对发生的任何经济业务都要以相等的金额在相互联系的两个或两个以上账户中登记第二章复式记账法例如（1）用现金150元支付办公费（2）销售产品600元，收现金500元，其余购买人暂欠（3）收回购买人欠款100元（4）产品生产领用原材料800元单式记账复式记账现金-150管理费用+150，现金-150现金+500，应收账款+100现金+500，应收账款+100，主营业务收入+600现金+100，应收账款-100现金+100，应收账款-100生产成本+800，原材料-800第二章复式记账法单式记账法复式记账法没有一套完整的账户体系具有一套完整的账户体系采用单方面的记录方式在两个或两个以上的相互关联的账户中作双重记录账户之间没有数字平衡关系账户之间存在对应关系和数字平衡关系。第二章复式记账法增减记账法以“增”、“减”为记账符号，以资金占用=资金来源为理论基础收付记账法以“收”、“付”作为记账符号，财户分为资金来源、资金运用和资金结存三类，记账规则为“同收、同付、有收有付”。借贷记账法当今使用最普遍的第二章复式记账法什么是借贷记账法？以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。借贷记账法的由来（1）起源于12-15世纪的意大利（2）借贷二字源于高利贷借——债务人，记借方贷——债权人，记贷方（3）借贷二字失去原来字义、仅是一种符号（4）中国人谢霖1905年从日本介绍到中国第二章复式记账法借贷记账法的基本内容记账符号账户结构记账规则会计分录试算平衡第二章复式记账法借贷记账法下的账户结构第二章复式记账法借贷记账法下的账户结构简化借方账户名称贷方第二章复式记账法账户的结构第二章复式记账法资产+费用=负债+所有者权益+收入1、资产类账户借方账户名称贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额借方记增加，贷方记减少，余额在借方第二章复式记账法资产+费用=负债+所有者权益+收入2、负债类账户借方账户名称贷方期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额借方记减少，贷方记增加，余额在贷方第二章复式记账法资产+费用=负债+所有者权益+收入3、所有者权益类账户借方账户名称贷方期初余额本期减少发生额本期增加发生额期末余额借方记减少，贷方记增加，余额在贷方第二章复式记账法资产+费用=负债+所有者权益+收入4、成本类账户借方账户名称贷方期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额借方记增加，贷方记减少，余额在借方资产+费用=负债+所有者权益+收入第二章复式记账法5、损益类账户借方费用类账户贷方本期增加发生额本期减少发生额借方收入类账户贷方本期减少发生额本期增加发生额第二章复式记账法资产费用=负债所有者权益收入借+贷-借+贷-贷+借-贷+借-贷+借-第二章复式记账法记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”第二章复式记账法记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”资产增加记借方资产减少记贷方负债、所有者权益增加记贷方负债、所有者权益减少记借方（1）（2）（3）（4）第二章复式记账法什么是会计分录？指明经济业务应计科目名称、登记方向和登记金额的一种特殊记录。简称“分录”一笔会计分录主要包括三个要素：账户（及其所属明细账户）名称、记账符号和记账金额。包括简单的会计分录和复合会计分录第二章复式记账法第二章复式记账法第二章复式记账法第二章复式记账法对记账凭证进行简化借：固定资产—机器设备90000贷：银行存款90000简单的会计分录—一借一贷的分类，即涉及到两个科目的分录第二章复式记账法复合会计分录—一借多贷或一贷多借或多借多贷的分录，即涉及到三个或三个以上的科目的分录。借：银行存款50000固定资产40000无形资产50000贷：实收资本——华联140000借：固定资产50000贷：银行存款10000库存现金5000应付账款——机车厂35000第二章复式记账法账户的对应关系—账户之间的此增彼减或同增同减的因果关系对应账户—具有对应关系的账户借：固定资产20000贷：银行存款20000借：银行存款20000贷：长期借款20000第二章复式记账法会计分录的格式一般统一规定为如下形式：（1）先借后贷，借贷分行写，且贷记方面的符号、科目及其金额比借记方面要退后、相错两格；（2）同行文字与表示金额的数字应适当错开位置，表示金额的数字不应带单位；（3）复合会计分录的借方或贷方的文字和金额数字必须分别对齐。第二章复式记账法不正确的分录平头分录借：银行存款20000贷：长期借款20000平行分录借：银行存款20000贷：长期借款20000借贷不等借：银行存款20000贷：长期借款10000第二章复式记账法试算平衡，就是根据“资产＝负债＋所有者权益”的平衡关系，按照记账规则的要求，对本期账户记录进行汇总计算和比较，以检查和验证账户记录的正确性。第二章复式记账法第二章复式记账法会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款库存现金短期借款资本公积合计第二章复式记账法试算平衡表第二章复式记账法试算平衡后，能否肯定记账没有错误？哪些错误通过试算平衡不能发现？（1）错用账户（2）借贷方向记反（3）漏记或多记业务（4）借贷双方的金额差错正好相等第二章复式记账法什么是平行登记？对发生的每一笔经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行登记，另外一方面要在所属的明细分类账户中同时进行登记（1）根据相同（2）方向相同（3）金额相同（4）期间相同第二章复式记账法第二章复式记账法（1）购进甲材料2000元（2）购进乙材料5000元（3）领用甲材料1000元，乙材料3000元（4）购进乙材料7000元（1）2000（2）5000（4）7000（3）4000原材料10000（1）2000（3）1000甲材料1000（2）5000（4）7000（3）4000乙材料9000第二章复式记账法应收账款9000应收账款-A公司2000应收账款-B公司6000应收账款-C公司1000第二章复式记账法库存商品800000库存商品-A商品300000库存商品-B商品400000库存商品-C商品100000第二章复式记账法实收资本1500000实收资本-甲300000实收资本-乙500000实收资本-丙700000第二章复式记账法如何检验平行登记正确与否？总账期末余额=各明细分类账户余额之和总账借方发生额=各明细分类账户借方发生额之和总账贷方发生额=各明细分类账户贷方发生额之和第二章复式记账法本公司本月发生下列业务：（1）发行股票100万，1:2.5发行（2）购买一台机器，价值5万，转账付款（3）购买一台机器，价值6万，款未付（4）购买一座房子，价值8万，转账支付5万（5）向银行贷款20万，2年期（6）向银行贷款30万，半年期第二章复式记账法（1）借：银行存款2500000贷：实收资本1000000资本公积1500000（2）借：固定资产50000贷：银行存款50000（3）借：固定资产60000贷：应付账款60000（4）借：固定资产80000贷：银行存款50000应付账款30000（5）借：银行存款200000贷：长期借款200000（6）借：银行存款300000贷：短期借款300000第二章复式记账法登记账户：借银行存款贷25000005000050000200000300000借实收资本贷1000000借资本公积贷1500000借固定资产贷500006000080000借应付账款贷6000030000借长期借款贷200000借短期借款贷300000第二章复式记账法第二章复式记账法假定某企业2012年1月资产、负债及所有者权益个账户的期初余额如表所示：第二章借贷记账法1月份发生的经济业务：（1）购进原材料一批，计价3000元，材料验收入库，货款以银行存款支付（2）生产车间向仓库领用材料50000元，全部投入A产品生产（3）从银行存款账户支取现金1000元（4）以银行存款购入汽车一辆，计价200000元（5）用银行存款偿还应付供货单位材料款5000元（6）生产车间从仓库领用材料30000元，全部投入B产品生产（7）收到购货单位前欠款5000元，存入银行（8）以银行存款20000元，归还短期借款18000元，归还应付供货单位货款2000元（9）其他单位投入资本40000元，存入银行（10）收到购货单位前欠款5000元，其中，支票4200元（存入银行），现金800元。第二章借贷记账法（1）借：原材料30000贷：银行存款30000（2）借：生产成本50000贷：原材料50000（3）借：库存现金1000贷：银行存款1000（4）借：固定资产200000贷：银行存款200000（5）借：应付账款5000贷：银行存款5000（6）借：生产成本30000贷：原材料30000（7）借：银行存款5000贷：应收账款5000（8）借：短期借款18000应付账款2000贷：银行存款20000（9）借：银行存款40000贷：实收资本40000（10）借：银行存款4200现金800贷：应收账款5000第二章借贷记账法122000022000014000050000800005400000第二章借贷记账法（1）借贷记账法的记账符号“贷”对于下列会计要素表示增加的有（）A、资产B、负债C、所有者权益D、收入E、利润（2）复合会计分录是指（）A、一借一贷的会计记录B、一借多贷的会计分录C、多借一贷的会计分录D、多借多贷的会计分录E、写出明细科目的会计分录第二章复式记账法（3）企业用银行存款偿还应付账款，引起会计要素变化的有（）A、资产增加B、资产减少C、负债增加D、负债减少E、收入减少第二章复式记账法（4）下列经济业务中，应计入一个资产类账户，一个负债类账户的是（）A、用银行存款偿还前欠款B、接受外单位的固定资产投资C、从银行取得长期借款D、购买原材料货款暂欠E、用现金购买办公用品第二章复式记账法（5）某企业用银行存款50000元去偿还前欠其他单位的货款40000元，归还一个月前从银行取得的借款10000，在借贷记账法下，这笔经济业务的分录涉及到（）A、长期投资B、银行存款C、资本公积D、应付账款E、短期借款第二章复式记账法（6）在借贷记账法下，账户的贷方登记（）A、收入的减少B、成本、费用的减少C、资产的减少D、所有者权益的减少E、负债的减少第二章复式记账法（7）负债类账户的记账规则是（）A、增加记借方B、增加记贷方C、减少记借方D、减少记贷方E、期末余额一般在借方第二章复式记账法（8）下列属于试算平衡公式的是（）A、资产类账户借方发生额合计=负债类账户借方发生额B、资产类账户贷方发生额合计=负债类账户贷方发生额合计C、本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计D、期末借方余额合计=期末贷方余额合计E、资产类账户借方发生额合计=所有者权益类账户借方发生额合计第二章复式记账法