会计基础知识教程

会计整体认识一、会计是什么？会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计是联结企业和经济决策制订者之间的纽带。首先，会计确认和计量，提供了企业经营活动的数据；其次会计记录，将数据储存起来，并加工处理成为会计信息；最后，通过报表将财务信息传送给经济决策制订者。会计信息系统（如下图所示）输入的是经营活动数据，输出的经济决策制定者所使用的财务信息。二、会计有什么用？会计的两个基本职能是会计核算和会计监督。（一）会计核算会计核算是以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告，为有关各方提供会计信息。会计核算是会计最基本的职能。具体内容：包括对生产经营过程中的各种经济业务的核算，如款项的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，收入、费用、成本的计算等。会计核算的要求：真实、准确、完整、及时。（二）会计监督会计监督是指对特定主体经济活动和相关会计核算的合法性、合理性进行审查，即以一定的标准和要求利用会计所提供的信息对单位的经济活动进行有效的指导、控制和调节，以达到预期的目的。会计监督是一个过程，分为事前监督、事中监督、事后监督。具体内容：监督经济业务的真实性；监督财务收支的合法性；监督公共财产的完整性。三、会计做什么？根据会计的职能和范围，会计主要分为四个组成部分：财务会计、管理会计、税务会计、审计。财务会计：采集基础的经济业务信息和凭证，向企业外部关系人提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息。侧重于过去信息。管理会计：成本性态分析、预测分析、投资决策分析、预算控制等。向企业内部管理者提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息。侧重于未来信息。税务会计：对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。侧重于纳税信息。审计：在财务会计的基础上对会计以及单位的资金使用、业务往来进行核查，检查有无违规行为。包括企业内部审计和会计事务所审计。侧重于监督审查。四、会计怎么做？（一）会计对象：会计核算和监督的内容。（二）会计要素：对会计对象的基本分类。静态会计要素：资产、负债、所有者权益。反映企业的财务状况。动态会计要素：收入、费用、利润。反映企业的经营成果。会计等式：①资产＝负债+所有者权益②收入－费用＝利润③资产＝负债+所有者权益+收入－费用经济业务的发生必然引起等式发生如下情况中的一种：两边金额同时等额增加；两边金额同时等额减少；一边金额等额此增彼减。（三）会计科目：对会计要素具体内容进行分类的项目。按信息详细程度及统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。如：总分类科目“其他应收款”，按部门设置明细科目为“工程部”、“销售部”等。（四）会计账户：根据会计科目设置，具有一定格式和结构，分类反映会计要素增减变动情况及结果的载体。1、会计账户的分类：按信息详细程度及统驭关系不同，分为总分类账户和明细分类账户；按反映经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户等。（格式如下图）2、会计账户的记录方法：资产、成本、费用类账户：借方，增加额；贷方，减少额。期末余额＝期初余额+本期借方发生额－本期贷方发生额负债、所有者权益、收入类账户：借方，减少额；贷方，增加额。期末余额＝期初余额+本期贷方发生额－本期借方发生额3、记账规则和试算平衡：借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。根据此规则可以进行账户的试算平衡：发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计余额试算平衡法：全部账户的借方期初余额合计＝全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计＝全部账户的贷方期末余额合计（五）会计工作流程：1、原始凭证原始凭证的基本内容：（1）原始凭证名称；（2）填制原始凭证的日期；（3）接受原始凭证的单位名称；（4）经济业务内容（含数量、单价、金额等）；（5）填制单位签章；（6）有关人员签章；（7）凭证附件（如清单等）。原始凭证的种类：（1）按照来源不同，分为外来原始凭证（如购物取得的发票、支付款项取得的收据、职工出差的火车票等）和自制原始凭证（入库单、借款单、工资表、折旧表等）。（2）按照经济业务的类别不同，分为款项收付业务凭证（如现金借据、银行支票、购物发票等）；出入库业务凭证（入库单、领料单等）；成本费用凭证（工资表、折旧表、成本分摊表等）；购销业务凭证（发货单、提货单、运费单据等）；固定资产业务凭证（固定资产调拨单、盘盈盘亏报告单等）；转账业务凭证（会计期间终了结转收入和支出的凭证）。原始凭证的填制要求：（1）记录要真实。填列的经济业务内容和数字符合实际，真实可靠。（2）内容要完整。要求的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。（3）手续要完备。必须符合手续完备的要求，以明确经济责任，确保凭证的合法性、真实性。（4）书写要清楚、规范。汉字不使用不规范的字体；大小写金额必须相符且填写规范；不写连笔字等。（5）编号要连续。各种凭证要连续编号，以便查考。如果凭证已预先印定编号，如发票、支票等重要凭证，在写坏作废时，应加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。（6）不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（7）填制要及时。各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计部门、会计人员进行审核。原始凭证的审核：（1）审核的内容包括真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性。（2）审核后的处理：完全符合要求的原始凭证，据以编制记账凭证入账；真实、合法、合理但内容不够完整、填写有误的，退回补充更正；不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位报告。2、记账凭证记账凭证的基本内容：（1）记账凭证的名称，如“收款凭证”、“付款凭证”、“转账凭证”；（2）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务的内容摘要；（5）经济业务所涉及的会计科目（包括一级科目、二级科目等）及其记账方向；（6）经济业务的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证张数；（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。记账凭证的分类：按内容分为收款凭证（记录现金和银行存款收款业务）、付款凭证（记录现金和银行存款付款业务）、转账凭证（记录不涉及现金和银行存款业务）。按此划分有利于区别不同经济业务进行分类管理，但工作量较大，适用于规模较大、收付款业务多的单位。经济业务较简单的单位，可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务，将所有经济业务统一编号，在同一格式的凭证中进行记录。通用记账凭证的编制：“日期”是指编制凭证的日期；“凭证号”按顺序编写；“摘要”是经济业务的简要说明；“记账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记；“金额”是指该项业务的发生额；“附件**张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。将经济业务中所涉及的全部会计科目，按照“先借后贷”的顺序记入“会计科目”栏中的“一级科目”和“二级或明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”。会计凭证的保管：（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。封面注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，相关人员签章。（2）会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，如确有特殊原因需使用时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。并在专设的登记簿上登记，由提供人员和收取人员共同签名盖章。（3）原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明所属记账凭证的日期、编号等，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订”及原始凭证的名称和编号，以便查阅。（4）严格遵守会计凭证的保管期限要求，期满前不得任意销毁。3、会计账簿会计账簿是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿的分类：（1）按用途不同分为三种：序时账簿（日记账：现金日记账、银行存款日记账）、分类账簿（总分类账簿、明细分类账簿）和备查账簿（补充登记的各类备查簿）。（2）按账页格式不同分为四种：两栏式、三栏式、多栏式和数量金额式。目前我公司采用的主要是三栏式和多栏式。账簿的登记要求：（1）准确完整。将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。（2）注明记账符号。账簿登记完毕，应在记账凭证上签名或盖章，并在记账凭证相应位置打勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。（3）书写留空。账簿中书写的文字和数字上面要留有适应的空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。这样，一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便查账工作。（4）正常记账使用蓝黑墨水，不得使用圆珠笔或铅笔书写。（5）特殊记账使用红墨水。如红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额等。（6）顺序连续登记。不得隔页、跳行。如发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或注明“此页（行）空白”字样，并由记账人员和会计主管人员签章。（7）结出余额。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。（8）过次承前。每一账页登记完毕时，应结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，并在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。（9）不得刮擦涂改。发生记录错误，应采用规定的方法更正。结账：将账簿记录定期结算清楚的账务工作。在一定时期结束时（如月末、季末或年末），为了编制会计报表，需要进行结账。结账的内容：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。结账的程序：（1）本期经济业务全部正确登记入账；（2）根据权责发生制的要求，调整有关账项（本期应计的收入和费用、收入分摊和成本分摊）；（3）损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；（4）结算出资产、负债和所有者权益类科目的本期发生额和余额，并结转下期。错账更正方法：（1）划线更正法：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。更正时，在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章，以明确责任。注意：更正时不得只划销错误数字，应将全部数字划销，并保持原有数字清晰可辨，以便审查。（2）红字更正法：a.记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有误，从而引起记账错误。更正的方法是：用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。b.记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额。更正的方法是：按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。（3）补充登记法：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额。更正的方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。4、财务报告财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告是一个完整的报告体系，它由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书所构成。基本的会计报表有资产负债表、利润表、现金流量表等。资产负债表表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。资产负债表的基本结构：一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利；所有的负债和所有者权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右