7、造纸――涂布白板纸行业(产品)评估模型

1.1涂布白板纸1.1.1背景行业基本介绍：根据产品不同，造纸行业主要分为涂布白板纸制造、箱板纸（包装纸）制造、生活用纸（主要为卫生纸）制造和其他一些特种纸（如宣纸、印花纸、滤纸等）制造。涂布白板纸主要用于包装行业，可用于制作各类中、高档包装纸箱、纸盒等纸制品，产品广泛用于家用电器、酒类、药品、食品、饮料、日用品等各类包装的一次性消耗品。涂布白板纸行业的主要原料为进口废纸和国产废纸，还有少量木浆。生产工艺主要分为制浆和造纸两部份，基本的工艺流程大致为：原料－碎浆－除砂（除杂质）－磨浆－浆池－上浆－成型－涂料－烘干－切片－包装行业税收管理现状：涂布白板纸行业偷逃税款的主要手段通过现金交易，帐外循环，销售不开票，以及原材料采购环节虚开废旧物资发票，多列进项和成本。行业模型的选择：通过对造纸行业日常预警管理经验和总结，以及进一步深入的调查，确定了主要生产要素配比法、税负比对分析法、投入产出率单位产品耗电法为主的测算模型。1.1.2采集信息1.5.2.1行业信息采集周期按月采集1.5.2.2行业数据采集表1、机器设备及运行情况报告表序号设备(生产线)名称规格型号功率数量台均工作天数实际总工作天数(1)(2)(3)(4)(5)110922157531760418805240062760728808320093400…N合计——2、材料领用存变动表序号材料名称计量单位期初数购入增加本期增加小计生产领用减少直接销售减少本期减少小计期末数数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)(11)(12)(13)(14)1国产废纸2进口废纸3木浆4化工5机物料6包装物7水8其他N合计3、产成品（库存商品）变动情况表序号产品名称计量单位期初库存生产入库外购产品入库本期销售期末结存数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)1A级单面2A级双面3B级单面4B级双面5C级单面6C级双面7等外品8白卡…N合计4、能耗变动情况表序号项目计量外购自产销售非生产耗用生产耗用单位数量金额数量金额数量金额数量金额数量金额(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)1电度2汽吨3煤吨…N合计----5、销售收入明细表序号收入项目计量单位数量金额平均单价(1)(2)(3)(4)1主营业务收入A级单面2B级单面3C级单面4A级双面5B级双面6C级双面等外品白卡…其它N小计N+1视同销售N+2材料转让N+3下脚料N+M其它收入N+M+1合计1.1.3评估指标参数1、主要生产要素构成配比指标成本项目构成比重1、废纸及纸浆60%2、化工18%3、煤（汽）9%4、电9%5、其他（机物料、包装物、水等）4%合计100%2、税负率指标以行业增值税负预警指标5%作为参数值3、投入产出率指标当期耗用废纸、木浆数量/当期产成品入库数量≤1.1该参数值是通过对行业普遍调查后，在正常情况下，生产每吨纸耗用废纸的上限值。4、废品产出率指标当期申报下脚料额/当期领用进口废纸金额≈0.5%造纸企业由于产品特殊性，生产产生的边脚料、废品等均可回收再制浆，因此生产过程中不产生废品和下脚料收入，其废品收入主要产生在进口废纸分拣过程中，分拣出的包装铁丝、废塑料等，国产废纸基本很少有杂质。通过对行业普遍调查后，目前一般废品收入占进口废纸金额比例的0.5%左右。不确定因素：由于废纸价格波动或废品价格波动，影响其比例的变动。因此该指标只作为一个般性的参考指标。1.1.4模型设置1.5.4.1主要生产要素构成配比分析模型1、模型名称：主要生产要素构成配比分析模型2、模型公式评估期产品产量＝（当期测算最大偏差成本项目比重÷该要素项目标准比重）×当期产品实际产量当期测算最大偏差成本项目比重＝当期测算最大偏差要素项目发生额÷当期用于测算要素项目发生额合计数当期测算最大偏差要素项目＝max（当期实际测算各要素比重－对应各要素标准比重）所对应的生产要素当期实际测算各要素比重＝当期各生产要素实际发生额÷当期用于测算生产要素发生额合计数测算应税销售收入=（期初库存产品数量+评估期产品产量-期末库存产品数量）×评估期产品销售单价问题值1=（测算应税销售收入-企业实际申报应税销售收入）×适用税率3、数据来源数据名称来源数据项当期实际测算各生产要素发生额材料领用存变动表1(8)+2(8)+3(8),4(8),5(8)+6(8)+7(8)当期实际测算各生产要素发生额能耗变动情况表1(10),2(10),3(10)当期用于测算生产要素发生额合计数材料领用存变动表能耗变动情况表N(8)6(10)生产要素标准比重主要原材料（能耗）构成配比指标构成比重第1－4栏当期产品实际产量产成品（库存商品）变动情况表N3期初库存产品数量产成品（库存商品）变动情况表N1期末库存产品数量产成品（库存商品）变动情况表N9评估期产品销售单价产成品（库存商品）变动情况表N8/N7企业实际申报应税销售收入增值税纳税申报表本年累计销售收入4、模型解释模型设置原理：通过对企业投入主要原材料、电力、煤（气）等生产要素构成配比情况的分析，来确定企业投入情况的合理性，继而确定产出以及申报销售情况的真实性和合理性。当各项主要生产要素构成配比严重失衡时，则企业可能存在隐瞒产量、虚进材料等情况。5、模型类型共用评估模型1.1.5指标设置1.5.5.1税负比对分析指标1、指标名称税负比对分析指标2、指标公式税负率＝当期应交增值税÷当期销售收入3、数据来源数据名称来源数据项当期销售收入增值税纳税申报表本年累计销售收入当期应交增值税增值税纳税申报表本年累计应纳税额4、指标解释模型设置原理：该指标只作为企业的预警指标，如出现异常，需结合其他相关信息，如存货变化，原材料购进比例变化、以及其他相关指标综合分析。5、指标类型增值税评估模型1.5.5.2投入产出率指标1、指标名称投入产出率指标2、指标公式当期耗用废纸、木浆数量÷当期产成品入库数量≤1.13、数据来源数据名称来源数据项当期耗用废纸、木浆数量材料领用存变动表1(7)+2(7)+3(7)当期产成品入库数量产成品（库存商品）变动情况表N(3)4、指标解释模型设置原理：该指标为生产每吨成品纸的废纸耗用量，设定该指标的目的不在于根据耗用来测算产量，只是作为一个控制性指标，我们既可以通过该指标，根据耗用的废纸数量规范企业足额申报产量，也可通过产量来监控企业废纸的耗用，防止企业虚开废旧物资发票，多抵扣进项和多进成本。如果企业生产吨纸的平均耗用废纸（木浆）数量大于1.1吨，就可能存在少报产量或虚增耗用材料。由于企业虚增耗用的途径主要通过虚开废旧物资发票，为了防止提高收购价格，降低入库数量来达到指标，我们还增加了一个辅助性指标：当期企业购入国产废纸的平均价格与当期市场平均价格相比。5、指标类型共用评估模型1.5.5.3废品产出率指标1、指标名称废品产出率指标2、指标公式当期申报下脚料销售金额÷当期领用进口废纸金额≈0.5%3、数据来源数据名称来源数据项当期耗用进口废纸金额材料领用存变动表2(7)当期申报下脚料销售金额销售收入明细表(N+3)(3)4、指标解释模型设置原理：造纸企业自己产生的废品、切纸下来纸边均可再回收，而其废品主要产生于所购进的废纸，特别是进口废纸中塑料、包装铁丝等。经测算，其比例大约在0.5%左右，一般美废稍高，而日废偏低。另外由于本市造纸企业大部份已取消燃煤锅炉，改集中供气，因此，如煤渣等下脚料不作通用性指标设置。如测算比例明显偏低，则企业可能下脚料销售申报不足。5、指标类型增值税评估模型1.5.5.4单位产品电耗1、指标名称单位产品电耗2、指标公式当期申报耗电数量÷当期入库产成品数量3、数据来源数据名称来源数据项当期申报耗电数量能耗变动情况表1(9)当期入库产成品数量产成品（库存商品）变动情况表N(3)4、指标解释模型设置原理：根据前期试运行及评估结果，我们设立单位产品电耗用数，及电的吨耗数，由于造纸行业由于产品结构、机器设备、污水处理等各方面影响，该指标离散度较大，我们设定一定范围，作为企业产能情况的监控指标，但不作为主要指标。5、指标类型增值税评估模型1.1.6模型（指标）应用序号指标名称符号警戒值记分区间值异常描述设置分值是否选用从模型指标列表中的指标中选择用以反映差异率的方向用以反映指标正常与否的标准在区间内按照线性记分指标出现异常时，纳税人可能存在的问题分析指标在异常判断中的重要程度1主要原材料40分（能耗）构成配比指标1.1废纸（木浆）≤60%66%-72%隐瞒销售、虚进材料101.2化工≤18%19.8%-21.6%隐瞒销售、虚进材料101.3煤（汽）≤9%9.9%-10.8%隐瞒销售101.4电≤9%9.9%-10.8%隐瞒销售102税负比对分析指标≥≥5%3.5%-5%隐瞒销售、虚进材料10分3投入产出率指标≤≤1.11.1-1.2隐瞒销售、虚进材料20分4废品产出率指标≥0.5%0.2%-0.5%隐瞒销售10分5单位产品电耗≤380度380－400瞒报产量隐瞒销售20分合计得分100分1.1.7其它说明由于造纸业工艺复杂，行业管理难度也较大，有时在日常管理和纳税评估中还需结合其他的一些指标进行综合分析，如产能指标，即实际当期产量÷按设计产量在当期应能达到的产量，为此要求企业登记生产产量日记台帐，要求每天登记，管理员不定期核查。当指标出现异常时，根据台帐进行核对。由于造纸行业在行业个体差异性较大，导致相关指标偏离程度较大，模型只能反映一部份异常情况，实际管理中还需结合其他指标进行综合管理。