企业成本控制

一、请用1个最简短的语句说出你对成本的认识？二、请列举3个你最感困惑的成本问题是什么？三、要把公司总体成本降低10%，你会做哪5件事情来达到这个目标？情景模拟与角色定位：问题讨论Ihear,Iforget；Isee,Iremember；Ido,Iunderstand.Coststructure&elements：成本结构和要素OwnershipofSCM：成本管理责任分解NavigationofSCM：成本管理日常执行TechnologyofSCM：成本管理技术和工具Reductionplanofcost：成本减低行动计划Operationprocessimprovement：业务流程改善Life-cyclecosting：产品生命周期成本道法术成本领先之道之“管控”模式“CONTROL”ModelforStrategyCostManagement知识产权专有成本领先之道之“管控”模式“CONTROL”ModelforStrategyCostManagementCoststructure&elements：成本结构和要素OwnershipofSCM：成本管理责任分解NavigationofSCM：成本管理日常执行TechnologyofSCM：成本管理技术和工具Reductionplanofcost：成本减低行动计划Operationprocessimprovement：业务流程改善Life-cyclecosting：产品生命周期成本知识产权专有CostisthemeasureofresourcesgivenuptoachieveAparticularpurpose.“为达到特定目的而发生或应发生的价值牺牲，它可用货币单位加以衡量。”•什么是成本？•成本由什么构成的？•成本是怎么分类的？BrainStorming：看到“成本”两字，联想到了什么？建立大成本观念你应该知道的财务定律cfoteam讲师团观点成本是客户--------的部分，客户不愿意支付的是----、----或----！成本的本质是什么？知识产权专有业务职能根据不同的标准进行的成本分类•研发成本•产品、服务和流程设计成本•生产成本与成本目标的关系与成本驱动因素的关系总和或平均•直接成本•间接成本•营销成本•分销成本•客户服务成本•固定成本•可变成本•总成本•单位成本划分标准成本种类成本与损益平衡分析模型财务费用+期间费用分摊总变动成本BOM设计+配件+包装+礼品+营销+售后模具+项目费用預期销售价格边际贡献总成本固定成本毛利成本结构和要素分析让客户能看懂你的成本结构序号项目1财务/税务角度的成本结构2项目策划角度的成本结构3损益表角度的成本结构4价值链角度的成本结构5报价表中的成本结构让客户能看懂你的成本结构序号项目1产品考核角度的成本结构2费用开支角度的成本结构3完整项目的成本结构4生产制造角度的成本结构5你最应该知道的成本结构让客户能看懂你的成本结构序号项目1工作实例：产品成本结构2工作实例：企业成本结构3工作实例：Cost/Expenseselement4教育成本结构5社会成本/生活成本结构成本领先之道之“管控”模式“CONTROL”ModelforStrategyCostManagementCoststructure&elements：成本结构和要素OwnershipofSCM：成本管理责任分解NavigationofSCM：成本管理日常执行TechnologyofSCM：成本管理技术和工具Reductionplanofcost：成本减低行动计划Operationprocessimprovement：业务流程改善Life-cyclecosting：产品生命周期成本知识产权专有OwnershipofSCM：成本管理责任分解案例：成本为什么会大幅度超支王勇曾经在一家有名的外商独资企业中担任过销售部经理，成绩卓著。几年前，他离开了这家企业，自己开了个建材贸易公司，由于有以前的底子，所以生意一直很不错。年初，他准备进一步扩大业务，在设立若干个经销处，同时，扩大经营范围，增加花色品种。面对众多要处理的事情，王勇决定将部分权力授予下属的各部门经理。他逐一与经理们谈话，一一落实要达到的目标。其中，王勇给采购部经理定下的目标是：保证每一个经销处销售所需货物的及时供应；所采购到的货物的产品合格率需保持在98%以上；采购成本保持在采购额的5%以内。采购部经理当即提出异议，认为有的指标不合理。王勇说：“可能吧，你尽力而为就是了。”到年终考核时发现，采购部达到了王勇给他们规定的前两个目标，但采购成本大大超出，约占当年采购额的8%。王勇问采购部经理怎么会这样时，采购部经理解释说：“有的事情也只能如此，就目前而言，我认为，保证及时供应和货物质量比我们在采购时花掉多少钱更重要。”怎样才能使部门经理们更明确地理解王勇提出的目标，并且承担起相应的责任？公司治理结构董事会股东大会监事会CEOCFO企业组织形式合伙企业个人独资企业公司制企业有限责任公司无限责任公司股份有限公司两合公司企业的组织形式治理主体的交易成本：自愿性契约义务与履约成本代理成本：投资者与管理者及投资者之间的利益冲突治理机构的组织成本：治理机构组织与运转市场治理成本：市场治理体系的结构与功能政府的治理成本：政府的公司治理角色与功能服从成本：执行相关规定制度摩擦成本：各种制度之间的兼容程度公司组织形式、治理结构与管理成本责任权限的范围及责任中心的类型资源投入产品产出资产占用绩效考核采购制造销售市场使用配置投资中心※※※※※※投资收益利润中心※※※※营业收益成本中心※成本开支企业存在的三种责任中心及其权限管理控制职责分工：项目运作的三重约束质量费用时间成功的项目必须满足客户、管理层和供应商在时间、费用和性能上的不同要求。质量功能要求有限预算费用完成期限时间目标品质控制：质量可控成本控制：费用可控设计、制造、测试、材料检验尽量使用库存或共用料件重新寻找资源和启动寻价时间控制：交期可控制造环节的损耗和成本成本每天对项目进度的实时控制准时交货设计、制造、测试、资源、决策等部门和单位异地沟通存在极大的困难需要克服，市场环境的变化和产品更新速度加快，设计变更对部分物料特别是长交期物料的采购带来极大的压力，人力资源紧张和交货期紧。CEO财务人事供应链研发/规划质量行政助理生产制造市场/销售投资管理财务会计报告/分析法律/风险区域财务招聘/培训行政/安全薪酬福利员工关系政府关系采购运输进出口库房计划/MRP结构件芯片级开发项目管理产品规划ISO9000文挡管理QCQASQE/IQC生产计划OI/TRAININGSHIFTSUPERVISOR5S物料协调市场推广客户关系品牌管理售后服务渠道管理企业组织架构与成本责任分解外观项目成本管理成本核算工作性质管理的一部分工作财务领域从事工作人员管理工程师财务人员工作时间范畴从决策阶段开始，至合同终止积累数据，核算工作方法论动态控制原理财务的方法需要的知识技术、经济、管理会计工作目标控制成本记录成本成本归集、成本核算与成本控制职责分工成本费用项目具体项目责任部门（参考）标准成本（整机BOM＋加工费）整机BOM；主板加工费；制造部组测费用设计+资源+制造设计成本技术提成；游戏软件费；设计项目成本项目费用；外观与结构设计；设计+资源管理费差旅；项目管理费；其他费用分摊；事业本部+资源销售费用运费；销售部门和市场团队运作费用；营销市场推广费用广告；策划；市场推广费；配件；礼品；外包装营销售后服务支付售后服务公司费用；超标准的备料；超标准的备机；维修形象店建设营销其他费用财务费；品牌使用费财务+营销案例：成本费用项目责任如何分解？步骤涉及部门步骤说明1各部门经理各部门依据部门年度工作计划编制相关业务预算，并依据部门业务预算编制部门费用预算。1.1市场部经理根据市场营销规划编制产品广告宣传费（包括广告支出和样本制作）预算（001）、展会费用预算（002）、企业形象费用（谊安之声）预算（003）、公共关系费用预算（004）、市场调研费用预算（005）和地区推广预算（006）。1.2销售管理部经理大客户部国际业务部销售部根据经分解的产品销售年度经营目标值、参考上年销售数量及当年已签订跨预算年度合同、市场部提供的市场价格波动趋势及最新市场价格和各客户历史付款记录及公司的客户信用管理政策编制产品销售收入预算-分产品分客户（007）、产品销售收入预算-分区域销售主管（009）、货款回收预算-分客户（008）和行销费用预算（010）。销售管理部根据销售收入预算-分产品分客户（007）、产品销售收入预算-分区域销售主管（009），参考预算编制当年运输费占销售收入的比例，估计各区域各产品的预计运输费（含税），编制运输费预算（041）；根据预算编制当年库存物资数量，结合收发预计数量，编制库存成品预算（040）。1.3……案例分析：某企业成本与预算体系实例企业管理的核心就是要达到当期赢利目标并寻求或维持企业长期的竞争优势。保持竞争优势有两种基本形式，即成本领先和业务创新。彼得·德鲁克：“企业内部只有成本”管理的一项基本任务是要持续地降低成本，取得或保持成本领先优势。作为全球领先的企业，IBM充分认识到了成本在竞争中的重要地位，IBM的成本管理决不是为了节约而节约，也并不等同于降低削减，而是“为了建立和保持企业长期竞争优势所采取的一种措施。”IBM的许多战略安排都是围绕建立“成本领先”（CostLeadershipStrategy）或“成本避免”(CostAvoided)目标来展开的。基于此，IBM推动成本战略的主要驱动力绝对不是诸如裁员、大幅削减研发成本等粗放手段，而是技术进步和管理创新，这种成本策略不但为IBM赢得了高额利润，也使IBM在竞争中保持了长久的竞争优势。案例：IBM生产成本控制和管理责任分解成本领先之道之“管控”模式“CONTROL”ModelforStrategyCostManagementCoststructure&elements：成本结构和要素OwnershipofSCM：成本管理责任分解NavigationofSCM：成本管理日常执行TechnologyofSCM：成本管理技术和工具Reductionplanofcost：成本减低行动计划Operationprocessimprovement：业务流程改善Life-cyclecosting：产品生命周期成本知识产权专有NavigationofSCM：成本管理日常执行管理故事：企业成本问题解决思路很久很久以前，人都还赤着双脚走路。有一位国王到某个偏远的乡间旅行，因为路面崎岖不平，有很多碎石头，刺得他的脚又痛又麻。回到王宫后，他下了一道命令，要将国内的所有道路都铺上一层牛皮。他认为这样做，不只是为自己，还可造福他的人民，让大家走路时不再受刺痛之苦。但即使杀尽国内所有的牛，也筹措不到足够的皮革，而所花费的金钱、动用的人力，更不知凡几。虽然根本做不到，甚至还相当愚蠢，但因为是国王的命令，大家也只能摇头叹息。想改变世界，很难；要改变自己，则较为容易•一位聪明的仆人大胆向国王提出建言：「国王啊！为什么您要。。。。。。成本管理职能是互相联系和互为补充的。成本预测是成本决策的前提，成本决策是成本预测的结果。成本预算是成本决策所确定目标的具体化。成本控制是对成本预算的实施过程进行全面监控，保证决策目标的实现。成本管理系统图成本管理目标制定成本计划执行成本计划检查成本计划成本决策成本预算成本核算成本控制成本责任成本考核成本分析事前控制事中控制事后控制成本预测反馈反馈战略成本管理：应该坚守的成本控制原则1，控制成本是获得----最有效的方法，损失与浪费是丢失客户的根源；2，控制与--有关的成本在前/与--有关的成本在后3，----成本变动化；变动成本----化；三项费用----化知识产权专有核心知识点1、成本核算和成本管理组织--------和--------分工2、生产过程/经营过程/投入产出----------------3、