企业涉税风险排查要点

风险点A1-1.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（但相关机构设在同一县（市）的除外），未按规定视同销售申报纳税。A1-2.将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目，未按规定视同销售申报纳税。A1-3.将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，未按规定视同销售申报纳税。A1-4.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，未按规定视同销售申报纳税。A1-5.将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者，未按规定视同销售申报纳税。A1-6.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，未按规定视同销售申报纳税。A2-1.采用直接收款方式销售货物，货款已收到或取得了索取销售款的凭据，但买方尚未提货的情况下，不作销售收入处理的；A2-2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，已发出货物并办妥托收手续，不作销售收入处理的；A2-3.采用预收货款方式销售货物，生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备，部份货款已收到，不作销售收入处理的；A2-4.委托其他纳税人代销货物，已收到代销单位的代销清单或者收到全部（部分）货款，不作销售收入处理的；发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，未在发出代销商品满180天的当天作视同销售处理缴纳税款的；A2-5.采取赊销和分期收款方式销售货物，未按规定申报缴纳税款的；A2-6.销售应税劳务，已提供劳务，同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的，未按规定申报缴纳税款；A3-1.销货退回或折让，未按规定开具红字发票，直接冲减销项税额的；A3-2.以物易物、以物抵债不按规定确认收入，不计提销项税额的；A4-1.兼营非应税劳务，未分别核算或不能准确核算销售货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，未按规定申报缴纳增值税的；A4-2.混合销售行为中非应税项目未按规定申报缴纳增值税，收取的混合销售收入直接冲减成本、费用的；A5-1.发电企业电力已上网，开具确认单据，未按规定计缴增值税的；A5-2.与货物的销售数量有直接关系的、从事电力、热力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，未缴纳增值税的；A6-1.销售自己使用过的应税固定资产，未按规定申报缴纳增值税的；A6-2.以退货名义支付费用，冲减销售收入的；A6-3.将收取的销售款项，先支付费用（如购货方的回扣、推销奖、营业费用、代销手续费用等），再将余款入账作收入的；A6-4.销售货物直接冲减生产成本或库存商品的；A6-5.受托加工业务所收取的抵顶加工费的材料、余料收入，未计收入不申报纳税的；A6-6.销售残次品、废品、材料、边角废料直接冲减原材料、成本、费用等账户；或作其他收入，不计提销项税额的；A6-7.向购买方收取的应一并缴纳增值税的各种价外费用，未入账或冲减费用，或人为分解代垫运费或长期挂往来账等，不计缴增值税的；A6-8.将应税项目的销售收入记入减免税项目，不缴增值税；应缴纳增值税项目的业务按营业税缴纳的。风险点B1-1.赊销和分期收款结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费的；B1-2.预收货款结算方式销售货物未按规定申报缴纳消费税的；B1-3.托收承付和委托银行收款方式销售货物未按规定申报缴纳消费税的；B1-4.委托加工应税消费品未按规定代扣代缴消费税的；企业涉税风险排查要点建议排查要点A.增值税应税收入核算方面A1.视同销售方面A2.按纳税义务发生时间申报缴纳增值税A3.特殊销售方式A4.兼营和混合销售行为A5.特殊行业A6.其他建议排查要点B.消费税应税收入核算方面B1.未按纳税义务发生时间申报缴纳消费税B1-5.税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面,产品已移送，未按规定申报缴纳消费税的B2-1.随同应税消费品销售包装物未按规定申报缴纳消费税的；B2-2.收取逾期包装物押金未按规定申报缴纳消费税的；B2-3.用于换取生产资料和消费资料，投资入股、抵偿债务的应税消费品未按规定申报缴纳消费税的；B3-1.兼营不同税率的应税消费品未分别进行核算，或者将不同税率应税消费品组成成套消费品销售未按规定申报缴纳消费税的；B3-2.委托加工收回、外购已税消费品用于连续生产应税消费品，未按规定扣除已纳消费税税款；B3-3.收取价外费用未按规定申报缴纳消费税的；B3-4.购进应税货物简单处理后直接对外销售，未按规定申报缴纳消费税的；B4-1.残次品卷烟未按规定申报缴纳消费税的；B4-2.白包卷烟、手工卷烟、自产自用无同牌号、委托加工无同牌号、计划外卷烟未按规定申报缴纳消费税的；B4-3.酒类产品包装物押金未按规定申报缴纳消费税的；B4-4.金银首饰的零售业务未按规定申报缴纳消费税的；B4-5.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰未按规定申报缴纳消费税的；B4-6.金银首饰的生产、批发、零售单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面未按规定申报缴纳消费税的；B4-7.未经批准经营批发的单位将金银首饰销售给经营单位未按规定申报缴纳消费税的；B4-8.固定业户来本地临时销售金银首饰未开具税收管理证明的；B4-9.金银首饰与其他产品成套销售未按规定申报缴纳消费税的；风险点C1-1.企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的销售货物收入，未按规定确认收入的；C1-2.企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的提供劳务收入，未按规定确认收入的；C1-3.企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的转让财产收入，未按规定确认收入的；C1-4.企业因权益性投资从被投资方取得的股息、红利等权益性投资收益，未按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现的；C1-5.企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等利息收入，未按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现的；C1-6.提供固定资产、包装物或其他有形资产的使用权取得的租金收入，未按合同约定的承租人应付租金的日期及金额确认收入的；C1-7.企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的特许权使用费收入，未按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的；C1-8.企业接受无偿给予的货币性资产、非货币性资产捐赠收入，未按实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，进行纳税调整。接受非货币性资产捐赠收入未按公允价值确定收入额的；C1-9.企业取得的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等，未按税法规定确认当期收入的；C2.视同销售企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，未视同销售货物、转让财产或者提供劳务的；视同销售时，自制的资产未按企业同类资产同期对外销售价格确定收入，外购的资产未按购入时的价格确定收入的；C3-1.采取产品分成方式取得收入的，未按照企业分得产品的日期确认收入的实现，或者未按照产品的公允价值确定收入额的；C3-2.企业以分期收款方式销售货物的，未按照合同约定的收款日期确认收入的实现的；B.消费税应税收入核算方面B1.未按纳税义务发生时间申报缴纳消费税B2.特殊销售方式B3.其他B4.特殊行业建议排查要点C.所得税应税收入核算C1.按收入类型C3.按纳税义务发生时间确认C3-3.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，未按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现；C4-1.企业盘盈的固定资产，未按税法规定以同类资产的重置完全价值确认收入的；C4-2.未按税法规定准确划分免征企业所得税股息、红利等权益性投资收益、国债利息收入等免税收入的；C4-3.未按税法规定准确划分财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等不征税收入的；C4-4.企业发行新股或增发股票时，对投资者的申购资金被冻结期间的存款利息，未按税法规定计收入，申报缴纳企业所得税的；风险点D1资本性支出一次计入成本，将购入的固定资产采取分次付款、分次开票的形式计入存货类资产账，或以零部件名义把固定资产化整为零，作为低值易耗品、外购半成品、修理用备件入账的；D2基建、福利等耗用的料、工、费，直接计入成本、费用的；D3将购入固定资产及在建工程物资的运杂费、包装费挤入材料成本的；D4将委托加工的加工费和运杂费直接计入期间费用的；D5发生购置、建造固定资产、无形资产以及经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货等借款利息支出，未按规定资本化的；D6将业务招待费计入差旅费、办公费、会议费等其他费用的。风险点E1企业为职工缴纳的住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险不符合规定条件，或者超过规定标准E2企业为投资者或者职工支付的人身商业保险费的；E3从非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额，未进行纳税调整的；E4税前扣除的职工福利费支出、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的；E5税前扣除的业务招待费未与经营活动有关，或超过标准的；E6发生的广告费和业务宣传费，不符合税法规定的条件的；E7赞助费支出混入广告费和业务宣传费，未调增应纳税所得额的；E8经营租赁费支出，未按直线法确认各期租金支出的；融资租赁，直接按支付的租赁费确认租金支出，未按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用分期扣除；E9企业之间支付的管理费，未按劳务费处理，直接列支的；E10企业对外捐赠，不符合公益性捐赠范围或者超过规定标准的；E11企业列支不符合规定的准备金支出的，未按照税法的规定进行税前调整的；E12税前扣除的企业手续费及佣金支出不符合税法相关规定的条件和标准的；E13改变历史成本计价方法，调节利润的；E14固定资产，未按规定的计税基础、年限、方法计算折旧的；E15固定资产的大修理支出、已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产的改建支出，未按税法规定进行摊销或直接计入当期损益，未进行相应的纳税调整的；E16生产性生物资产，未按规定的计税基础、年限、方法计算折旧的；E17无形资产，未按规定的计税基础、年限、方法计算摊销的；E18擅自改变存货计价方法，人为调节利润的；E19企业发生的资产损失，不符合税法规定条件，或者没有向税务机关办理申报扣除的；E20企业的不征税收入用于支出所形成的费用，或者不征税收入用于支出所形成的资产的折旧、摊销，在计算应纳税所得额时税前扣除的；建议排查要点D.成本费用核算方面C.所得税应税收入核算C3.按纳税义务发生时间确认C4.其他建议排查要点E.税前扣除范围确定风险点F1-1.向境外企业支付利息、租金，未按规定代扣代缴企业所得税的；F1-2.向境外企业支付特许权使用费，未按税法及相关国家（地区）的税收协定（安排）的规定代扣代缴企业所得税的；F2.其他费用未按规定代扣代缴的。F2-1.向境外支付的除利息、租金、特许权使用费以外的其他费用或已在成本费用列支的境外费用项目，未按规定代扣代缴企业所得税的；风险点G1非正常损失的货物、用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物未按规定作进项税额转出，多抵扣税额的；G2企业将购进货物和应税劳务用于非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程等非增值税应税项目，未按规定作进项税额转出的；G3企业将购进货物和应税劳务用于免税项目，未按规定作进项税额转出的；G4企业将购进货物和应税劳务用于集体福利，未按规定作进项税额转出的；G