49会计科目与账户

会计科目与账户2学习目的与要求了解会计科目的设置与分类理解会计科目的设置原理与主要会计科目的基本内涵会计账户的设置原理、基本结构和级次会计账户级次以及总分类账户与明细分类账户的关系熟悉按不同标准所建立的账户体系3教学内容第1节会计科目第2节会计账户及其体系许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户42020/3/25第1节会计科目1.1会计科目的内涵1.2设置会计科目的原则1.3会计科目的分类1.4会计科目的编号51.1会计科目的内涵会计科目（accounttitle）会计对象具体内容进行分类核算的类别名称目的提供对会计信息使用者决策有用的会计信息全面、连续、系统地反映和监督各项会计要素的增减变动情况内涵对会计对象的具体内容按其不同特点和经营管理的要求进行科学分类事先确定进行各类核算对象的类别名称规定其核算内容并按一定规律赋予其编号作用设置账户、复式记账和正确组织会计核算的重要条件人们认识和理解交易或者事项、组织会计核算的首要环节和重要依据是会计核算方法体系中的重要内容进行会计监督的重要手段6会计科目形成示意图资产内容规范的称呼现存钞票现金存款银行存款木材原材料完工的桌子库存商品厂房、机器固定资产专利权无形资产负债内容规范的称呼向银行借周转款短期借款未付供货商款应付账款发行债券应付债券所有者权益老板投入的本金实收资本未分完的利润未分配利润会计科目会计科目形成示意图会计要素71.2设置会计科目的原则内涵明确，界限清楚适应要求，满足需要强调统一，灵活运用繁简适当，相对稳定总体完整，内涵互排会计要素1234╳会计要素234╳123481.3会计科目的分类1.3.1按其核算经济内容的分类分类资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目等优点遵循了会计要素的基本特性清晰反映了企业的财务状况和经营成果91.3.2会计科目按其核算信息详略程度的分类总分类科目一级科目或总账科目对会计要素具体内容所作的总括分类提供总括性的核算指标明细分类科目二级科目或明细科目是对总分类科目所含内容所作的更为详细的分类还可在二级科目下设置三级科目、四级科目等进行会计核算101.3.3会计科目按其经济用途的分类盘存类科目结算类科目跨期摊配类科目资本类科目调整类科目集合分配类科目成本计算类科目损益计算类科目财务成果类科目111.4会计科目的编号总分类科目通常采用四位数字编号法科目类编码编码中的千位数表示会计科目按照经济内容的分类1表示资产类，2表示负债类，3表示共同类4表示所有者权益类，5表示成本费用类，6表示损益类业务类别码编码中的百位数表示会计科目在第一大类下所属的小类代码科目顺序码编码中的十位数和个位数表示会计科目在各小类别中的顺序号会计科目编号举例：一级会计科目：1001现金二级会计科目：100101现金--人民币100102现金--美元一级会计科目：1211原材料二级会计科目：121101原材料—主要材料121102原材料—辅助材料三级会计科目12110101原材料-主要材料-甲材料许家林主编《会计学原理》（科学出版社2010年版）第3章－会计科目与账户132020/3/25第2节会计账户及其体系2.1会计账户概述2.2会计账户的基本结构2.3会计账户体系与分类2.4会计账户的级次142.1会计账户概述2.1.1账户的内涵与作用会计账户（Ledger）简称账户内涵依据会计科目开设的对会计要素进行分类核算、反映和控制并具有一定格式作用用来分类、连续、系统地记录反映各种会计要素增减变化情况反映变化结果的一种会计核算方法152.1.2账户与会计科目的关系（相同点）相同点反映的经济内容相同都是对会计对象的具体内容进行的科学分类目的都是为了全面、系统地记录经济业务分类口径一致而且结果相同两者都是对会计要素的再分类分类的标准和结果是相同的具有密切的联系会计科目是账户的名称设置会计科目的主要目的是为了开设账户2.1.2账户与会计科目的关系（区别）会计科目账户设立权限国家统一规定根据会计科目自行设定作用会计核算之前，事先确定的对经济业务进行分类核算的项目经济业务发生之后所进行的分类记录仅说明其反映的经济内容不仅说明其反映的经济内容，还可以反映和控制其增减变化及结余情况设置账户和凭证的依据编制会计报表的依据格式无有结构无有172.2会计账户的基本结构2.2.1账户的一般结构与构成要素账户结构登记经济业务内容及其数量变化的账户之具体格式账户由哪几部分组成，各组成部分之间的关系怎样构成要素什么账户会计科目，即账户名称什么顺序第×页，即账户的编序页码什么时间何年、何月、何日，即业务发生后记录入账户的具体时间什么内容摘要，即经济业务内容的简要说明什么资料来源凭证号数，即各笔记入账户中的业务记录依据是什么什么变化增加/减少，即经济业务发生所引起账户记录的数量变化什么结果余额,即经济业务记入相应账户后导致的结果什么账户什么顺序什么时间什么内容什么资料来源什么变化什么结果192.2.2账户一般结构的核心信息期初余额经济业务发生之前的某账户的结存额本期增加发生额相关经济业务导致某账户在一定时期内记录的增加数额合计本期减少发生额相关经济业务导致某账户在一定时期内记录的减少数额合计期末余额经济业务发生后引起某账户发生增减变化后的结果期初余额期末余额本期减少发生额本期增加发生额212.2.3账户基本结构的简化形式——T形账户账户简式结构图左方账户名称（会计科目）右方232.3会计账户体系与分类2.3.1按账户的经济内容建立的账户体系与分类资产类账户负债类账户所有者权益类账户收入类账户费用类账户利润类账户共同类所有者权益类损益类成本类负债类资产类资产类负债类所有者权益类利润类收入类费用类损益性费用类成本性费用类账户按经济内容划分《企业会计准则》的分类252.3.2按账户的用途和结构建立的账户体系与分类盘存类账户结算类账户跨期摊配类账户资本类账户调整类账户。。。。。。用途：设置和运用账户的目的，通过账户记录能够提供什么核算指标。结构：账户中如何记录经济业务，以便取得各种必要的核算指标。262.3.3按账户与会计报表关系建立的账户体系资产负债表账户利润表账户272.4会计账户的级次2.4.1总分类账户根据自身特点在总分类账户下开设明细分类账特点账户名称的规定性要根据国家颁布的会计科目表来设置提供指标的单一性主要是货币形式进行计量具体格式的同一性主要运用三栏式账页总分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2011年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷292.4.2明细分类账户特点账户名称的灵活性企业可以根据自身的情况设立提供指标的双重性既可提供货币形式的指标也可提供实物量度的指标还可提供分项核算的指标具体格式的多样性有三栏式、多栏式和数量金额式明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2011年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION收入（借方）余额BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2011年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额AMT数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE322.4.3总分类账户与明细分类账户关系统驭控制从属辅助说明总分类账户明细分类账户二级分类账户统驭从属统驭从属原材料固定资产应收账款甲材料乙材料丙材料机器A公司B公司C公司非生产用生产用设备工具总分类账户明细分类账户（三级账户）明细分类账户（二级账户）……342.4.4登记方法遵循“平行登记”原则同时登记同一笔经济业务既要记入总分类账户又要记入其所属的明细分类账户同向登记总账账户记借方，涉及的明细账账户也记借方总账账户记贷方，涉及的明细账账户也记贷方同额登记记入总账借（贷）方的金额记入所属明细账借（贷）方的金额之和相等（五）登记结果期末某一总分类账户所属明细分类账户借（贷）方余额借（贷）方余额本期发生借（贷）方发生额之和借（贷）方发生额之和期初借（贷）方余额借（贷）方余额总分类账户与明细分类账户发生额与余额核对表明细账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方合计账户名称：年月日单位：元总账、明细账和日记账的登记程序图20×8121期初余额908原材料—B10009300000略20×8121期初余额100049700000原材料—A906略原材料20×8121期初余额59000000借略126付2购买原材料126付2购买原材料126付2购买原材料32670000借916700002448000074180000500150080018008190000174900002020/3/25月初余额银行存款866000000借200631应收账款18000000月初余额收回货款8000000销1610000000借借200631311√收回货款8000000销16借87400000031186600000031销16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司7000000月初余额收回货款8000000800000015000000销16借借借借2006200631311311总结：平行登记的要点时间相同方向相同金额相同摘要相同编号相同将记账凭证的内容转入账簿的过程，会计上叫“过账”。√朝阳公司“原材料”账户与明细账户发生额与余额核对表20××年12月6日单位：元明细账户A材料B材料合计本期发生额期初余额金额期末余额贷方借方金额金额金额497000244800074180093000819000174900590000326700091670040要点回顾资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大要素按其具体类别和特征划分为不同特点项目后的名称，即为会计科目会计科目的确定具有一定的要求，也有不同的类别；经济业务发生后导致某项目的变化程度及其结果要全面、连续、系统、综合地记录所形成的专门方法即为会计账户账户为了实现其功能，需要设计一定的结构；账户可以按照其反映的经济内容、用途与结构、其与主要会计报表的关系以及其提供信息的详略程度进行分类，不同类别的账户具有各自的特点总分类账户与明细分类账户之间具有统驭与从属的关系，在登记时应当采用平行登记方法，并运用相应的技术方式验证其登记结果的正确性复习与思考什么是会计科目？其设置原则有哪些？会计科目是如何进行分类的？什么是会计账户？会计账户与会计科目有何异同？什么叫总分类账？什么叫明细分类账？二者有何联系？什么是账户结构？账户的基本结构由几部分构成？各部分之间存在什么关系？账户一般结构具有哪些核心信息？其相互之间具有什么关系？账户按其经济内容可分为哪几类？各自包含哪些具体账户？账户按其用途与结构可分为哪几类？各自包含哪些具体账户？账户按其会计报表的关系可分为哪几类？各自包含哪些具体账户？总分类账与其所属明细分类账的登记原则是什么？其结果如何核对？