复式记账和成本计算（PPT 118页）

来自中国最大的资料库下载本章主要内容复式记账概述借贷记账法的基本原理账户和借贷记账法的应用账户按用途和结构的分类来自复式记账概述记账方法：在经济业务发生以后，如何将其记录在账户中的方法。记账方法的种类单式记账法：对发生的每一项经济业务一般只在一个账户中进行登记,有时虽然也记入两个或两个以上账户,但账户之间的记录没有必然联系、没有相互平衡的概念的记账方法。复式记账法：对发生的每一笔经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。来自中国最大的资料库下载单式记账法和复式记账法的比较(咸亨酒店)单式记账法经济业务复式记账法1营业收入现金1000文2现金500文购入茴香豆3收到阿Q前欠120文4孔乙己新欠30文现金账记+1000现金账记+1000(果)收入账记+1000(因)现金账记-500现金账记-500(果)库存物料账记+500(因)备忘簿记(擦去水牌原记录)现金账记+120现金账记+120(果)应收账款记–120(因)只作备忘登记(水牌上作出记录)收入账记+30(因)应收账款账记+30(果)来自中国最大的资料库下载复式记账法的特点：不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以了解整个经济活动的过程和结果。利用账户核算的结果可以进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。来自中国最大的资料库下载复式记账法的种类增减记账法收付记账法借贷记账法来自借贷记账法的基本原理一、什么是借贷记账法借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则的一种复式记账方法。借贷记账法是世界各国通用的记账方法，也是我国法定的记账方法。来自中国最大的资料库下载二、借贷记账法的基本内容记账符号账户结构记账规则试算平衡来自中国最大的资料库下载（一）记账符号借debitDr.贷creditCr.今天，“借”、“贷”二字已经失去了其本来的含义，成为一种纯粹意义上的记账符号。习惯上，人们以账户的左方为借，右方为贷借方贷方账户名称来自中国最大的资料库下载账户名称借方贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额（二）账户结构1.资产类账户来自中国最大的资料库下载借资产、成本和费用性损益类账户的增加负债、所有者权益和收入性损益类账户的减少贷资产、成本和费用性损益类账户的减少负债、所有者权益和收入性损益类账户的增加来自，0003，0004，000应付账款1，5607401，340实收资本5，0002，0007，000原材料1，8701，600560银行存款5，3703，7452，700应收账款1，6001，5001，400固定资产1，0001，250750练习：熟悉各类账户的结构：480150020002910096010751300来自中国最大的资料库下载借贷（三）记账规则：有借必有贷，借贷必相等来自中国最大的资料库下载有借必有贷：任何一项业务(会计事项)都必须在两个(或以上)账户作出两种记录:借方记录和贷方记录;借贷必相等：记入账户借方的金额与记入账户贷方的金额必然相等.借贷记账法记账规则的推导:资产=负债+所有者权益资产+资产一负债+负债－所有者权益+所有者权益一⑤⑥⑦①②③④⑨⑧借贷问题：为什么每一会计事项都必须在两个(或以上)账户作出记录？来自，000元。库存现金22000银行存款22000Eg2.购入无需安装设备一台，价值60，000元，货款尚未支付。固定资产60000应付账款60000来自，000元。银行存款200000短期借款200000Eg4.从银行存款中支付购入设备的60，000元。银行存款60000应付账款60000来自，000，000元存入银行。银行存款1000000实收资本1000000Eg6.销售一批商品，价值25，000元，货款尚未收到。（假设不考虑增值税因素）应收账款25000主营业务收入25000来自，000元，存入银行。银行存款25000应收账款25000Eg8.归还已到期的银行借款200，000元，同时支付借款利息30，000元。短期借款200000银行存款230000财务费用30000来自中国最大的资料库下载账户对应关系和对应账户：采用借贷记账法，在某项经济业务发生时，总会在有关账户之间形成应借应贷的关系。我们把账户之间应借、应贷的相互关系称为账户的对应关系，把形成对应关系的账户，称为对应账户。通过账户的对应关系，可以了解经济业务的全貌。来自中国最大的资料库下载会计分录：标明某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎在各账户中登记的金额是多少？对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录来自中国最大的资料库下载第一步：分析经济业务所涉及的账户及账户的性质第二步：确定经济业务应记入相应账户的方向第三步：确定应记入账户的金额会计分录的编制步骤：来自，000元。库存现金22000银行存款22000Eg2.购入无需安装设备一台，价值60，000元，货款尚未支付。固定资产60000应付账款60000借：库存现金22000贷：银行存款22000借：固定资产60000贷：应付账款60000来自，000元。银行存款200000短期借款200000Eg4.从银行存款中支付购入设备的60，000元。银行存款60000应付账款60000借：银行存款200000贷：短期借款200000借：应付账款60000贷：银行存款60000来自，000，000元。银行存款1000000实收资本1000000Eg6.销售一批商品，价值25，000元，货款尚未收到。应收账款25000主营业务收入25000借：银行存款1000000贷：实收资本1000000借：应收账款25000贷：主营业务收入25000来自，000元，已存入银行。银行存款25000应收账款25000Eg8.归还已到期的银行借款200，000元，同时支付借款利息30，000元。短期借款200000银行存款230000财务费用30000借：银行存款25000贷：应收账款25000借：短期借款200000财务费用30000贷：银行存款230000来自中国最大的资料库下载简单分录：一借一贷的会计分录复合分录：一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录一般而言，一个复合分录可以分解为几个简单分录例如：借：固定资产220300贷：银行存款220000库存现金300会计分录的分类①借：固定资产220000贷：银行存款220000②借：固定资产300贷：库存现金300来自中国最大的资料库下载发生额试算平衡：平衡公式：全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计理论依据：借贷记账法的记账规则余额试算平衡：平衡公式：全部账户的借方余额合计＝全部账户的贷方余额合计理论依据：资产=负债+所有者权益（四）试算平衡：三段平衡注意：记账正确，试算一定平衡；试算平衡，记账不一定正确。来自中国最大的资料库下载三、借贷记账法的基本步骤开设账户，记入期初余额；编制会计分录；过账；结账；对账；编制财务会计报告。（课堂练习：习题集P23习题3-2-4）来自中国最大的资料库下载四、总分类账户和明细分类账户的平行登记平行登记的含义：经济业务发生后，根据会计凭证一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要同时登记该总分类账所属的各有关明细分类账户。平行登记的要点：登记依据相同登记方向一致登记金额相等来自中国最大的资料库下载总分类账与明细分类账之间的数量关系（平行登记的结果）总分类账的期初余额=该总分类账户所属明细分类账的期初余额之和总分类账的借方本期发生额=该总分类账户所属明细分类账的借方本期发生额之和总分类账的贷方本期发生额=该总分类账户所属明细分类账的贷方本期发生额之和总分类账的期末余额=该总分类账户所属明细分类账的期末余额（练习：习题集P31习题3-4-6）来自明细分类账发生额和余额明细表（明细对照表）明细账期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计XXXXXXXXXXXX借XX总分类账贷期初余额×××减少额×××增加额×××××××××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××总分类账与明细分类账核对的具体作法来自账户和借贷记账法的应用先来回顾制造业企业资金运动过程来自中国最大的资料库下载货币资金储备资金生产资金成品资金供应过程销售过程分配再生产资金运动（工业企业）生产过程来自中国最大的资料库下载一、供应过程的核算（一）供应过程的主要经济业务材料采购成本的计算和结转材料的实际采购成本包括买价运杂费（含运输费、装卸搬运费、保险费、包装费、仓储费等）运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费注意：一般纳税企业购进材料的增值税进项税额不计入原材料的成本款项的结算：现付赊购预付来自中国最大的资料库下载运杂费在几种原材料之间的分摊例：购入甲乙两种原材料（其中甲材料1000公斤、乙材料2000公斤)，支付运杂费300元。将运杂费按材料重量比例摊入材料成本。1.选择合理的分摊标准（eg.材料的重量比例、材料的体积比例、材料的买价比例……）本例选择材料的重量比例进行分摊2.计算运杂费的分配率300/(1000+2000)=0.1元/公斤3.确定每种材料应负担的运杂费金额甲材料应负担：1000*0.1=100元乙材料应负担：2000*0.1=200元来自中国最大的资料库下载什么是增值税？是根据税法规定对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行课征的税收。100元150元200元100*n%150