银行会计第六章-联行往来业务的核算

第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕第七章联行往来业务的核算第一节联行往来业务概述第二节全国联行往来手工操作系统第三节资金汇划清算系统的核算第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕第七章联行往来业务的核算掌握联行往来的概念及层次。掌握全国联行往来手工操作的核算。掌握资金汇划清算系统的核算本章学习要求第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕第一节联行往来业务概述一、资金情况业务概述二、联行往来业务的基本概念及特点三、联行往来的层次四、联行往来核算的基本形式第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕一、资金清算业务概述（一）基本情况随着我国市场经济的深入发展，经济活动的范围不断扩大，跨银行、跨地区甚至跨国界的经济交易日益增多，需要商业银行为客户提供及时准确的资金往来和资金划拨服务，推动资金流通和循环周转。商业银行为客户提供方便快捷的支付结算和准确的资金清算业务已成为一项基本要求。第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕绝大部分是通过商业银行的转账来实现的。因此，商业银行之间也随之而发生资金往来和债权债务关系。简单地讲，企业以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算，银行之间把支付业务往来所产生的资金进行结清核算称作资金清算，所以支付结算与资金清算两者紧密联系，相辅相成。第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕支付结算与资金清算之间的关系支付结算是企业以及个人之间通过银行进行的资金往来收付，资金清算是对支付业务往来所产生的资金进行的结清。支付结算是资金清算的原因，资金清算是实现支付结算的工具，是清偿行与行之间资金存欠的手段。资金清算业务是支付结算业务的延伸资金清算业务为资金流动提供便捷通道资金清算系统的发展促进支付工具的创新资金清算体系的畅通提高了支付结算的质量和效率第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕（二）资金清算业务的分类资金清算业务涵盖了资金支付调拨的所有环节，按不同的分类标准可以划分为不同的业务种类。通常意义上，按清算区域划为同城结算和异地清算，按照资金流向划分为往账清算和来账清算，按照币种种类分为本币清算和外币清算，按照资金划拨方式分为全额实时清算和差额定时清算，按是否跨行分为系统内清算和跨系统清算等。第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕1、同城清算和异地清算同城清算时在同一城市不同商业银行之间的资金往来。随着经济发展和资金往来频繁，同城的概念逐步扩大，已经突破同一城市的狭隘定义，产生了“大同城”和“小同城”之说。同处于一个经济带的若干城市群（珠江三角洲、京津唐）之间不同银行和同银行的清算，属于“大同城”，而“小同城”是狭义上的同一城市同城清算一般通过中央银行或清算机构如同城票据交换所来进行。异地清算时不同地区之间的银行资金往来，如北京市工商银行向西安市农业银行调拨款项，异地清算一般通过中央银行来办理。异地清算还包括与国外银行之间的资金往来，一般通过同时与清算双方合作的中间行即代理行来进行。第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕2、往账清算和来账清算是指资金流向可将资金清算划分为往账和来账两大类。往账是指本行签发联行报单，主动办理联行业务；来账是指本行收到联行报单，被动办理联行业务。作为资金付款人的银行，当发出往账报单时，办理资金支付；作为资金收款人的银行即为收报行，办理资金来账。作为资金收款人的银行，当发出往账报单时，办理资金收取；作为资金付款人的银行即为收报行，办理资金来账。当然，对于同一行来说，在不同的业务中，它既可以是付款行也可以收款行；既要处理往账也要处理来账。这就要求往账和来账必须严格划分清楚，准确进行资金清算。第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕3、本币清算和外币清算本币清算是以人民币为记账货币，人民币清算通过商业银行在中国人民银行开立的人民币账号办理资金划拨；外币清算则通过国家外汇管理局各分局相互划拨和清算外币资金，包括同城和异地的外币资金划拨。第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕4、全额实时清算和差额定时清算商业银行主要采取下面两种资金清算方法：第一，全额实时清算（RIGS），即参加资金清算的各商业银行，采用实时处理方式，对每一笔付款（借记）或收款（贷记）业务实时转发，并对其清算户实时清算。第二，定时差额清算。差额是指银行按同一币种同一交易日的交易金额的净差额，即各商业银行将各自应付应收款项的金额进行轧差，得到应贷差额或应借差额，然后通过在固定时间通过人民银行的存款账户进行资金划拨。第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕二、联行往来业务的基本概念联行对于共同隶属于一个总行的相互往来的两个银行来说，双方互称为联行，使用联行帐户系统。目前，我国有6大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。联行往来指同一银行系统内部各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。实质：系统内各行、处之间一种债权债务第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕二、联行往来业务的基本概念收款单位付款单位收款单位银行付款单位银行第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕二、联行往来的基本概念特点：即执行会计基本制度，又执行联行往来制度与国内、国际支付结算及内部资金调拨结合进行有一套完善的安全控制措施和工具有独特的联行往来处理基本原理第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕三、联行往来的层次联行往来境内联行往来港澳及国外联行往来非电子联行往来电子联行往来本系统联行往来金融机构往来人民银行电子联行往来系统内电子联行往来第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕三、联行往来的层次境内联行往来全国联行往来分行辖内往来支行辖内往来跨省各行处之间的资金账务往来同省各行处之间的资金账务往来同一县市各行处之间的资金账务往来第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕三、联行往来的层次我国现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。我国联行制度统一领导，分级管理，采取总行、分行、支行3级管理体制。第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕四、联行往来核算的基本形式基本形式集中制分散制境内联行往来特点：由总行集中开户，集中记账，集中对账、销账，对联行资金实行集中统一管理，账务由总行（或分行）监督管理。适用范围：规模较大、网点较多的银行机构使用港澳及国外联行往来特点：各关系行之间，互以对方的名义开立账户进行往来，直接寄送对账单对账、销账。适用范围：规模较小的商业银行及信用社第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕第二节全国联行往来手工操作系统一、基本做法二、凭证的使用三、会计科目的设置四、日常联行往来业务的核算五、联行汇差资金清算六、年度结清第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕一、基本做法直接往来，分别核算当联行往来业务发生时，直接由发生资金划拨的行、处填发联行往来报单，寄接收联行报单的行、处，同时发报行和收报行通知总行对账中心。在具体处理联行账务时，又统一将其划分为往帐和来帐两个系统。发报行处理联行往帐，收报行处理联行来帐。对于每笔资金划拨，双方银行都要依据相同的金额、相反的方向分别在往帐、来帐中进行记载，因而就构成了联行账务的对应关系。对于具体某一行处来说，既是发报行又是收报行，因而需将往帐和来帐划分清楚，并分别进行核算。第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕一、基本做法往来报告，分行录磁各发报行和收报行在营业终了，应分别编制联行往帐报告表和联行来帐报告表，并附报告卡报告自己的管辖分行。管辖分行通过计算机录磁并传送到总行对帐中心第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕一、基本做法集中对账，分年查清总行对账中心按月设户，将往帐与来帐报告卡进行逐笔配对核销，并通知各管辖分行该月度联行未达查清。联行往来账务以年度为界，分年度查清未达和结平往、来账务。第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕发报行收报行管辖分行管辖分行总行对账中心往帐报告表第3联报单配对，查清未达往帐=来帐年度结清来帐报告表第2联报单寄第1、2联联行报单编报单处理往帐编并寄送往帐报告表接受报单处理来帐编并寄送来帐报告表第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕二、凭证的使用联行报单—全国联行往来的基本凭证按业务性质按划款方式邮划报单电划报单邮划借方报单邮划贷方报单电划借方报单电划贷方报单电划借方补充报单电划贷方补充报单借方报单贷方报单第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕二、凭证的使用联行报单—全国联行往来的基本凭证以邮划借、贷方报单为例一式4联第一联：来帐卡片——由发报行寄收报行，收报行留存第二联：来帐报告卡——由发报行寄收报行第三联：往帐报告卡——由发报行寄管辖分行第四联：往帐卡片——发报行留存第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕二、凭证的使用报告表全国联行往帐报告表全国联行来帐报告表均编制一式两份，一份上报管辖分行，一份留存。第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕三、会计科目的设置联行往帐性质资产负债共同类用途是发报行发生全国联行往来业务时专用的科目。当发有全国联行行号的行、处，办理外地款项划拨业务，向省、自治区、直辖市以外全国联行单位填发报单时，其联行科目的收付，用本科目核算。结构填发借方报单，借记本科目；填发贷方报单，贷记本科目；余额通常借、贷双方轧差反映。第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕三、会计科目的设置联行往帐结构联行往帐填发借方报单填发贷方报单代付款项代收款项应收款项应付款项第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕三、会计科目的设置联行来帐性质资产负债共同类用途是收报行处理全国联行往来业务时专用的科目。当发有全国联行行号的行、处，接到异省、自治区、直辖市全国联行单位寄来的报单时，其联行款项的收付，用本科目核算。结构收到借方报单，贷记本科目；收到贷方报单，借记本科目；余额通常借、贷双方轧差放映。第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕三、会计科目的设置联行来帐结构联行来帐收到贷方报单收到借方报单代付款项代收款项应收款项应付款项第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕三、会计科目的设置上年联行往帐、上年联行来帐性质资产负债共同类用途是上年全国联行在未达账查清前使用的科目。新年度开始，将上年度“联行往帐”“联行来帐”科目余额，不通过会计分录，分别转入“上年联行往帐”“上年联行来帐”科目。收报行收到发报行寄来上年度填发的报单，应通过“上年联行来帐”科目办理转账。待联行未达查清后，办理余额上划时，通过本年度的“联行往帐”科目分别转销上述两个科目的余额。第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕四、日常联行往来业务的核算（一）发报行的核算（二）收报行的核算（三）管辖分行录磁处理（四）总行对账中心处理第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕（一）发报行的核算1.编制和寄发联行报单2.编制和寄发往账报告表3.登记联行往帐总账第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕1.编制和寄发联行报单代付款项业务，编制借方报单代收款项业务，编制贷方报单借：联行往帐贷：单位活期存款或：××科目借：单位活期存款或：××科目贷：联行往帐第六章联行往来业务的核算福建农林大学余丽燕例题6-16-1.1：工行乌市天山区办事处（行号22011）6月10日受理开户单位天山百货商场办理的信汇款一笔，金额为40000元，收款单位为同系统的上海市杨浦区办事处开户的服装厂。经审核无误后，办理转账。借：单位活期存款—天山百货商场存款户40000贷：联行往帐400006-1.2：工行乌市天山区办事处（行号22011）6月10日收到水泥厂提交的两联进账单及同系统北京市海淀区分理处为开户单位房地产公司签发的银行汇票二、三联，汇票金额80000元，实际结算金额80000元，经审核无误办理转账。借：联行往帐80000贷