会计科目解释

1会计科目解释A资产类A1库存现金：存放于财务部保险柜里的纸币与硬币（会计管账，出纳管钱）A2银行存款：存放在本地银行的款项eg1：2012.1.1，A企业从银行取款1000元。借：库存现金1000贷：银行存款1000eg2：2013.1.1，B企业将余款3000元存入银行。借：银行存款3000贷：库存现金3000eg3：2014.1.1，C企业从银行取得3个月借款8000元，偿还所欠外单位货款。借：应付账款8000贷：短期借款8000eg4：2015.1.1，D从银行取得3年期借款10000元，暂存银行。借：银行存款10000贷：长期借款10000eg5：2015.7.1，E企业用5000元现金偿还所欠外单位货款。借：应付账款5000贷：库存现金50002A3其他货币资金：①银行汇票存款②银行本票存款③信用卡存款④信用保证金存款⑤外埠存款⑥存出投资款A1+A2+A3=货币资金A4交易性金融资产：属于短期投资，以赚取差价为目的而购买的股票、债券和基金。购买股票：银行存款证券公司开户股票（证券卡）其他货币资金交易性金融资产eg6：2011.1.1，A为购买股票到华泰证券开户，并将银行存款2000000转入华泰证券卡。借：其他货币资金—存出投资款2000000贷：银行存款2000000eg7：2011.1.5，A通过华泰证券卡购东北高速1800000元。借：交易性金融资产1800000贷：其他货币资金—存出投资款18000003A5应收票据：企业销售产品、提供劳务、出租资产而使对方欠我们的书面欠款（商业汇票）。A6应收账款：企业销售产品、提供劳务、出租资产而使对方欠我们的口头欠款。eg8：2014.7.1，A收回B前欠货款9000元。A：借：银行存款9000贷：应收账款9000B：借：应付账款9000贷：银行存款9000A7预付账款：企业为了购买商品，事先向对方单位交付定金。eg9：2015.2.8，C为购买甲产品，事先向A交纳定金10000（现金）。C：借：预付账款10000贷：库存现金10000A：借：库存现金10000贷：预收账款100004A8应收股利（利润）eg10：2012.1.1，A与B各出资5000000成立新华公司。2013.2.1，新华股东大会决定与2013.6.1支付A与B利润各400000。A与B：2012.1.1借：长期股权投资5000000贷：银行存款50000002013.2.1借：应收股利400000贷：投资收益4000002013.6.1借：银行存款400000贷：应收股利400000新华公司：2012.1.1借：银行存款10000000贷：实收资本100000002013.2.1借：利润分配800000贷：应付股利80000052013.6.1借：应付股利800000贷：银行存款800000A9应收利息eg11：2012.1.1，A向B借1000000元，3年期，年利率12%，借款当日暂存银行。2012.12.31，A承诺支付利息给B，但于2013.3.1支付。A：2012.1.1借：银行存款1000000贷：长期借款10000002012.12.31借：财务费用120000贷：应付利息1200002013.3.1借：应付利息120000贷：银行存款120000B：2012.1.1借：长期应收款1000000贷：银行存款100000062012.12.31借：应收利息120000贷：投资收益1200002013.3.1借：银行存款120000贷：应收利息120000A10其他应收款：除A5—A9原因外，对方欠我们的款项。A11坏账准备（具有抵减作用），针对A6、A10而言。指A6、A10有收不回来的可能性而有所准备。（A6+A10）的净值=A6+A10-A11A12材料采购表示企业购买材料，尚未验收入库A13在途物资更强调在运输途中A14原材料：企业购料，已验收入库。eg12：2015.1.1，A企业将甲材料20000验收入库借：原材料—甲材料20000贷：在途物资—甲材料20000eg13：2015.8.1，A企业购买原材料一批，买价10000元，增值税17%，材料尚在途中运输，货款尚未支付。7（1）不考虑税借：在途物资10000贷：应付账款10000（2）考虑税借：在途物资10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款11700A15库存商品：产品生产完工所形成的产成品。材料采购原材料生产成本库存商品在途物资（最初形态—入库）（半成品）（产成品）（最初形态—未入库）eg14：2015.6.1，A企业领用甲材料10000元，生产丁产品。借：生产成本—丁产品10000贷：原材料—甲材料10000eg15：2015.7.1，丁产品完工入库，总共耗费30000元。借：库存商品—丁产品30000贷：生产成本—丁产品30000A16周转材料：企业临时周转物资，如：包装物，低值易耗品，建筑单位的钢模板、木模板、脚手架。8eg16：2015.3.1，A企业购买周转铁桶一批30000元。借：周转材料30000贷：银行存款30000A17存货跌价准备（具有抵减作用）：存货在期末有价格下跌的可能，事先有所准备。存货（≤1年）=A12+A13+A14+A15+A16+生产成本+委托外单位加工物资+委托代销商品A1—A17：流动资产A18持有至到期投资（长期债券投资）eg17：2015.1.1，A企业购买B企业发行的3年期证券，面值1000000，年利率12%。A：3年（长期）收利息（投资）借钱给B（债权）借：持有至到期投资1000000贷：银行存款1000000B：3年（长期）向A借（还债）以债券为载体借：银行存款1000000贷：应付债券1000000A19长期股权投资eg18：2015.8.1，A与B各出资5000000成立新华公司A与B：借：长期股权投资5000000贷：银行存款50000009新华公司：借：银行存款10000000贷：实收资本10000000A20长期应收款（对方欠我们的款项，收款期限＞1年）A21固定资产包括：房屋、建筑物、厂房、机器、设备、运输工具、汽车、生产线、流水线。eg19：2015.4.1，A企业从银行取得4年期借款20万元，购买一台大型设备。借：固定资产200000贷：长期借款200000A22累计折旧（具有抵减作用）针对固定资产而言，用来衡量固定资产有形损耗和无形损耗。固定资产净值=固定资产原值–累计折旧A23在建工程（正在建设的大型工程或正在安装的设备）A21与A23的区别：当某项工程、某台设备，尚未达到预计可使用状态，尚未交付使用或尚未竣工结算，则属于在建工程，反之则属于固定资产。A24工程物资（非流动资产，不属于存货）：为了建设在建工程，事先储备的物料，如：沙石、水泥、白灰。10eg20：2012.1.1，A企业为建造厂房，购买价值200000元的水泥一批。借：工程物资200000贷：银行存款200000eg21：2013.1.1，A企业厂房主体开工，领用水泥180000元。借：在建工程180000贷：工程物资180000eg22：2014.1.1，厂房建造完毕，投入使用，总造价800000元。借：固定资产800000贷：在建工程800000A25无形资产包括：专利权、非专有技术、商标权、著作权、知识产权、特许经营权、土地使用权。eg23：2014.8.1，A企业用一项200000元的专利对B企业进行投资，获5%的股份。借：长期股权投资200000贷：无形资产200000A26累计摊销（具有抵减作用）：针对无形资产而言，用来衡量无形资产价值的减少。无形资产净值=无形资产原值–累计摊销A27待处理财产损溢：用于财产清查环节，指在财产清查过程中，当账面数≠实际数（盘盈或盘亏）时，查找原因，等待处理。见P219财产清查11“待处理财产损溢”账户为临时中转账户，用后余额为0。一、库存现金清查结果的账务处理1.库存现金盘盈的账务处理①忘记支付给其他单位、个人，记入其他应付款②无法查明原因，记入营业外收入2.库存现金盘亏的账务处理①责任人赔偿，记入其他应收款②无法查明原因，记入管理费用③非常损失，记入营业外支出二、存货清查结果的账务处理1.存货盘盈的账务处理①对于盘盈的存货，应及时查明原因，按管理权限批准后，冲减管理费用。2.存货盘亏的账务处理①因收发差错和管理不善等原因造成的定额损耗，记入管理费用②材料回收，记入原材料③外来赔偿，记入其他应收款④非常损失，记入营业外支出三、固定资产清查结果的账务处理1.固定资产盘盈的账务处理（不采用“待处理财产损溢”账户，改用“以前年度损益调整”）2.固定资产盘亏的账务处理①偶然损失，记入营业外支出12②过失人、保险公司赔偿，借记其他应收款四、结算往来款项盘存的账务处理对于经查明确实无法支付的应付款项可按规定程序报经批准后，转作营业外收入。一般而言，企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账：①债务人死亡，其遗产清偿后仍然无法收回。②债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回。③债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。eg：2014.3，A企业发生如下业务：1.3.1，库管员丁一发现丢失原材料一批，价值200000元。借：待处理财产损溢200000贷：原材料2000002.3.2，丁一向领导汇报。3.领导委托保卫部门查明原因4.3.15，原因查明5.3.16，领导开会决定，丁一赔偿5000元，保险公司赔偿10000元。另外，因企业管理不善自行承担5000元。借：其他应收款—丁一5000其他应收款—保险公司15000管理费用5000贷：待处理财产损溢20000136.A收到丁一、保险公司赔款。借：银行存款15000贷：其他应收款—丁一5000其他应收款—保险公司10000P2219-15（1）借：待处理财产损溢300贷：原材料—B材料300（2）借：待处理财产损溢1000贷：原材料—C材料1000（3）借：管理费用300贷：待处理财产损溢300（4）借：原材料400其他应收款100管理费用500贷：待处理财产损溢1000A18—A27：非流动资产A28材料成本差异：见P82计划成本法核算的账务处理1.“材料采购”账户表示：未入库，实际成本“原材料”账户表示：已入库，计划成本2.计划成本＞实际成本，表示：购料节约计划成本＜实际成本，表示：购料超支143.材料成本差异购入料超支差异购入料节约差异eg：2014.1.1，A企业购买丁材料一批，买价10000元，增值税率17%，尚未入库，货款转账支付。借：材料采购—丁材料10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700eg：2014.1.3，丁材料验收入库，丁材料计划成本11000元。借：原材料—丁材料11000（计划成本）贷：材料采购—丁材料10000（实际成本）材料成本差异1000eg：若上题计划成本是9000元借：原材料—丁材料9000材料成本差异1000贷：材料采购—丁材料1000015B负债类B1短期借款企业从银行等金融机构借入的款项，还款期限≤1年。eg24：2014.1.10，A从企业取得5个月借款400000元，购买一辆汽车。借：固定资产400000贷：短期借款400000B2应付票据见A5B3应付账款见A6B4预收账款见A7B5应付职工薪酬企业欠职工的工资与酬劳eg25：2014.3.1，A企业用现金发放工人工资50000元。借：应付职工薪酬50000贷：库存现金50000B6应交税费：所欠税务局的各项税款eg26：2014.3.1，A通过转账方式偿还所欠税务局税款30万元。借：应交税费300000贷：银行存款300000B7应付利息见A9B8应付股利见A8B9其他应付款除B1—B8原因外，我们欠对方的款项，期限≤1年。16B1—B9：流动负债B10长期借款企业从银行等金融机构借入的款项，期限＞1年。eg27：2015.8.8，A企业从银行取得5年期借款800万元，支付在建大楼工程款。借：