个人所得税毕业论文

内容提要在社会主义市场经济条件下，中国经济快速崛起，人们的生活水平有了显著提高，但现行的个人所得税制度已不能与社会经济发展相适应。所以，加强对个人所得税分项收入的分析与研究，是强化个人所得税收入调节功能的重要考量，也是顺利推进个人所得税由分类计征方式向分类与综合相结合的计征方式改革的迫切需要。本文在基于个人所得税时间、项目、产业结构分析以及2006-2015年我国个人所得税工资性所得税收收入、经营性所得税收收入、财产性所得税收收入的基本数据和增长状况，分别测算、分析了这三大分项收入的占比结构并对其影响因素进行了探讨。以此为基础，本文提出了相应的意见建议。关键词：个人所得税分项收入占比结构AbstractUndertheconditionofsocialistmarketeconomy,therapidriseofChina'seconomy,people'slivingstandardshavebeensignificantlyimproved,butthecurrentpersonalincometaxsystemcannotadapttosocialandeconomicdevelopment.Therefore,tostrengthentheanalysisandresearchofthepersonalincometaxitemsofincome,isanimportantconsiderationinstrengtheningtheregulatingfunctionofindividualincometax,isalsoanurgentneedtopromotethesmoothpersonalincometaxlevybytheclassificationtotheclassificationandintegratedlevyreform.Inthispaper,basedon2014-2016basicdataofChina'spersonalincometaxwageincometaxrevenue,operatingincomepropertyincometaxrevenue,taxrevenueandgrowth,respectively,calculatedanalysisofthethreesubrevenuestructureanddiscussesitsinfluencingfactors.Basedonthis,thispaperputsforwardsomesuggestions..Keywords:TheIndividualincometaxSubentryincomeSharestructure目录一、引言………………………1（一）研究的背景………………………1（二）研究的意义………………………1二、我国个人所得税发展现状………………………1（一）个人所得税的税收项目………………………1（二）个人所得税的发展趋势………………………2三、个人所得税分项收入占比结构分析………………………3（一）个人所得税三大分类税收基本数据………………………3（二）我国个人所得税三大分项收入占比结构的趋势比较………………………3（三）我国个人所得税三大分项收入税收负担的趋势比较………………………4四、政策思考………………………5（一）降低工资性所得税收占比………………………5（二）提高财产性所得税收入占比………………………6（三）合理划分综合性课税项目和分类课税项目………………………6（四）完善税收征管体系………………………7五、结束语………………………7参考文献………………………7后记………………………8个人所得税分项收入占比结构分析一、引言（一）研究的背景伴随着我国市场经济体制的不断深入发展，资金、劳动、土地以及资源能生产要素在促进经济蓬勃发展的同时也使得我国居民的收入差距不断拉大。根据2014年国家统计局所发布的关于近十年的Gini系数，我们可以发现我国的Gini系数始终都位于警戒线的上方，2008年和2009年甚至要达到0.5，这显示出我国的收入差距问题尤为严重。税收是国家为了实现社会财富的再分配所设置的，也是国家进行宏观调控的重要方式，而且，根据税收制度的功能，可以发现间接税主要用在筹集财政资金的方面，而直接税的主要功能则是其能够对收入分配进行调节，缩小贫富差距。在对收入分配进行调整的方面，个人所得税在首次分配的过程中更具有针对性和效果性。虽然党的十八届三中全会提出:深入改革税收制度，对地方税的体制进行完善，并逐渐增加直接税占税收总额的比例，并合理构建综合计税与分类计税相结合的税收制度，但是显然我国目前还是以间接税为主导地位的国家。虽然我国有着极为漫长的税收史，但是我国的税种征管体系仍处于落后地位，较于发达国家尚存在着诸多不足。最明显的就是个人所得税，个人所得税在欧洲已有两百多年的宣传教育史，但是在我国的正式实施尚不足二十年。虽然我国个人所得税税改一直以缩小收入差距为奋斗目标，但是效果并不明显，那么个人所得税的税收制度应该如何调整？本文将以个人所得税分项收入占比结构为出发点来进行分析，并提出相应的思考意见，希望能够为缩小居民收入差距以及个人所得税改革提供可借鉴的价值。（二）研究的意义个人所得税税收的最为重要的最用就是调节收入分配，缩小收入差距，这也是接下来我国个人所得税税收计征方式由分类计征转变为分类与综合相结合的计征方法进行改革的重要依据。我国目前由11个税目组成个人所得税，对于及时性质相似或相近但来源各不相同的个人所得税课税，就算接下来施行分类同综合相结合的计征方法，还是会存在着无法分辨应该对哪些性质和来源的所得税进行分类计税，对哪一些性质和来源的所得税进行综合计税的问题。对于个人所得税的制度革新以及各项职能的强化的落脚点仍要放在个人所得税具体的分项税收上，所以，不论本着对个人所得税调节功能的强化为目的，还是对于计征方式由分类计征转向分类与综合计征的改革需要，都要求我们对个人所得税的分项税收进行探讨，并且能够发现个人所得税分项占比的问题，最后能够对应问题提出相应的解决措施。二、我国个人所得税发展现状（一）个人所得税的税收项目个人所得税是对个人净所得课税。目前，国际上有综合课税、分类课税、综合与分类相结合课税三种计税方法，无论哪种方法，税基都是扣除一定数额后的所得。我国1980年开始实施个人所得税以来，个人所得税的发展较为平缓、增长速度缓慢而且规模较小。1980年9月我国正式立法征收个人所得税。1993年10月第八届全国人大第三次会议第一次修改个人所得税法。这次修改后形成的个人所得税制度的基本框架至今未大动，1993年后对个人所得税法的修改主要针对费用扣除额水平。目前，我国个人所得税征收项目有11项，按照其性质的相同或相近，可以分为三大类：工资性所得税、经营性所得税、财产性所得税（见表1）。表1所得税收入分类表（二）个人所得税的发展趋势1980年建立个人所得税制后的十年间个人所得税收入增长缓慢、规模很小，1990年个人所得税收入仅为21.1亿元，占税收总额比重仅为0.7％。1994年之后，个人所得税收入急剧放大，1995年收入达131亿元。2010年后，个人所得税收入从不足1000亿元增长到2016年的10089亿元，从个人所得税收入与主要关联因素比较角度分析，可以说个人所得税收入增长相对稳健。就个人所得税收入占税收总额的比重来看，2010～2016年个人所得税收入占税收总额的比重呈现出波动性上升状态，从2010年的6.61%逐渐曲折的上升到2016年的8.7%。总体看，个人所得税收入在高速经济增长和市场化程度提高以及个人收入快速增长背景下呈高增长状态。其间增长率和占税收总额比重呈现波动性上升的主要原因是提高工薪所得费用扣除额造成的，如下图：图12010～2016年个人所得税收入占税收总额的比重三、个人所得税分项收入占比结构分析（一）个人所得税三大分类税收基本数据本文对本次数据采用的是简单的统计分析，并没有采用真正的计量手段，选择的数据范围是2012-2015年这一时间段，如下表：表22012-2015年我国个人所得税三大分项收入与增长率表类别项目2012201320142015工资性金额35895401409500314820130156212652增长率14.1017.716.6经营性金额5963769577103852069264822704增长率-0.03-0.10-0.07财产性金额895583121813115388511524678增长率36.0126.32-0.01合计金额58203246653152737376597486172598增长率12.2212.9416.81根据表2，我们可以看出在2012-2015年间，由于我国经济的飞速发展，民居收入不断增加，致使我国个人所得税工资性所得税收收入和财产性所得税收收入均呈现持续快速增长的态势。但是，根据表格数据我们可以发现，经营性税收收入却呈现着负增长的趋势，发生突变的时间点以及其原因各有不同。由于我国工资薪金所得费用减去标准的不断变化导致工资性所得税收的不断变化，所以我国工资性所得税收主要是受税制改革影响；全球性的金融危机不仅给西方国家带来了经济的萧条，也使得我国GDP增长率变低，从2011年9月1日起，个人所得税综合改革扩大了个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包、承租经营所得的税率级距，经营性所得税收收入当年增长率有所下降；同样由于实施时间较晚，这一调整直接导致经营性所得税收收入在2012年负增长，所以我国经营性所得税收主要是受经济形势变化的影响；储蓄存款利息所得的变动是导致财产性所得税收收入增长率波动的重要因素。1999年，个人所得税储蓄存款利息所得恢复征收，是财产性所得税收收入增长率迅速提高的直接结果。由于2007年储蓄存款利息按照5%征收，并且在2008年暂停征收，这就导致了财产性所得税收收入在2008年、2009年连续明显下降，所以财产性所得税收主要是受税制改革影响。（二）我国个人所得税三大分项收入占比结构的趋势比较个人所得税三大分项收入的占比结构是考察分项收入的关键维度，反映了分项收入对总收入的贡献程度以及重要性。根据图2具体分析如下：图22012-2015年我国个人所得税三大分项收入占比结构与趋势1.工资性所得税收收入占比最高且稳定增长2012年到2015年间，工资性所得税收收入占个人所得税收收入的平均比例为61.36%，所占比例最大，而且远大于经营性税收收入和财产性税收收入的之和。而且2015年与2012年相比，2015年工资性税收收入所占比例增长了3.5%（从61.7%增加到65.2%），总体上工资性税收收入呈稳定增长的趋势。2.经营性所得税收收入占比居中但平稳下降2012年到2015年间，经营性所得税收收入占个人所得税税收收入的平均比例为10.7%，所占比例不到1/5。而且2015年与2012年相比，2015年经营性所得税收收入所占比例降低了4.6%（从10.2%降低为5.6%），总体上经营性税收收入呈平稳降低的趋势。3.财产性所得税收收入所占比例最小而且间隔性降低2012年到2015年间，财产性所得税收收入占个人税所得税收收入的平均比例为2.3%，所占比例较为其他两个最少，而且2015年与2012年相比，2015年财产性税收收入所占比例降低了13.8%（从15%下降为1.2%），财产性所得税收收入所占比例总体上呈现出间隔性降低的特点。个人所得税的三大分项收入所占比例的结构以各自增长情况为基础来进行变化，所以研究个人所得税三大分项收入占比的结构变动因素就是研究影响个人所得税三大分项收入增长变动情况的因素。但与个人所得税三打分项收入增长情况不同的是，个人所得税的三大分项收入占比结构还存在着相互影响的特点。根据上面的数据，最清晰的就是在经营性所得税收收入相对稳定的情形下，工资性所得税收收入和财产性所得税收收入各自的比重相互作用，此消彼长。（三）我国个人所得税三大分项收入税收负担的趋势比较我国个人