成本核算1（PPT33页)

成本核算方案汇报成本核算的内容医院财务制度具体界定：成本核算•指医疗单位将其业务活动中所发生的各种耗费按照核算对象进行归集和分配，计算出总成本和单位成本的过程。按核算对象分类•科室成本核算、医疗服务项目成本核算、病种成本核算、床日和诊次成本核算。其中，科室成本核算是基础。科室成本核算•医疗单位将业务活动中所发生的各种耗费以科室为核算对象进行归集和分配，计算出科室成本的过程。医院成本核算项目的构成【成本构成】是为开展医疗服务活动而发生的各种消耗人员经费（工资福利支出）基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食补助费、绩效工资和其他工资福利支出人员经费（对个人和家庭补助支出）离退休费、退职费、抚恤和生活补助、救济费、医疗费、住房公积金、住房补贴、助学金和其他对个人和家庭的补助支出医院成本核算项目的构成卫生材料业务科室发生的卫生材料耗费药品费业务科室发生的药品耗费折旧费按规定提取的固定资产折旧摊销费按规定计提的无形资产摊销医疗风险基金按规定计提的医疗奉献基金医院成本核算项目的构成管理费用行政及后勤管理部门为组织管理医疗、科研、教学业务活动而发生的各项费用，包括行政及后勤部门发生的人员经费、公用经费、医院统一负担的离退休人员经费、坏账损失、银行存款利息支出、汇兑损益、印花税等其他费用办公费、水电费、邮电费、取暖费、公用车运行维护费、差旅费、培训费、福利费、工会经费及其他费用等不计入医院成本核算的费用项目医院成本核算及管理反映的是医院正常业务活动的成本支出和管理水平。因此，在进行医院成本核算时，凡属下列业务所发生的费用，不应记入成本范围：(一)不属于医院成本核算范围的其他核算主体及经济活动发生的支出(二)为购置和建造固定资产、购入无形资产和其他资产的资本性支出(三)对外投资的支出(四)各种罚款、赞助和捐赠支出(五)有经费来源的科研教学等项目开支（科教项目支出所形成的固定资产折旧、无形资产摊销除外）(六)在各类基金中列支的费用(七)国家规定不得列入成本的支出核算分类核算项目核算对象成本核算分类•业务科室开展医疗服务活动自身发生的各种耗费。不含医院行政及后勤管理部门的耗费、财政项目补助支出和科教项目支出形成固定资产的折旧和无形资产摊销•医疗业务成本=人员经费+卫生材料费+药品费+固定资产折旧费+无形资产摊销费+提取医疗风险基金+其他费用医疗业务成本•各业务科室和行政及后勤各部门自身发生的各种耗费。不含财政项目补助支出和科教项目支出形成固定资产的折旧和无形资产摊销。•医疗成本=医疗业务成本+管理费用医疗成本•各部门自身发生的各种耗费，以及财政项目补助支出形成的固定资产、无形资产耗费•医疗全成本=医疗成本+财政项目补助支出形成的固定资产折旧和无形资产摊销医疗全成本•医院各部门发生的所有耗费•医院全成本=医疗全成本+科教项目支出形成的固定资产折旧和无形资产摊销医院全成本科室成本•将医院业务活动中所发生的各种耗费，按照科室分类，以医院最末级科室作为成本核算单元进行归集和分配，计算出科室成本的过程医疗服务项目•以临床服务类、医疗技术类及医疗辅助类科室开展的医疗服务项目为对象，归集和分配各项支出，计算各项目单位成本的过程病种成本•病种为核算对象，按一定流程和方法归集相关费用，计算病种成本的过程床日、诊次成本•以诊次、床日为核算对象，将科室成本进一步分摊到门急诊人次、住院床日中，计算出诊次成本和床日成本的过程核算单元分类临床服务类(以下简称临床科室)，指直接为病人提供医疗服务，并能体现最终医疗结果、完整反映医疗成本的科室。包括门诊科室、住院科室等医疗技术类(以下简称医技科室)，指为临床服务类科室及病人提供医疗技术服务的科室，包括放射、超声、检验、血库、手术、麻醉、药事、实验室、营养食堂等科室医疗辅助类(以下简称医辅科室)，是服务于临床服务类和医疗技术类科室，为其提供动力、生产、加工、消毒等辅助服务的科室，包括动力、消毒供应、病案、材料库房、门诊挂号收费、住院结算等核算科室行政后勤类指除临床服务、医疗技术和医疗辅助科室之外的、从事行政后勤业务工作的科室，包括行政、后勤、科教管理等科室核算对象提供直接医疗服务、体现最终医疗成果、完整反映医疗成本的科室提供医疗技术服务的科室临床、医技、医辅之外的院内行政、后勤业务的科室临床服务类医疗技术类医疗辅助类行政后勤类为临床、医疗技术提供服务的科室成本归集分类成本分类直接成本间接成本成本归集以核算单元(核算科室)进行医疗业务支出耗费归集核算流程流程：科室成本归集能够直接计入科室的各项支出直接成本不能直接计入、需要按照一定的原则和标准分配计入科室的各项支出间接成本科室成本归集核算流程流程：行政科室成本分摊分摊原则：相关性、重要性、成本效益行政后勤科室各项支出临床服务科室医技类科室医辅类科室分摊分摊参数：人员比例、内部服务量、工作量核算流程流程：医辅类科室成本分摊分摊原则：相关性、重要性、成本效益医辅类科室成本临床服务科室医技类科室分摊分摊参数：人员比例、内部服务量、工作量核算流程流程：医技类科室成本分摊分摊原则：相关性、重要性、成本效益医技类科室成本归集、分配后的临床科室成本分摊分摊参数：工作量、业务收入、收入、占用资产或房屋面积等（三）分配方法第一级分摊：（公摊费用分摊）公摊费用：是指在成本的归集过程中，无法直接归集计入到某个科室的费用，如水电费、清洁排污费、绿化费等。公摊费用根据实际业务属性又区分为直接成本与间接成本两部分，如水电费属于直接成本，绿化费是间接成本。公摊费用包括：人员成本：退职生活费、社会保障费、合同工养老金、离退休人员成本煤、水、电、气费、清洁排污费、绿化费等交通工具消耗费：车辆燃料费、维修费、过路过桥费、保险费等。房屋修缮、零星工程针对于一些公摊费用中的成本项目（如：煤、水、电、气）处理方法：i该科室有单独计量设施，该项成本直接计入此类科室，公摊费用中该项成本不再向此类科室分摊ii若此类科室并没有单独安装计量设施，则以定额形式或公摊形式将该项成本直接计入此类科室。具体公式：人员成本分摊方法：科室在职人员数量各科室担负人员成本＝________________×全院应分摊的人员成本全院在职人员数量煤水电气费：大用户单独计量，其余按照房屋面积或人员数量分摊科室面积各科室担负煤水电成本＝_______________________×（全院煤水电成本－大用户煤水电成本）全院面积－大用户科室面积科室在职人员数量或各部门担负煤水电成本＝_________________________×（全院煤水电成本－大用户煤水电成本）全院在职人员数量－大用户科室数量交通工具消耗：按谁受益谁承担原则各科室使用（公里数）各科室交通工具消耗成本＝_____________________×全院消耗成本（金额）全院使用（公里数）房屋修缮、零星工程：按科室面积分摊（此项建议医院采取待摊方式处理）科室面积各科室担负修缮零星工程成本＝_________×全院修缮及零星工程成本全院面积描述：将全院管理类科室成本（包括直接计入管理科室成本和公摊费用分摊部分）进行分摊。科室范围：院长办公室、财务科等管理类科室分摊方法：按人员比例分摊计算公式科室在职人员数量各科室担负相关科目成本＝________________________×全院管理科室相关科目成本全院在职人员数量－管理科室人数第二级分摊：（管理成本分摊）描述：将此类科室成本（包括直接计入医疗辅助科室成本、公摊费用分摊部分、管理成本分摊部分之和）进行分摊。科室范围：挂号室、住院处、供应室、维修组、汽车房、洗衣房等1．医辅服务职能科室、供应室、洗衣房分摊方法：使用医院制定的内部服务价格对照参数，本着谁受益谁担负的原则进行分摊（但不向管理类科室及同类别科室分摊）计算公式：各受益科室接受服务内部价总量各受益科室担负相关科目成本＝________________________×相关服务科室相关科目成本总量有效科室接受服务内部价总量第三级分摊：（医疗辅助成本分摊）2、门诊医辅，住院医辅分摊方法：按照临床科室床/工作日数量分摊（以住院医辅为例）计算公式：科室床/工作日总量各科室担负相关科目成本＝________________×住院医辅相关科目全院床/工作日总量3、没有工作量的医辅科室分摊方法：按照医技科室、直接医疗科室的人数向下分摊计算公式：科室在职人员数量各科室担负相关科目成本＝________________×全院医辅科室相关科目成本医技科室在职人员总量＋直接医疗科室在职人员总量4、直接按收入比例分摊分摊方法：按照临床科室收入比例分摊。计算公式：科室收入总额各科室担负相关科目成本＝________________×医辅相关科目成本全院收入总额第四级分摊：（医技科室成本分摊）描述：将医疗技术类科室成本（包括直接计入医疗技术科室成本、公摊费用分摊部分、管理成本分摊部分、医疗辅助科室成本分摊部分之和）进行分摊。科室范围：检验科、放射科、手术室、药房。分摊方法：使用收入支出配比平衡原则计算公式：各相关科室获取医技收入总量各科室担负相关科目成本＝________________________×相关医技科室相关科目成本总量相关医技科室总收入核算流程实例直接记入第一级：公摊成本公摊成本第四级：医技成本医技成本第三级：医辅成本医辅成本第二级：管理成本管理成本XX病房全成本=直接记入+分摊（公摊成本、管理成本、医辅成本、医技成本）包括:离退休人员成本、电话费、水电费、交通费用、物业管理费、闲置固定资产折旧包括:院办、工会、医务处、人事处、财务处等全成本包括:供应室、器材科、动力科等全成本包括:检验科、研究室、病理科、放射科、手术、麻醉科、药剂科等全成本报表图例：医院各科室直接成本表成本医01表编制单位：年月单位：元成本项目科室名称人员经费(1)卫生材料费(2)药品费(3)固定资产折旧(4)无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其他费用(7)合计(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)临床服务类科室1临床服务类科室2....小计医疗技术类科室1医疗技术类科室2...小计医疗辅助类科室1医疗辅助类科室2...小计医疗业务成本合计管理费用本月总计医院临床服务类科室全成本表成本医02表编制单位：年月单位：元成本项目科室名称人员经费(1)卫生材料费(2)药品费（3）固定资产折旧（4）无形资产摊销(5)提取医疗风险基金(6)其他费用(7)合计(8)=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本直接成本间接成本全成本临床服务类科室1临床服务类科室2...科室全成本合计医院临床服务类科室全成本构成分析表成本医03表编制单位：年月单位：元科室名称整形一科整形二科各临床服务类科室合计成本项目金额%金额%人员经费卫生材料费药品费固定资产折旧无形资产摊销提取医疗风险基金其他费用(##)(**)科室全成本合计(100%)(100%)科室收入收入-成本床日成本诊次成本全院平均诊次成本=∑临床科室门诊成本/全院门急诊总人次某临床科室诊次成本=某临床科室门诊总成本/该科室门急诊总人次全院平均实际占用床日成本=∑临床科室住院成本/全院住院病人实际占用总床日数某临床科室实际占用床日成本=某临床科室住院总成本/该科室住院病人实际占用总床日数成本核算方案临床科室、医技科室、行政后勤科室界定医技科室费用归集行政、后勤科室费用归集公共、共用费用分摊方法的确定科室直接成本、全成本报表医院直接成本、全成本报表（1）临床科室包括：整形1—17科，激光美容中心、毛发移植中心、口腔中心、注射美容中心（2）医技科室：手术室，门诊，麻醉科，放射科，检验科，计算机室，保健室，摄影室，统计室，病案科，感染科，药房，理发室，研究室。（3）后勤科室包括：总务处，保卫处，基建设备处（4）行政科室包括：党政办，人事处，财