成本管理分析

成本管理与报表分析财务总监：陈伟厦门市恒信网元通信技术有限公司成本数据在管理中的运用1、成本对利润的影响(案例1)2、成本在决策制定中的运用(案例2)3、成本在制定计划和业绩评价中的应用（案例3）厦门市恒信网元通信技术有限公司成本对利润的影响收入200002200020000成本140001540012600费用400042004000利润200024003400销售利润率10％10.9%17.00%销售20万台，单价1000元，成本700元。销售增加10％，成本节约10％费用增加5％费用不变厦门市恒信网元通信技术有限公司案例1：美好面包店一周收支表对比销售收入220033001100成本原料10001500500人工400600200水电费16024080租金500500其他12015030成本合计21802990810营业利润20310290基本营业时间上午11:00-下午2:00增加营业时间下午5:00-8:00差异注：收入、成本增加50％，租金不变，其他增加25％厦门市恒信网元通信技术有限公司案例2：美好面包店利润表（3月）销售收入170001100028000部门成本原料7000300010000人工300050008000部门成本合计10000800018000部门毛利7000300010000其他管理成本水电、租金、其他总经理工资49004000其他管理成本合计8900营业利润1100面包部门餐饮部门合计厦门市恒信网元通信技术有限公司案例3：预算与实际数据比较（3月）原料：70006600400面包粉10501100－50肉27002500200鱼17501500250奶酪150015000人工：30002800200经理20002000店员1000800200面包部门成本合计100009400600面包销售数量400040000实际预算差异厦门市恒信网元通信技术有限公司..什么是成本：成本是经济资源的耗费。..成本与费用的区别：都属于成本。成本侧重于产品，费用侧重于期间；成本一定有特定对象，而费用没有特定对象。厦门市恒信网元通信技术有限公司成本类型•1、按管理环节划分•项目组成本、部门成本、公司成本•2、按成本项目划分•材料成本、人工成本、制造成本、销售费用、管理费用、财务费用、总经营成本•3、按企业内部经营管理要求划分•变动成本、固定成本、责任成本、可控制成本、不可控制成本、等厦门市恒信网元通信技术有限公司成本类型•4、按成本形成的价值链环节分•研发成本、生产成本、销售成本、售后服务成本•5、其他成本•机会成本、时间成本、沉没成本厦门市恒信网元通信技术有限公司成本构成图••直接材料+直接人工=主要成本••间接材料+间接人工+间接•制造费用=制造费用••销售费用+管理费用+•财务费用=期间费用生产成本总经营成本厦门市恒信网元通信技术有限公司成本核算流程和方法•核算流程直接材料直接人工制造费用生产成本产成品主营业务成本发生时计入生产成本完工时计入产成品销售收入确认时计入业务成本•核算方法：1）终端产品：分批成本法2）系统产品：项目成本核算厦门市恒信网元通信技术有限公司•分批领料：批次发料以BOM清单物料×数量＝BOM材料成本；每次领用材料必须将对应的生产批号写清楚，退料、换料、损耗同理；•分批加工：批次加工费•制造费用分摊：当月所有制造费用按照加权平均原则分摊到各批次成本•批次生产成本＝批材料成本＋加工费＋分摊的制造费用•单位产品成本＝批生产成本/数量分批成本核算方法厦门市恒信网元通信技术有限公司实际成本与标准成本计算制度•实际成本计算制度：会计作帐是以计算产品的实际成本为依据。帐外设定成本标准，进行成本差异分析。•标准成本计算制度：会计作帐依据计算产品的标准成本为主要依据，一定时期后汇总成本差异，进行差异分析。厦门市恒信网元通信技术有限公司目标成本—企业未来一定时期产品成本预期达到的水平，作为企业成本管理的奋斗目标，是目标管理在成本管理中的运用。标准成本—企业在一定时期产品的平均水平。或者某种产品在同行业的平均水平。目标成本与标准成本厦门市恒信网元通信技术有限公司•系统成本以项目为对象•一个项目即一个销售合同•项目成本＝项目设备材料成本＋施工成本＋直接服务于该项目的人工成本（工资、差旅、招待、交通、办公等）＋技术支持、培训、售后服务•原则：收入与成本配比原则，报价清单所列的收费项目都应该在成本归集中列入项目成本核算方法厦门市恒信网元通信技术有限公司•项目成本主要针对商务合同所直接发生的成本•研发成本实质是一种期间费用，属管理费用范畴，所以也叫研发费用。没有商务合同的时候研发成本照样发生•研发成本一般也是按照项目进行归集，限研发项目（或产品项目），在商务合同之前就已发生。•研发成本包括：研发人员费用（工资、差旅等）、试制试产（材料、测试）、折旧。•研发投入＝研发费用＋固定资产投入＋试制试产费项目成本与研发成本区别厦门市恒信网元通信技术有限公司成本管理与成本控制•成本管理：是从产品的设计、试制到生产、销售的整个过程中对各种成本费用所进行的组织、计划、控制、核算、分析、考核等工作的总称，目的是以最低的成本达到预先规定的质量、数量、交货时间。（成本管理的主要手段是成本控制）•成本控制：是指对整个生产经营过程中各项费用的发生进行引导和限制，促进预定目标实现的活动。简言之，即降低成本的活动。厦门市恒信网元通信技术有限公司成本管理体系成本预测，确定目标制定成本计划过程中成本控制成本核算，实际数据与目标的差异投产前成本控制反馈成本控制成本分析与成本考核厦门市恒信网元通信技术有限公司成本预测－全面预算体系销售预算生产预算期末存货预算销售、管理、财务费用预算预计资产负债表制造费用预算直接材料预算直接人工预算现金预算产品成本预算预计损益表预计现金流量表厦门市恒信网元通信技术有限公司全过程成本控制预研、开发、中试生产成本（采购、物流、生产）销售运输、安装、售后服务厦门市恒信网元通信技术有限公司•1、材料成本•开发中的控制方法：设计方案优选、公共模块建立等•采购中的控制方法：供应商管理、计划采购、批量采购、获取商业折扣、付款方式选择、招标等•生产中：控制损耗，节约用料•成本控制在不同阶段侧重点不同厦门市恒信网元通信技术有限公司成本控制在不同阶段侧重点不同•2、生产成本•开发中的控制方法：测试方案优选、开发器件的选用、研发费用的控制等•生产(工程)中的控制方法：提高人工效率、加强质量控制、费用标准控制、工程活动合理筹划等•库存中的控制方法：减少库存，降低积压、不良品提报厦门市恒信网元通信技术有限公司•3、维护成本•开发中的控制方法：产品可靠性、稳定性、可维护性•工程中的控制方法：安装、测试的可维护性、•售后中的控制方法：人员费用、退换、周转、成本控制在不同阶段侧重点不同厦门市恒信网元通信技术有限公司4、人工成本人员招聘中的控制方法：计划招聘、网上招聘、广告招聘等（请人事经理建议）人力资源利用、人员培训等成本控制在不同阶段侧重点不同厦门市恒信网元通信技术有限公司成本控制在不同阶段侧重点不同5、管理费用•实行总量控制、专项费用控制（如话费、复印费、办公用品等）•严格参照制度控制成本费用：如差旅费、招待费、交通费等6、销售费用•提高市场费用的投入产出率•根据营销规划进行总量控制、人均投入产出控制、费用发生的业务标准控制7、财务费用厦门市恒信网元通信技术有限公司第二讲财务报表的阅读与分析厦门市恒信网元通信技术有限公司•会计对象－六大会计要素•反映财务状况的：资产、负债、所有者权益资产＝负债＋所有者权益•反映经营成果的：收入、成本（费用）、利润•收入－成本、费用＝利润厦门市恒信网元通信技术有限公司一.财务报表简介三张主表:资产负债表、损益表、现金流量表1．资产负债表：是反映企业一定时期财务状况的静态报表，是根据“资产=负债+所有者权益”这一基本等式，并依照一定的分类标准和排列次序，将企业一定时日的资产、负债、资本项目予以适当排列、编制而成。（详见附表一）厦门市恒信网元通信技术有限公司1).资产债表的作用A.反映企业所拥有的资源—资产B.反映企业所负担的债务—负债C.反映企业偿还债务的能力—偿债能力D.反映投资者在企业持有的权益—所有者权益E.反映企业未来的财务趋势2).资产负债表、项目分类及排列顺序资产—按其变现速度的快慢分类排列负债—按其偿还期的先后分类排列厦门市恒信网元通信技术有限公司资产：企业拥有或控制，能以货币计量的经济资源流动资产资产非流动资产（长期资产）长期投资、固定资产、无形资产、递延资产、其他资产厦门市恒信网元通信技术有限公司流动资产：可以在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产货币资金流动资产的项目短期投资应收预付款项存货{厦门市恒信网元通信技术有限公司长期投资：不准备在一年内变现或收回的投资股票投资长期投资的主要形式债券投资其他投资固定资产：使用期限在一定年限以上，单位价值在规定的标准以上，并在使用中不改变其实物形态的资产{厦门市恒信网元通信技术有限公司固定资产的项目：固定资产原值、累计折旧、固定资产净值、在建工程、固定资产清理、待处理固定资产损失无形资产：企业长期使用，但没有实物形态的各种资产主要有：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等厦门市恒信网元通信技术有限公司递延资产：不能全部计入当期损益，需要在以后年度分期摊销的各种费用主要有：开办费、租入固定资产改良费其他资产：不属于上述资产的其他的一些资产主要有：特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、涉及诉讼中的财产厦门市恒信网元通信技术有限公司负债：企业在将来一定时期，用货币或服务予以清偿的债务或义务，反映债权人在企业所享有的债权和权利。资产负债分为：流动负债、长期负债流动负债：那些将在一年的经营周期内到期、动用流动资产偿付的债务流动负债包括：短期借款、应付票据、应付帐款、其他应付款、预收帐款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付利润、预提费用长期负债：偿还期在一年以上的债务包括：长期借款、应付债券、长期应付款项厦门市恒信网元通信技术有限公司所有者权益：企业投资者对企业净资产的所有权净资产=全部资产-全部负债所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润厦门市恒信网元通信技术有限公司实收资本：投资者实际投入企业的资本金资本公积：企业由于筹集资本或资本本身增值而形成的公司积累资金盈余公积：从企业税后利润中提取的一部分形成的公司积累资金未分配利润：留待以后年度分配的利润或待分配利润厦门市恒信网元通信技术有限公司2．损益报表也叫收益表、利润表，反映营利企业在一个会计期间的经营成果的财务报表（详见附表二）损益表的作用：第一.评价投资的价值第二.评价管理成功的程度第三.评价企业的信用厦门市恒信网元通信技术有限公司损益表的格式:多步式损益表、单步式损益表损益表的内容1).计算主营业务利润主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加=主营业务利润2).计算营业利润主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用=营业利润厦门市恒信网元通信技术有限公司3).计算利润总额营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出=利润总额4).计算税后净利润利润总额-所得税额=净利润厦门市恒信网元通信技术有限公司3．现金流量表:是直接或间接地反映会计主体在一个会计期间按主要来源分类的现金流入,以及按主要用途分类的现金流出的一张财务报表企业现金流量分为三类：1).经营活动的现金流量2).投资活动的现金流量3).筹资活动的现金流量厦门市恒信网元通信技术有限公司经营活动的现金流量:A.经营活动的现金流入包括:1).销售商品、提供劳务收到的现金2).收到的租金3).收到的增值税的销项税额退回的增值税额4).收到的除增值税以外的其他税费返还5).与经营活动有关的其他现金收入厦门市恒信网元通信技术有限公司B.经营活动的现金流出包括:1).购买商品,接受劳务支付的现金2).经营租赁支付的现金3).支付给予职工以及代职工支付的现金4).支付的增值税额5).支付的所