全盘会计实操43--60

业务43：报销单及收据（43）12月31日，收到费用报销单及罚款收据。摘要：支付罚款借：营业外支出—罚款200贷：库存现金200（44）12月31日，计提并分配本月各类固定资产折旧。要求：填制固定资产折旧分配表（P139）。业务44：计提折旧固定资产折旧的相关知识点1、计提折旧的对象除了以下四个的其他。不需要计提折旧的：（1）已提足折旧仍继续使用的；（2）土地；（3）融资租出的固定资产；（4）一般性租入的固定资产。2、计提折旧时间范围按月提取折旧：当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。3、折旧方法折旧方法一经选定，不得随意变更。①年限平均法；②工作量法；③双倍余额递减法；④年数总和法等。4、平均年限法公式每期折旧额都是等额的月折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用寿命（月）其中：预计净残值=固定资产原值×预计净残率（44）12月31日，计提并分配本月各类固定资产折旧。要求：填制固定资产折旧分配表（P139）。借：制造费用—折旧费21033.00生产成本—辅助生产—折旧费2337.00销售费用—折旧费2010.15管理费用—折旧费12011.59贷：累计折旧—基本生产设备9625.61—辅助生产设备4772.17—厂房车间8972.22—办公楼5277.78—管理设备4772.96—仓库1583.33—运输设备2387.67（45）12月31日，编制原材料、周转材料收、发、存汇总表。（46）12月31日，根据原材料、周转材料收、发、存汇总表结转发出材料成本。相关的表格P147-P153。业务45、46：领料单发出存货成本的计量方法方法相关知识点1、个别计价法亦称个别认定法、具体辨认法、分批实际法，其特征是注重所发出存货具体项目的实物流转与成本流转之间的联系，逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货的成本。2、先进先出法是以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价。特点：使存货的账面结存价值接近于近期的市场价格。3、月末一次加权平均法是指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。4、移动加权平均法是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本的依据。3、公式只有期末才能根据上述数字计算存货的平均单价，并对发出存货进行计价，进而计算存货结存的金额。2、特点指以当月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除当月全部进货成本加上月初存货成本，计算出存货的加权平均单位成本，以此为基础计算当月发出存货的成本和期末存货的成本的一种方法。1、概念月末一次加权平均法（期初结存存货实际成本+本期增加存货实际成本）（期初结存存货数量+本期增加存货数量）月末加权平均单价=发出材料的账务处理发出方式账务处理1、生产发出材料生产领用（分用途）：借：生产成本—基本生产（生产产品领用）—辅助生产（辅助生产车间领用）制造费用（车间领用）管理费用（行政管理部门/厂部领用）销售费用（销售部门领用）在建工程等（在建工程领用→免税→进项税额转出）贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）2、销售发出（1）借：银行存款/应收账款/应收票据等贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）借：其他业务成本贷：原材料3、捐赠发出借：营业外支出贷：原材料（成本价）应交税费—应交增值税（销项税额）（售价×税率）1、生产产品领用铜材主要材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额铜材602550000.005200000.0042307.6923076锌合金212锁7.00296153.85不锈钢219锁7.50317307.69钢222锁9.00380769.23汽车2013锁6.50275000.00铁271锁5.00211538.46小计35.001480769.231、摘要：生产产品领用铜材借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—主要材料296153.85—不锈钢219锁—主要材料317307.69—钢222锁—主要材料380769.23—汽车2013锁—主要材料275000.00—铁271锁—主要材料211538.46贷：原材料—主要材料—铜材1480769.232、生产产品领用钢材主要材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额钢材20101000.001785667.505045.06756756钢222锁14.0070630.95小计14.0070630.952、摘要：生产产品领用钢材借：生产成本—基本生产—钢222锁—主要材料70630.95贷：原材料—主要材料—钢材70630.953、生产产品领用不锈钢主要材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额不锈钢30322950.0030326112.5010817.7083333不锈钢219锁25.00270442.71汽车2013锁5.0054088.54小计30.00324531.253、摘要：生产产品领用不锈钢借：生产成本—基本生产—不锈钢219锁—主要材料270442.71—汽车2013锁—主要材料54088.54贷：原材料—主要材料—不锈钢324531.254、生产产品领用锌合金主要材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额锌合金20640000.0010300000.0031333.3333333锌合金212锁12.00376000.00不锈钢219锁0.5015666.67钢222锁0.5015666.67汽车2013锁10.50329000.00铁271锁0.5015666.67小计24.00752000.014、摘要：生产产品领用锌合金借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—主要材料376000.00—不锈钢219锁—主要材料15666.67—钢222锁—主要材料15666.67—汽车2013锁—主要材料329000.00—铁271锁—主要材料15666.67贷：原材料—主要材料—锌合金752000.015、生产产品领用铁材主要材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额铁材1043000.002080000.004100.00锌合金212锁14.0057400.00钢222锁3.5014350.00铁271锁2.5010250.00小计20.0082000.005、摘要：生产产品领用铁材借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—主要材料57400—钢222锁—主要材料14350—铁271锁—主要材料10250贷：原材料—主要材料—铁材820006、生产产品领用钥匙圈辅助材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额钥匙圈10000020000.00000.2锌合金212锁21000.004200.00不锈钢219锁19000.003800.00钢222锁23000.004600.00汽车2013锁19000.003800.00铁271锁18000.003600.00小计100000.0020000.006、摘要：生产产品领用钥匙圈借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—辅助材料4200—不锈钢219锁—辅助材料3800—钢222锁—辅助材料4600—汽车2013锁—辅助材料3800—铁271锁—辅助材料3600贷：原材料—辅助材料—钥匙圈200007、生产产品领用弹簧辅助材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额弹簧800000160000.0030000066000.000.20545454545锌合金212锁80000.0016436.36不锈钢219锁65000.0013354.55钢222锁120000.0024654.55汽车2013锁55000.0011300.00铁271锁60000.0012327.27小计380000.0078072.737、摘要：生产产品领用弹簧借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—辅助材料16436.36—不锈钢219锁—辅助材料13354.55—钢222锁—辅助材料24654.55—汽车2013锁—辅助材料11300.00—铁271锁—辅助材料12327.27贷：原材料—辅助材料—弹簧78072.738、生产产品领用锁利辅助材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额锁利2000000100000.0030000018000.000.05130434782锌合金212锁220000.0011286.96不锈钢219锁200000.0010260.87钢222锁300000.0015391.30汽车2013锁200000.0010260.87铁271锁180000.009234.78小计1100000.0056434.788、摘要：生产产品领用锁利借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—辅助材料11286.96—不锈钢219锁—辅助材料10260.87—钢222锁—辅助材料15391.30—汽车2013锁—辅助材料10260.87—铁271锁—辅助材料9234.78贷：原材料—辅助材料—锁利56434.789、生产产品领用胶管辅助材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额胶管100000105000.00500052500.0010.50锌合金212锁6000.0063000.00不锈钢219锁6000.0063000.00钢222锁5500.0057750.00汽车2013锁6500.0068250.00小计24000.00252000.009、摘要：生产产品领用胶管借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—辅助材料63000—不锈钢219锁—辅助材料63000—钢222锁—辅助材料57750—汽车2013锁—辅助材料68250贷：原材料—辅助材料—胶管25200010、生产产品领用纸板辅助材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额纸板400000200000.00000.50锌合金212锁21000.0010500.00不锈钢219锁19000.009500.00钢222锁23000.0011500.00汽车2013锁19000.009500.00铁271锁18000.009000.00小计100000.0050000.0010、摘要：生产产品领用纸板借：生产成本—基本生产—锌合金212锁—辅助材料10500—不锈钢219锁—辅助材料9500—钢222锁—辅助材料11500—汽车2013锁—辅助材料9500—铁271锁—辅助材料9000贷：原材料—辅助材料—纸板5000011、生产产品领用吸塑壳辅助材料收发汇总表2013年12月材料名称期初库存本期购进加权平均单价本期发出数量金额数量金额用途数量金额吸塑壳500000325000.00000.65锌合金212锁21000.0013650.00不锈钢219锁19000.0012350.00钢222锁23000.0014950.00汽车2013锁19000.0012350.00铁271锁18000.0011700.00小计100000.0065000.0011、摘要：生产产品领用吸塑壳借：生