成本费用2983791808

1、成本费用审计目标（1）确定各项费用支出记录是否完整；（2）确定各项费用支出计算是否正确。2、具体方法及注意事项（1）营业税金及附加填制《营业税金及附加审计表》（附表**）①根据审定的应税业务收入，按规定的适用税率计算审核本年度应纳营业税税额；②检查城建税、教育费附加的计算是否正确。（2）业务及管理费用填制《营业税金及附加审计表》（附表7）①《利润明细表》中“业务及管理费”项下各明细项与明细账余额进行核对；②将本年度各个月份的管理费用进行比较，如有重大波动和异常情况查明原因；③重要或异常的费用项目检查其原始凭证是否合法，会计处理是否正确，检查有无跨期入账的现象。注意事项：a、是否按照《会计基础工作规范》要求进行会计核算；b、是否按照《中国邮政储蓄银行财务制度（试行）》正确使用会计科目，是否存在串科目使用现象；c、结合会计基础规范，检查原始发票是否合法、合理，经济事项是否真实，是否有套取现金的做法；购置实物的经济事项，是否由经手人、验收人等两人以上进行确认；d、检查是否严格区分成本性支出和资本性支出，是否互相挤占；e、是否按进度完成成本预算，是否超出年度成本预算，是否完成绩效考核的各项指标；f、是否符合配比原则，成本费用是否均衡入账，保证收入、成本相配比；g、是否按权责发生制原则准确列支各项支出，包括：是否根据合同（计划）的实际执行情况进行相关费用的预提（维修费、租赁费等），是否对预付类费用按受益期进行了分摊；h、人工成本类：是否按人工成本计划计提发放工资、奖金；是否在福利费使用范围及实发工资的14%额度内使用福利费；是否按要求比例计提五险一金，并及时足额上缴税务局及邮电住房管理中心；个人所得税等的计算是否正确，是否维护了员工的个人利益；i、业务发展费用发放末端是否明确，审查末端管理方法是否完善、合理。现金日记账、银行存款日记账、总账、明细账、银行对账单、银行存款余额调节表、会计凭证资产部分1、货币资金（1）审计目标①确定货币资金的收支记录是否完整；②确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确。（2）具体方法①核对现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表”中注明或做出必要的调整。③核对银行存款日记账与银行对账单是否相符，存在在途的应获取“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，是否存在应于资产负债表日前进帐的情况；⑤抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；⑥抽查资产负债表日前后的大额现金、银行存款收支凭证，是否有跨期收支事项；2、固定资产（1）审计目标①确定固定资产是否存在，是否归被审计单位所有；②确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；③确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当；④确定固定资产及其累计折旧的年末余额是否正确；（2）具体方法①获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核数额是否正确，与明细账和总账的余额核对是否相符；②检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入账，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当；③未按公允价值计价时，评价管理层确定以公允价值计价的假设不成立的理由是否恰当并充分；④获取固定资产盘点表，与固定资产明细账进行核对，并实地抽查部分固定资产，确认其是否实际存在；⑤抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有，所有权是否受到限制；⑥抽查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入账；⑦审核固定资产保险范围、数额是否足够；检查法律法规规定的强制性保险是否足够；⑧获取租入（含融资租入）、租出固定资产相关的证明文件、租赁合同、并检查其会计处理是否正确；⑨调查年度内未使用、不需用固定资产的状况，及未使用、不需用的起止时间，并做出记录；⑩审查固定资产折旧政策是否合理；确认折旧的计提是否正确及固定资产减值准备计提是否合理；固定资产清理3、应收账款（1）审计目标①确定应收账款是否存在；②确定应收账款是否归被审计单位所有；③确定应收账款增减变动的记录是否完整；④确定应收账款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；⑤确定应收账款年末余额是否正确。（2）具体方法①核对应收账款明细账与总账的余额是否相符；②获取或编制应收账款明细表，审核数额是否正确，结合业务会计系统审核各明细款项是否为正常业务发生；③分析应收账款的账龄及余额构成，结合会计凭证重点审计账龄长、金额大的债权的真实性与可收回性；④检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准；4、坏账准备（1）审计目标①确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分；②确定坏帐准备增减变动的记录是否完整；③确定坏帐准备年末余额是否正确；（2）具体方法①核对坏帐准备明细账与总账的余额是否相符；②按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分；③检查年度内坏账损失的原因是否清楚，有无授权批准，有无已作坏账损失处理后又收回的账款；④检查坏帐准备的贷方记录是否与列作坏帐损失的帐项一致；⑤审核计算坏账准备余额占应收账款余额的比率，并和以前年度的相关比率核对，检查分析其重大差异。5、在建工程（1）审计目标①确定在建工程是否存在；②确定在建工程是否归被审计单位所有；③确定在建工程增减变动的记录是否完整；④确定在建工程的年末余额是否正确；⑤达到资产使用标准的是否及时转固。（2）具体方法①核对明细账与总账的余额是否相符；②检查在建工程项目、规模是否经授权批准；③检查在建工程原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；④检查利息资本化金额是否正确；⑤检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；⑥审核在建工程保险范围、数额是否足够；检查法律法规规定的强制性保险是否足够；⑦检查在建工程账户年末余额构成内容，并抽查工程现场，实地观察、了解工程项目的实际完工进度，查看未安装设备是否实际存在；⑧检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进行会计处理的项目；⑨检查在建工程合约，确定资本性支出是否正确；⑩检查在建工程减值准备计提是否合理。6、预付账款（1）审计目标①确定预付账款是否存在；②确定预付账款是否归被审计单位所有；③确定预付账款增减变动的记录是否完整；④确定预付账款是否可收回；⑤确定预付账款年末余额是否正确。（2）具体方法①核对预付账款明细账与总账的余额是否相符；②获取或编制预付账款明细表，并由被审计单位配合，在预付账款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付账款的项目***；③核查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款这两个科目同时挂账的情况；④对于出现贷方余额的项目，应查明具体原因；⑤是否存在不属于结算业务的债权，如果有，应做出详细记录。①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩