案例 思念休闲吧

案例思念休闲吧工商管理班共有50名同学，大家决定租用假日风情小区的一户欧式小别墅开一家名为“思念休闲吧”的咖啡店，主要销售咖啡、点心等，并提供一些休闲服务。为节省开支，同学们轮流值班做服务员并做账。在筹备阶段（2006.11.1~2006.11.5）做了以下几件事：（1）11月1日，50名同学每人出资1000元，合计5万元，每位同学各占2%；另外，得到校学生创业基金的支持，以低利息率（年利率3%）借入三年期的长期借款5万元，半年付息一次。以上共计筹得资金10万元。（2）11月2日，购置桌椅、空调器及烹煮、消毒柜等设备60000元，作为固定资产入账，预计使用年限为5年，无残值，购置当月不提折旧。（3）11月5日，预付上半年租金6000元，并与户主约定以后每半年交一次房租。（4）购入咖啡壶、茶具、杯碟等2000元。（5）为美化经营环境，体现休闲主题，购置包括刺绣画、羽毛画、陶瓷卡通人物、根雕等各种装饰品2000元。（6）为突出思念休闲吧的经营特色，购置休闲娱乐用品（麻将牌、围棋等）400元。（7）定做50件印有思念休闲吧文字和图案的专用围裙400元。（8）为满足不同消费群体的需要，预订12月份和明年上半年的《休闲》、《时尚》、《动漫》、《旅游》等8种杂志，支付700元。（9）聘请面点师，工资按点心销售收入20%确定，在点心月销售收入低于5000元时，每月的保底工资1000元。在经营阶段（2006.11~2006.12）中，11月发生以下8笔经济业务：（1）11月9日，购入咖啡豆等原材料15000元。（2）11月22日，购入制作点心的各种原材料1000元。（3）11月份卖出咖啡280杯，每杯25元，销售各式点心2000元，全部收入收取现金并存入银行。（4）11月末，库存咖啡豆12760元、制作点心的材料500元。（5）11月30日，支付11月份工资4000元（面点师1000元，其他人员3000元）。（6）计提11月份的利息费用。（7）摊销预付房租款。（8）按照销售收入的5%缴纳营业税。12月份发生了以下10笔经济业务：（1）为了扩大营业额，采用发传单等形式在校园进行宣传，支出2000元，并将咖啡由每杯25元降至20元。（2）12月2日，购入咖啡豆等原材料20000元，购入制作点心材料5000元。（3）由于宣传到位和降价的作用，12月份营业额急剧上升，卖出咖啡2000杯，每杯20元。（4）12月卖出各式点心16000元。（5）12月末，库存咖啡豆15435元，制作点心材料50元。（6）12月31日，发放工资8200元（其中：面点师3200元，其他人员5000元）。（7）按照销售收入的5%缴纳营业税。（8）计提利息费用、摊销预付房租款和计提固定资产折旧。（9）按税前利润的10%缴纳企业所得税。（10）12月31日，经大家协商定，一致同意将税后利润的10000元分配给各位同学，其余利润作为发展基金。【分析】（1）请根据以上资料编制会计分录并编制12月31日的资产负债表；（2）计算确定思念休闲吧2006年的经营利润和税后利润；（3）计算思念休闲吧年末资产和所有者权益；（4）思念休闲吧的核算与管理是否需要有改进的必要。（1）会计分录筹备阶段：1、借：银行存款50000贷：实收资本50000借：银行存款50000贷：长期借款500002、借：固定资产60000贷：银行存款600003、借：预付账款6000贷：银行存款60004、借：营业费用-开办费2000贷：银行存款20005、借：营业费用-开办费2000贷：银行存款20006、借：营业费用-开办费400贷：银行存款4007、借：营业费用-开办费400贷：银行存款4008、借：营业费用-开办费700贷：银行存款700经营阶段11月份会计分录：1、借：原材料15000贷：银行存款150002、借：原材料1000贷：银行存款10003、借：银行存款9000贷：主营业务收入90004、借：主营业务成本2740贷：原材料27405、借：营业费用-工资4000贷：银行存款40006、借：财务费用125贷：应付利息1257、借：营业费用-房租1000贷：预付账款10008、借：营业税金及附加450贷：银行存款45012月份会计分录：1、借：营业费用2000贷：银行存款20002、借：原材料25000贷：银行存款250003、借：银行存款40000贷：主营业务收入400004、借：银行存款16000贷：主营业务收入160005、借：主营业务成本22775贷：原材料227756、借：营业费用-工资8200贷：银行存款82007、借：营业税金及附加2800贷：银行存款28008、借：财务费用125贷：应付利息125借：营业费用-房租1000贷：预付账款1000借：营业费用1000贷：累计折旧1000借：主营业务收入65000所得税费用1328.5贷：主营业务成本25515营业费用22700财务费用250营业税金及附加3250本年利润11956.5借：所得税费用1328.5贷：银行存款1328.510、宣布分配利润时：借：本年利润11956.5贷：利润分配--未分配利润1956.5应付股利10000发放股利时：借：应付股利10000贷：银行存款10000（2）经营利润为：13285元，税后利润为13285-1328.5=11956.5元一、主营业务收入165,000.00减：主营业务成本225,515.00主营业务税金及附加33,250.00二、主营业务利润（亏损以“－”号填列）436,235.00加：其他业务利润（亏损以“－”号填列）5减：营业费用622,700.00管理费用7财务费用8250.00三、营业利润（亏损以“－”号填列）913,285.00减：所得税151,328.50（3）总资产为：112206.5元货币资金233721.50预付款项74000.00其中：原材料1215485.00固定资产原价2560000.00减：累计折旧261000.00△本年折旧◇固定资产净值2759000.00资产总计46112206.50所有者权益合计：61956.5元实收资本（或股本）净额8850,000.00未分配利润9911956.5所有者权益合计（剔除资产损失后的金额）10661956.5（4）1、固定资产的折旧方案应该调整2、面点师的工资按销售收入的20%计算比例可能偏高。