工资薪金的个税计算课件.ppt

2018TaxationIndividualincometax工资薪金的个税计算ontents12了解工资薪金的基本知识掌握工资薪金的个税计算各阶段的个税计算3PartONE工资薪金的知识准备工资薪金是指个人因任职或者受雇而取得工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得定义：工资薪金的知识准备1PartIndividualincometax1980年9月开始征收个人所得税，个税800元为起征点2007年12月，起征点提高到2000元2011年9月，起征点为3500元2005年10月，个税起征点调整到1600元350080016002000工资薪金的知识准备1PartIndividualincometax起征点工资薪金的知识准备1PartIndividualincometax计税依据：计征方式：按月计征每月工资薪金工资薪金如何交税？2Part工资薪金的知识准备1PartIndividualincometax工资收入构成：②奖金、津贴、补贴；①基本工资；③绩效工资2Part工资薪金的知识准备1PartIndividualincometax收入扣除项目个人按国家规定实际缴付的：①基本养老保险金；②基本医疗保险金；③失业保险金；④住房公积金(12%)。PartTWO工资薪金所得的个税计算工资薪金所得的个税计算2PartIndividualincometax计算缴纳个人所得税：工资收入—基本养老保险金基本医疗保险金失业保险金住房公积金3500元=应纳税所得额应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数工资薪金所得的个税计算2PartIndividualincometax正常工资薪金的计算步骤：1.定依据2.扣费用3.找税率4.算税额级数含税级距/月税率（%）速算扣除数（元）现阶段上税计算应纳税额（T)eg；工资合计（A)超额累进税率计算超率累进税率计算eg；应纳税额（T)1不超过1500元部分30T=(A-3500)*3%-04000（4000-3500）*3%-0（4000-3500）*3%152超过1500元至4500元的部分10105T=(A-3500)*10%-1057500（7500-3500）*10%-105｛（7500-3500）-1500｝*10%+1500*3%2953超过4500元至9000元的部分20555T=(A-3500)*20%-55511500(11500-3500)*20%-555｛（11500-3500）-3000-1500｝*20%+3000*10%+1500*3%10454超过9000元至35000元的部分251005T=(A-3500)*25%-100528000(28000-3500)*25%-1005｛（28000-3500）-4500-3000-1500｝*25%+4500*20%+3000*10%+1500*3%51205超过35000元至55000元的部分302755T=(A-3500)*30%-2775————————6超过55000元至80000元的部分355505T=(A-3500)*35%-5505————————7超过80000元的部分4513505T=(A-3500)*45%-13505————————工资薪金所得的个税计算2PartIndividualincometax工资薪金所得的个税计算2PartIndividualincometax答案一：因为郭某月工资23003500，未达到费用扣除标准，所以当月不需要缴纳个税。情景一：郭某2月份工资2300元，是否需要缴纳个人所得税？情景二：李某3月份工资11000元，社保合计缴费2000元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？答案二：李某当月工资11000（3500+2000),达到费用扣除标准，所以需要缴纳个税。1定依据10000元2扣费用11000-3500-2000=5500元3找税率450055009000税率20%，速算数5554算税额5500*0.2-555=545X1500元税率3%1500X4500税率10%4500X9000税率20%9000X35000税率25%工资薪金所得的个税计算2PartIndividualincometax情景三：李某3月份工资10000元，领取奖金15000元，该月又发放13月工资3000元，社保合计缴费2000元，李某当月需要缴纳多少个人所得税？答案三：因为工资、津贴、季度奖都属于工资薪金范畴，所以应合到一起计算。1定依据10000+15000+3000=28000元2扣费用28000-3500-2000=22500元3找税率90002250035000税率25%速算扣除数10054算税率22500*0.25-1005=4620PartTHREE各阶段所得税计算各阶段的个人所得税计算3PartIndividualincometax1234适用个人社保缴费500元以下人员（本单位最低人员工资4900.00）工资，绩效合计不超过1500元部分(3%,0)超过1500元至4500元的部分(10%,105)超过4500元至9000元的部分(20%,555)超过9000元至35000元的部分(25%,1005)5000550085008501130001300120002个人社保缴费500500500500500500501纳税起征点3500350035003500350035003501应纳税所得额10001500450045019000900116000应纳个人所得税税额3045345345.212451245.252995计算1000*3%1500*10%-1054500*10%-1054501*20%-5559000*20%-5559001*25%-100516000*25%-1005X1500元税率3%1500X4500税率10%4500X9000税率20%9000X35000税率25%2Part各阶段的个人所得税计算3PartIndividualincometax情景一：李某3月份工资5000元，奖金2000元，社保合计缴费500元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？答案一：李某当月薪金合计：5000+2000=7000实际纳税薪金7000-3500-500=3500应纳税金额=3500*10%-105=195X1500元税率3%1500X4500税率10%4500X9000税率20%9000X35000税率25%情景一：李某3月份工资5000元，奖金4000元，社保合计缴费500元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？答案二：李某当月薪金合计：5000+4000=9000实际纳税薪金9000-3500-500=5000应纳税金额=5000*20%-555=445各阶段的个人所得税计算3PartIndividualincometaxX1500元税率3%1500X4500税率10%4500X9000税率20%9000X35000税率25%1234适用个人社保缴费1700元人员本单位平均最低人员工资4900.00）工资，绩效合计不超过1500元部分(3%,0)超过1500元至4500元的部分(10%,105)超过4500元至9000元的部分(20%,555)超过9000元至35000元的部分(25%,1005)620067009700970114200142012120028000个人社保缴费17001700170017001700170017001700纳税起征点35003500350035003500350035003500应纳税所得额1000150045004501900090011600022800应纳个人所得税税额3045345345.212451245.2529954695计算1000*3%1500*10%-1054500*10%-1054501*20%-5559000*20%-5559001*25%-100516000*25%-100522800*25%-10052Part各阶段的个人所得税计算3PartIndividualincometax情景一：李某3月份工资5000元，奖金4000元，社保合计缴费1800元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？答案一：李某当月薪金合计：5000+4000=9000实际纳税薪金9000-3500-1800=3700应纳税金额=3700*10%-105=265X1500元税率3%1500X4500税率10%4500X9000税率20%9000X35000税率25%情景一：李某3月份工资8000元，奖金7000元，社保合计缴费2000元，是否需要缴纳个人所得税？交多少？答案二：李某当月薪金合计：8000+7000=15000实际纳税薪金15000-3500-2000=9500应纳税金额=9500*25%-1005=1370THANKS2016.7.28