物流成本管理-9(29)

物流成本管理－9罗涛主讲第九章物流成本分析，预测与决策知识目标⑴了解物流成本的影响因素，物流效率分析因素。⑵熟悉物流成本分析和决策的概念。⑶掌握物流成本分析的含义、内容和方法，物流成本预测及决策的基本方法。技能目标⑴能够运用所学物流成本分析、预测与决策的知识对案例进行分析；⑵具备应用企业物流成本管理理论指导实际物流成本管理能力。第一节物流成本分析物流成本分析目的方法指标1.了解成本变动的因素和原因2.分清各成本负责单位的责任3.是进行物流成本决策的基础4.降低物流成本，优化物流管理指标对比法因素分析法物流营运能力指标物流获利能力指标第一节物流成本分析一、物流成本分析的概述（一）物流成本分析的含义分析是人们认识客观事物本质特征及其发展规律的一种逻辑思维方法。物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其他相关资料，对照成本计划、同期成指标、国内外同类企业的成本指标等，了解物流计划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原因，测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供依据与建议。（二）物流成本分析的原则进行物流成本分析要遵循两条重要的原则。第一条与经第一节物流成本分析济责任制相结合的原则：要使物流成本分析工作能够深入持久地开展下去，就必须在企业内部建立健全完善的经济责任制，把物流成本分析工作与物流各部门经济效果和工作质量的考核、评比及奖惩合起来。第二条与技术经济指标的变动相结合的原则：技术经济指标，是与企业物流技术、工艺特点密切相关的一系列指标，它反映了物流技术经济状况。（三）物流成本分析的内容物流成本分析的内容可以概括为以下三个方面。1、在物流成本核算的基础上，通过深入分析，正确评价企业物流成本计划的执行结果，提高企业和职工讲求经济效益的积极性。第一节物流成本分析2、揭示物流成本变动的原因。正确查明物流成本上升或下降的原因，进一步提高企业管理水平。3.寻求进一步降低物流成本的途径和方法。通过物流成本分析，研究企业经营条件的变化，为制定物流成本预算以及进行物流成本控制提供强有力的依据。第一节物流成本分析二、用于物流成本分析的指标（一）各类物流成本对各类物流成本的数值进行分析，这样可以找出各类成本升降的原因，为进行相关物流成本决策和降低物流成本提供依据。（二）企业物流成本的一般效益指标1.物流成本率——说明每单位销售额需要支出的物流成本。物流成本率=2.单位物流成本率——评价企业物流成本占企业总成本的比例。单位物流成本率=第一节物流成本分析3.单位营业费用物流成本率——分析物流成本占营业费用的比例。单位营业费用物流成本率=4.物流功能成本率——分析物流各项职能成本在物流总成本的比例。物流功能成本率=5.产值物流成本率——分析企业创造单位产值需要支出的物流成本。产值物流成本率=第一节物流成本分析6.物流成本利润率——分析一定时期生产和销售一定数量产品所发生的物流成本的总额与获得利润总额的比率。物流成本利润率=7.物流效用增长率——该指标用于分析企业物流成本变化和销售额变化的关系。该指标的合理值应该小于1，如果大于1，说明物流成本增加的速度超过销售额的增加速度，应引起企业的重视，考核物流成本控制是否具有可降低的空间。物流效用增长率=第一节物流成本分析（三）企业物流成本的专项效益指标1.物流营运能力指标（1）人力资源营运能力指标——物流劳动作业效率越高说明物流人力资源的营运能力越强。物流劳动作业效率=物流营业收入净额=物流营业额-物流营业折扣与折让。（2）作业资源营运能力指标——作业资源的营运能力包括物流的总资产及构成物流总资产要素的营运能力。物流总资产周转率=（物流总资产营运能力指标）第一节物流成本分析物流总资产周转天数=（物流总资产营运能力指标）物流流动资产周转率=（物流流动资产营运能力）物流流动资产周转天数=（物流流动资产营运能力）物流固定资产周转率=（物流固定资产营运能力）2.物流获利能力指标（1）物流作业利润率物流作业利润率=第一节物流成本分析（2）物流作业的成本利润率物流作业成本利润率=（3）物流作业的资产利润率物流总资产息税前利润率=(物流总资产利润率)物流总资产利润率=(物流总资产利润率)物流总资产净利润率=(物流总资产利润率)物流流动资产经营利润率=(流动资产获利能力)物流流动资产营业利润率=(流动资产获利能力)第一节物流成本分析物流固定资产经营利润率=(固定资产利润率)物流固定资产营业利润率=(固定资产利润率)（4）物流作业净资产利润率物流作业净资产利润率=物流服务提供商的主要业务为向客户提供物流服务，其收人与利润也主要来源于物流作业，因此可以直接使用上述指标。物流流动资产营运能力指标项目2006年2007年2008年①物流营业额净额1800020000②物流流动资产年末余额600071008050③物流流动资产平均余额65507575④流动资产周转次数/③2.752.64⑤流动资产周转天数360/④131.0136.4第一节物流成本分析三、物流成本分析的方法物流成本分析采用的技术方法是多种多样的，它可以采用会计的方法、统计或数学的方法。在实际的物流成本分析工作中，使用最广泛的技术方法主要有指标对比法和因素分析法。(一）指标对比法1.实际指标与计划指标对比。2.本期实际指标与前期（如上年同期或历史最好水平）实际指标对比。3．本期实际指标与同行业先进水平对比。指标对比法具体的对比形式有：绝对数比较增减数比较百分数比较2005年2006年比较绝对数比较120万145万增减数比较+25万百分数比较20.8%CPI同比增长6.3环比增长0.6案例：两种物流模式下物流总成本的分析比较练习1某项目经理部本年计划节约“三材”的目标为120000元，实际节约130000元，上年节约115000元，本企业的先进水平节约138000元。问题：(1)用对比法进行对比，并列表计算。(2)对比法的应用形式有哪些?第一节物流成本分析(二）因素分析法因素分析法是将某一综合指标分解为若干个相互联系的因素，并分别计算、分析每个因素影响程度的一种方法。一类为外部因素；一类为内部因素。外部因素是由来自社会，是外部经济环境和条件所造成的；内部因素是由企业本身经营管理所造成的。这样分类有利于评价企业的各方面工作质量。因素分析法的具体计算程序是：以物流成本的计划指标为基础，按预定的顺序将各个因素的计划指标依次替换为实际指标,一直替换到全部都是实际指标为止,每次计算结果，与前次计算结果相比，就可以求得某一因素对计划完成情况第一节物流成本分析的影响。下面举例说明指标与因素的关系。设物流成本指标N是由A、B、C三因素乘积所组成，其计划成本指标与实际成本指标分别列示如下：计划成本N1=A1×B1×C1实际成本指标N2=A2×B2×C2差异额G=N2－N1计算程序是：计划成本指标A1×B1×C1＝N1第一次替换A2×B1×C1＝N3N3－N1＝A变动的影响第二次替换A2×B2×C1＝N4N4－N3＝B变动的影响第三次替换A2×B2×C2＝N2N2－N4＝C变动的影响第一节物流成本分析以上三个因素变动影响的总和为：（N3－N1）＋（N4－N3）＋（N2－N4）＝G。从上式可知，三个因素变动的差异之和与前面计算的实际物流成本指标脱离计划成本指标的总差异是相符的，这就确定了各个因素对成本指标升降的影响程度，并可以确定各个因素所占差异的比重程度，为物流成本决策提供可靠的依据。从上例可以看出，因素分析法是在指标对比法的基础上发展的，成为对比法的补充。原理设物流成本指标N是由A、B、C三因素乘积所组成，其计划成本指标与实际成本指标分别列示如下：计划成本指标N1=A1×B1×C1实际成本指标N2=A2×B2×C2差异额G=N2–N1计算过程计算程序是：计划成本指标A1×B1×C1=N1第一次替换A2×B1×C1=N3N3–N1=A变动影响第二次替换A2×B2×C1=N4N4–N3=B变动影响第三次替换A2×B2×C2=N2N2–N4=C变动影响以上三个因素变动影响的总和为：（N3–N1）+（N4–N3）+（N2–N4）=G例：假定某配送中心为某超市进行定点配送，2006年1月份计划配送成本为24000元(N1)，实际成本为30400元（N2），比计划增加6400元（G）。根据下表资料，分析其增加的原因。计划（N1）实际（N2）配送货物量（A）160吨200吨配送里程数（B）100公里95公里运输单价（C）1.5元/吨公里1.6元/吨公里配送成本24000元30400元例求解①计划成本指标：N1=A1×B1×C1=160×100×1.5=24000元②实际成本指标：N2=A2×B2×C2=200×95×1.6=30400元③第一次替换：货物量因子变动的影响N3=A2×B1×C1=200×100×1.5=30000G1=N3-N1=30000-24000=6000元例求解④第二次替换：里程数因子变动的影响N4=A2×B2×C1=200×95×1.5=28500G2=N4-N3=28500-30000=-1500元⑤第三次替换：单价因子变动的影响N2=A2×B2×C2=200×95×1.6=30400G3=N2-N4=30400-28500=1900元总差异为G=6000-1500+1900=6400元⑥各因素变化造成成本变化的分析练习2计划数实际数差额产品产量（件）100009800-200单位产品耗材量（千克/件）43.75-0.25材料单价（元/千克）561材料成本总额（元）20000022050020500第一节物流成本分析（三）相关分析法相关分析法是利用物流成本相关的两项数值的比率揭示企业物流成本规律的一种分析方法。在物流成本的分析过程中，相关分析法应用的比较广泛。由于因为只采用有关数值的绝对值进行对比不能深入揭示物流成本的内在规律，而采用相对值则能做到这一点，因此相关分析法在物流成本分析中占有重要的地位。四、物流成本分析的流程（一）制定物流成本分析指标的标准;（二）指标的分析检查;（三）改善效率的步骤及要点。第二节物流成本预测一、物流成本预测的含义所谓物流成本预测，是指依据物流成本与各种技术经济因素的依存关系，结合发展前景及采取的各种措施，并利用一定的科学方法，对未来期间物流成本水平及其变化趋势做出科学的推测和估计。物流成本预测对被研究对象的发展趋势有指导意义。这种规律性，可以被人们所认识和掌握，并据此事先对它们的发展变化进行科学的估计。各种成本预测具有以下3个共同的特征：1.各种成本预测都以不同程度的历史资料为依据；第二节物流成本预测2.各种成本预测都涉及未来；3.各种成本预测都存在不稳定性。二、物流成本预测的流程(一）确定预测目标；(二）收集预测资料；(三）建立预测模型；(四）评价与修正预测值。三、物流成本预测的方法1.外推法，即利用过去的资料预测未来状态的方法；2.因果法，即依据所掌握的历史资料，找出所要预测的变量和与它相关的变量之间的关系，从而预测未来状态的第二节物流成本预测方法；3.判断分析法（或称集合意见法、直观法），即主要依靠管理人员的过去经验和综合分析能力预测未来状态的方法。复习与课外作业题.请根据某县城全年收入（GDP）与物流销售额的关系，预测当第9年收入750亿时候的物流销售额年份12345678GDP亿360390400450510580600650物流额80848791100116125140第三节物流成本决策一、物流成本决策的含义决策是指管理者为了实现某种特定的目标，从两个以上可供选择的方案中选择一个令人满意的方案的过程。决策作为一个系统过程，其构成要素包括决策者、决策目标、决策变量、状态变量、效果值、概率等。物流成本决策是指针对物流成本，在调查研究的基础上确定行动的目标，拟定多个可行方案，然后运用统一的标准，选定适合本企业的最佳方案的全过程。决策是行动的基础，正确的行动来自于正确的决策。第三节物流成本决策二、物流成本决策的流程第一步，界定问题、识别机会。要注重考虑物流组织中人的行为以及信息的准确与时效。第二步，明确