2017年秋电大国家开放大学会计制度设计形考答案1-5次

一、认真完成第1-3章针对每个知识点给出的任务，请选择已完成的两个任务提交到形考平台中。（70分）注意：写清楚知识点几任务几，如：知识点一任务一完成情况二、请大家积极参与教学活动，本次形考至少参与1次教学活动，教师根据大家参与教学活动的情况，给出形考成绩。（30分会计制度设计形考一（1-3章）第一章会计制度设计概论(3)知识点1：会计制度设计的含义与内容【任务一】1.会计制度设计的要点有哪些？【解答】2.怎样理解会计制度设计的内部控制的导向性？【解答】知识点2：会计制度设计的程序与方法【任务一】请调查某个企业或者单位，写出该企业设计会计制度采用的方法。【解答】知识点3：会计制度的总体设计和总则的设计【任务一】《中国会计报》与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。要求：（1）试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；（2）相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？（3）小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？（4）《小企业会计准则》（财会[2011]17号）已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按《小企业会计准则》建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？（5）阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。【解答】第二章企业对外财务报告设计(8)知识点1：企业对外财务报告概述【任务一】资料：《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》在这方面做出了明确的规定，认为通用的财务报告编制流程应包括：（1）制定财务报告编制方案；（2）确定重大事项的会计处理；（3）清查资产核实债务；（4）结账；（5）编制母公司个别财务报告；（6）编制子公司个别财务报告；（7）编制合并财务报告；（8）审核；（9）审计；（10）对外提供；（11）整理归档。问题：根据资料一编制财务报告流程。【解答】【任务二】问题：请大家思考并解答财务报告信息真实可靠与财务报告内部控制的关系。【解答】知识点2：企业财务状况报告的设计【任务一】请同学们思考1.会计信息使用者（债权人、股东等）为什么对资产负债表项目依据流动性强弱顺序在表内列报都认同？【解答】2.资产负债表报表项目表内列报金额的来源有哪些？【解答】知识点3：企业经营成果报告的设计【任务一】请同学们联系本单位实际说明利润表表内项目列报的原理。【解答】知识点4：现金流量报告的设计【任务一】请联系企业实际，说明企业的资产、利润与现金流量的关系。【解答】知识点5：所有者权益变动表的设计【任务一】请联系企业实际谈谈所有者权益变动表的设计原则。【解答】知识点6：企业财务报表附注的设计【任务一】请联系企业实际分析本企业财务报表附注应列明的内容。【解答】知识点7：财务报告分析的设计【任务一】请联系企业实际，谈谈该企业财务报告分析编写的内容和注意事项。【解答】第三章会计凭证、会计账簿与核算程序的设计(5)知识点1：会计科目的设计【任务一】企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项目的会计科目也就不可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也比较小。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。【解答】知识点2：会计凭证的设计【任务一】下述是关于会计凭证的论述：1.某公司日常交易对象多为个体户，大多数交易都是现金交易且没有相关凭证，所以只能用白条和自制收付凭证来支持账务处理，但该公司保证这些活动都已经真实发生。2.甲公司库存商品发出时，由销售部门填制一式四联出库单。仓库发出库存商品后，将第一联出库单留存登记库存商品卡片，第二联供销售部门留存，第三、四联交给会计并由其登记库存商品总账和明细账。3.XX公司日常交易对象多为个体户，大多数交易都是现金交易且没有相关凭证，所以只能用白条和自制收付凭证来支持账务处理，但他们保证这些活动都已经真实发生。4.某企业以零售、批发商业发票来代替饮食服务行业发票。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。【解答】知识点3：会计账簿的设计【任务一】下面是关于会计账簿的一些情况：1.甲公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。2.会计王某休产假，公司一时找不到合适人选，决定由出纳李某兼任王某的收入、费用账目的登记工作。3.某企业处理生产剩余边角余料取得收入(含增值税)1170元，公司授意出纳李某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管。4.备查账簿不是企业法定设置的会计账簿，因此企业可以不设置或很少设置备查账簿，如果确实有此类业务，可通过总账的明细分类账进行反映，比如出租出借包装物就可以在“包装物”总账下设置“出租出借包装物”二级或明细账户反映。5.四川大学后勤集团下属成都科技大学汽车修理厂等5家单位2009年度违规设置两套账簿；下属学生宿舍（公寓）物业管理服务中心等4家单位违规设置预算内账套。要求：试分析上述情况合理与否及其判断理由。【解答】知识点4：会计核算程序的设计【任务一】企业在对外财务报告的设计上没有自主权，那么形成财务报表项目的会计科目也就不可能设计，由此会计凭证、会计账簿与会计核算程序的可设计性也比较小。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。（结合知识点一二三四回答）【解答】知识点5：内部信息传递设计【任务一】请结合实践举例说明企业内部信息传递的设计，并分析其优缺点。【解答】会计制度设计形考二(知识点1、知识4、知识点6共4个任务)1：货币资金A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，6月10日和14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日只根据公司银行存款日记账的余额加或减对出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货币1、出纳小王对以上业务的处理不正确。第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理第二、出纳在2007年6月10日，发现现金长款，如果按照第一步007年6月8日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处不论是否有关系，出纳不能私短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原2、会计小李的以上业务处理不正确。这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证这部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的发会在、该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下：诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资一、货币资金内部控制目标及环境货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发①货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业预防被盗窃、诈骗和挪用；②货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现；③货币资金的合法性。货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施（1）管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企（2）员工的职业道德和业务素质。在内部控制每个环节中，各岗位都处于相互牵制和制如果任何一岗位的工作出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效，比如，空白支票、如果保管印章的会计警惕性不高，出门不关抽屉，将使保管空（3）内部审计。内部审计是企业自我评价的一种活动，内部审计可协助管理当局监督控能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制环境因素还很多，如组织练枫、管理控—甸1玄法＼授权租分配责—。要加强企业内部控制，就必须改善其控制环境。二、货币资金内部控制设计，货币资金完整性控制。货币资金完整性控制的范围包括各种收入及欠款回收。具体地是单位特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定计入有关账户。通过检查采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，或余额截止日后人账的收入和支（1）发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性，核对收到的货收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。例如增值税发票、运输发票，因为这两种发票涉及国家税收，且有国家税务因此涉及这两种发票的货币资金收入一般较完整。但目前餐饮服务业等“大头小尾”、“小头大尾”多给、不给客户餐饮发票，空白收据、发票到处可买，自制收据，收据不连号或五号，因此，对于发票、收据必须加强其印、收、发、存的管理，建账核算。利用这类发票的连续编号，设计一岗位，负责其存根联与人账的记账联定期或（2）银行对账单控制。银行对账单控制是利用银行对账清单与企业银行存款日记账进行以确保银行存款存在性与完整性的一种控制方法。通过编制银行存款余额调节表，可（3）物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律，复核主要原材料在生产、销售量上是否平衡，以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于……（4）业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小，来复核其货比如，旅馆可以按客房记录的业务量，汽车运输可以按台班（5）往来账核对控制。往来账核对控制是通过定期与对方核对往来账余额，及时发现挪贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时人账或货币资金还欠是否特别应注意对于已作坏账处理的应收账款，了解是否有收回款项不入货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金、银行存款、其他货币资应付票据的变现能力较强，故也将其纳入货币资金控制范围内。货币资金安（1）账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点，以确保企如编制银行存款余额调节表。账实盘点按盘点的时间分但不定期盘点的控制效果通常比定期盘点好，不定期盘点的主要（2）库存限额控制。库存限额控制是利用核定企业每日货币资金余额，超过库存限额的从而降低货币资金安全性控制风险的一种方法。利（3）实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触现金只能由出纳保管，银行承兑汇票也只能由一人专管，否则将导不法分子很可能会混水摸鱼，侵占货币资金。同时还应采取选择合格的保险箱、4：固定资产1：A公司于2009年4月购入的一台设备，2014年12月31日账面原900万元，累计折旧750万元，已提取减值准备50万元，该设备生产的产准备终止使用。A公司对其全额计提了减值准备，并将100万元计入了当期损益。A公司计提固定资产减值准备是否正确，并说明理由。A公司对于该设备全额计提减值准备正确。理由：当企业的固定资产由于使用而产企业应当全额计提减值准备。该设备的固定资产原值900万元，已提累750万元，已提取减值准备50万元，在全额计提减值准备情况下，A公司应补提固100万元[（900-750-50）-0]，计入当期损益。6：开发支出业务资产负债表中的开发支出根据“研发支出—资本化支出”科目的帐面余额填列。企业的研为归集企业的发生的研企业应在研发支出科目下下设“费用化支出和资本化支出”两个二级科目进行明细核符合资本化条件的研发费用