责任成本管理

慧朴企业管理咨询（上海）有限公司1.企业面临的“寒冬”形势3.目前责任成本管理情况5.责任成本管理关键控制介绍2.现代成本管理理论4.责任成本管理模式（123456）慧朴企业管理咨询(上海)有限公司3企业面临的形势行业形势分析l市场优势l获利优势l竞争优势2011年世界500强l中国中铁95l中国铁建105l中国建筑147l中交股份211l中国中冶297慧朴企业管理咨询(上海)有限公司4企业面临的形势行业形势分析2012年世界500强l中国中铁112l中国铁建111l中国建筑100l中交股份216l中国中冶280慧朴企业管理咨询(上海)有限公司5企业目临的形势慧朴企业管理咨询(上海)有限公司6企业面临有形势2012年世界500强主要指标慧朴企业管理咨询(上海)有限公司7企业面临有形势2011年度建筑央企主要指标2011年中央建筑企业所属股份公司主要经济指标表　　　　　　　项目单位中国铁建中国中铁中国建筑中交建设中国中冶中国水电2011年2011年2011年2011年2011年2011年新签合同额亿元6,811.795,708.009,307.004,578.482,866.581,278.45营业收入亿元4,573.664,607.204,828.372,953.702,301.781,134.71利润总额亿元100.5696.00258.92148.2761.5549.87产值利润率　%2.202.085.365.022.674.39净利润亿元78.8272.40192.39117.9437.1339.41毛利率　%10.5010.5712.0012.4711.9214.42每股收益　元0.640.310.430.780.220.49经营活动产生的现金流量净额亿元-125.76-134.80-76.8717.12-126.3158.04资产总额亿元4,229.834,687.325,058.293,595.683,320.311,632.15资产负债率（％）%84.4682.6476.6077.1882.4880.64慧朴企业管理咨询(上海)有限公司8企业面临有形势2011年度建筑央企主要指标建筑企业效益与工业企业平均效益对照表年份建筑业产值利润率工业产值利润率20052.605.8820062.906.1620073.106.7020083.556.0220093.546.3020103.506.9120113.60　2010年建筑企业与其他行业产值利润率比较表行业产值利润率行业产值利润率建筑业3.50工业平均7.59石油和天然气开采业30.52木材加工及木、竹、藤、棕6.97烟草制品业12.56纺织服装、鞋、帽制造业6.91煤炭开采和洗选业15.59化学原料及化学制品制造业7.59黑色金属采选业14.88塑料制品业6.7有色金属矿采选业15.06工艺品及其他制造业6.54医药制造业11.34金属制品业6.79饮料制造业10.83家具制造业6.38慧朴企业管理咨询(上海)有限公司9企业目临的形势u完成产值：同比增长18.2%,同期增幅加落近8个百分点u新签合同额：同比增长9.8%，增幅比去年下降15个百分点慧朴企业管理咨询(上海)有限公司10企业面临有形势存在的问题市场变化，任务下降资金紧张，压力增大管理粗放，效益不佳结构欠佳，发展受阴•建筑企业目前存在的主要问题慧朴企业管理咨询(上海)有限公司11企业面临有形势责任成本管理的基本概念•什么是责任成本•什么是可控成本•什么是责任成本管理慧朴企业管理咨询(上海)有限公司12企业面临有形势什么是责任成本•所谓责任成本，就是施工过程中按照责任者的可控程度所归集的应由责任者负担的成本。通俗地讲就是按照“谁负责、谁承担”的原则，把可控成本归集到负责控制成本的责任中心的账户上。慧朴企业管理咨询(上海)有限公司13企业面临有形势什么是可控成本•所谓可控成本，就是特定时期，特定的责任中心负责人可以计量、掌握其发生情况，并且可以加以调节的成本，通俗的讲就是责任人可以控制的成本。慧朴企业管理咨询(上海)有限公司14企业面临有形势可控成本的四要素•一是责任和成本必须关联；•二是责任人能预计可能发生的成本；•三是对发生的成本有计量的办法；•四是责任人有权利和办法控制并调节其成本。慧朴企业管理咨询(上海)有限公司15企业面临有形势责任成本应该具备以下四个基本条件•1）可预计性。也不是说，责任中心有办法知道成本应该发生多少以及发生什么样的成本。•2)可计量性。责任中心有办法计量这些成本的多少(耗费的大小)。•3)可控制性。责任中心完全可以通过自己的行动和行为对其加以控制与调节。•4)可考核性。责任中心可以对耗费的执行过程及其结果进行评价与考核。•分清和明确责任成本有利于组织进行成本追溯，增强各责任部门和人员对其成本控制的责任感。慧朴企业管理咨询(上海)有限公司16企业面临有形势什么是责任成本的管理•所谓责行成本管理就是将直接发生成本和费用的各生产单位（作业单位）和业务部门，划分成若干个责任单元，根据各责任单元的责任范围，按照统一的标准编制各责任单元的责任预算，并采取合同的形式逐级进行承包的一种成本管理方法。慧朴企业管理咨询(上海)有限公司17企业面临有形势推行责任成本管理应解决的问题•抓信“四个关键”•解决好“四个问题”•突出“一个中心”慧朴企业管理咨询(上海)有限公司18企业面临有形势邯钢经验模拟市场核算实行成本否决市场没商量，效益无退路慧朴企业管理咨询(上海)有限公司19企业面临有形势丰田模式模式：成本企画或目标成本特点：全生命周期的目标成本倒推法市场成本锁定，建立市场导向各结段：设计，成本-功能分析质量，零缺陷库存，零库存管理，作业成本理念：向技术管效益，向管理要效益慧朴企业管理咨询(上海)有限公司20企业面临有形势成本管理现状Ø核算型Ø实现成本Ø目标型Ø目标成本Ø作业成本Ø责任成本Ø战略型Ø客户成本Ø创新成本Ø学习成本Ø先机成本慧朴企业管理咨询(上海)有限公司21现代成本管理理论现代成本管理理论控制流程成本预算成本计划成本控制成本核算成本分析成本考核慧朴企业管理咨询(上海)有限公司22现代成本管理理论工程项目十大成本管理采购成本技术方案成本质量安全成本人工成本材料消耗成本机械成本其他直接费成本间接费成本财务成本研发成本慧朴企业管理咨询(上海)有限公司23现代成本管理理论项目效益方园图慧朴企业管理咨询(上海)有限公司24现代成本管理理论项目效益方园图2慧朴企业管理咨询(上海)有限公司25现代成本管理理论项目效益方园图3慧朴企业管理咨询(上海)有限公司26现代成本管理理论项目效益方园图3慧朴企业管理咨询(上海)有限公司27现代成本管理理论住建部对工程项目信息化中成本管理的要求工程项目成本分析表成本费用名称投标价目标成本实际成本直接费人工费　　　材料费　　　机械使用费　　　其他直接费　　　间接费　　　税金　　　慧朴企业管理咨询(上海)有限公司28现代成本管理理论住建部对工程项目信息化中成本管理的要求工程项目成本分析表成本费用名称投标价目标成本实际成本分部分项工程　　　**路基　　　**桥涵　　　**隧道　　　…　　　慧朴企业管理咨询(上海)有限公司29责任成本管理成本的动态控制管理水平双赢竞争力开展责任成本的目的•企业与个人•劳务队与企业慧朴企业管理咨询(上海)有限公司30资金物资设备劳务队伍30四个集中慧朴企业管理咨询(上海)有限公司31•四、对项目经理队伍建设1、制定项目经理选拔任用制度2、建立新上项目会审及项目经理恳谈制度3、对管理人员失职渎职行为进行责任追究慧朴企业管理咨询(上海)有限公司32项目经理的管理慧朴企业管理咨询(上海)有限公司33项目经理的管理慧朴企业管理咨询(上海)有限公司34中国铁建电气化局集团第二工程有限公司责任成本管理案例慧朴企业管理咨询(上海)有限公司35•所谓“一流企业靠文化，二流企业靠营销，三流企业靠生产”，那么各级团队的管理靠什么？10个人的团队，靠Leader的能力就够了，因为直线管理10来个人，罩得住；100人的团队，必须依靠制度和管理体系；1000人的团队，必须依靠一种文化和良性的价值观；10000人的团队，只能依靠一种信仰。所以，企业文化是企业生存和发展的灵魂和精神支柱。35项目经理的管理慧朴企业管理咨询(上海)有限公司36责任成本管理案例慧朴企业管理咨询(上海)有限公司37责任成本管理案例慧朴企业管理咨询(上海)有限公司38责任成本管理的操作模式中国铁建责任成本管理方法l一套体系l两个分离和两个挂钩l“三化”保障l四个阶段20个重点l五个理念l六个机制l七大成本(工程项目管理的三条主线)慧朴企业管理咨询(上海)有限公司39责任成本管理的操作模式一套价值创造型管理体系组织体系制度体系责任体系责任预算编制体系监控体系考评体系慧朴企业管理咨询(上海)有限公司40责任成本管理的体系组织体系p责任成本领导小组p责任成本管理机构三级四层管理l集团公司l工程公司l项目部l局指挥部“顶层设计”慧朴企业管理咨询(上海)有限公司41责任成本管理的体系制度体系责任预算管理；方案预控和优化；工程量控制；劳务管理；物资设备管理；间接费管理；变更索赔管理；计量支付；合同管理；报表管理；责任成本核算、分析和考核兑现项目收尾管理；督查管理管理制度化、制度流程化、流程信息化慧朴企业管理咨询(上海)有限公司42责任体系的原则和要素建立责任体系的基本原则可控性原则预控性原则全方位控制原则慧朴企业管理咨询(上海)有限公司43责任体系的原则和要素成本管理责任制的要素构成责任主体责任范围责任目标奖罚措施慧朴企业管理咨询(上海)有限公司44责任成本的制度体系管理层与作业层进行分离，以“价量分控、两量控制”为核心的项目成本管理操作模式。按照“谁能控制什么、就让他负责什么”的原则，将外包单价、材料采购单价交由项目管理层进行控制；将工程数量、材料消耗数量交由项目作业层进行控制，从而使责任界定清晰、责任目标明确。两个分离慧朴企业管理咨询(上海)有限公司45责任成本的制度体系“两挂钩”中第一个挂钩是工程公司向项目部收取上交款与编制项目部的责任预算挂钩；1.第二个挂钩是职工收入与责任预算执行效果挂钩；2.“两不准”是指工程公司没有向项目部下达责任预算，不准收取上交款，项目部没有开展责任成本管理，没有实现责任利润不准发放效益工资；3.“抓两头，促中间”中的“两头”是指工程公司总经理和项目部的全体职工，“中间”是指项目长。两个挂钩慧朴企业管理咨询(上海)有限公司46责任成本管理的基本理念u责任成本管理标准化u责任成本管理日常化u责任成本管理信息化“三化”保障慧朴企业管理咨询(上海)有限公司47责任成本管理的概念四个阶段22个重点责任成本管理的重点慧朴企业管理咨询(上海)有限公司48责任成本管理的概念慧朴企业管理咨询(上海)有限公司49责任成本管理的基本理念u以收益率论英雄理念u工期决定规模、规模决定效益的理念u经济管理以工资管理为主线理念u以预控为主的效益管理理念u集中管理的理念五个理念慧朴企业管理咨询(上海)有限公司50责任成本管理的基本理念施工方案逐级优化机制u施工方案是逐级编制责任预算的主要依据u施工方案逐级优化实行各级总工程师负责制u施工方案逐级优化的成果与各级经济利益挂钩，形成激励机制。六个机制（之一）慧朴企业管理咨询(上海)有限公司51责任成本管理的基本理念工程数量逐级控制机制u逐级核定的工程量是编制逐级责任预算的重要依据u工程数量的逐级核定、控制实行各级总工程师负责制u工程数量的逐级成果与各级经济利益挂钩，形成激励机制。六个机制（之二）慧朴企业管理咨询(上海)有限公司52责任成本管理的基本理念价格逐级控制机制u材料、机械台班、外部劳务价格是逐级编制责任预算的重要依据u价格的确定与各级经济利益挂钩六个机制（之三）慧朴企业管理咨询(上海)有限公司53责任成本管理的基本理念零利润承包机制u含义：零利润承包也可以称为零亏损承包，即各责任中心实现的责任利润全部作为效益工资来发放，亏损则全部由责