3.3-银行存款日记账

日记账的登记现金与银行存款日记账概念银行存款日记账是由出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金的收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。1.库存现金日记账与银行存款日记账①格式：借方、贷方、余额三栏式。②登记方法：逐日逐笔登记。（序时账订本账）库存现金日记账第1页月日亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分1201期初余额414000√对应科目07年凭证字号摘要余额借方贷方填制收付款凭证的日期填制收付款凭证的号数简要叙述业务内容填制收付款凭证中“库存现金”的对方科目根据会计凭证所列金额填列每日结出当日的余额一、账簿的格式与登记方法三、会计账簿的记账规则1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。2.账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注或画“√”，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格。不要写满格，一般应占格距的1/2。方便更正，同时也方便查账工作。4.为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写5.在下列情况下，可以用红色墨水记账：（重要）（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。6.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。库存现金日记账的登记依据库存现金收款凭证库存现金付款凭证银行存款付款凭证（从银行提取库存现金）银行日记账的登记依据银行存款收款凭证银行存款付款凭证库存现金付款凭证（库存现金存入银行）2012年7月，北京光明实业公司发生以下银行存款业务（月初余额为1087898.00元）。月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分银行存款日记账年凭证编号摘要对方科目借　方√贷　方√余　额201271期初余额108789800示例：2012年7月，北京光明实业公司发生以下银行存款业务（月初余额为1087898.00元）。（1）1日，销售产品一批，价款100000元，增值税销项税额17000元，款项通过银行收妥。借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000（1）1日，销售产品一批，价款100000元，增值税销项税额17000元，款项通过银行收妥。借：银行存款117000贷：主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000借方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单收款凭证摘要贷方总账明科目明细科目√金额字第号201271银行存款银收1销售产品一批主营业务收入10000000林梅3应交税费应交增值税（销项税额）1700000￥11700000借方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单收款凭证摘要贷方总账明科目明细科目√金额字第号201271银行存款银收1销售产品一批主营业务收入10000000林梅3应交税费应交增值税（销项税额）1700000￥11700000月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分银行存款日记账年凭证编号摘要对方科目借　方√贷　方√余　额201271期初余额1087898001销售产品一批银收1号主营业务收入应交税费11700000120489800√√（2）7日，外购材料一批，货款60000元，增值税进项税额10200元，已开出转账支票。借：原材料60000应交税费—应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200（2）7日，外购材料一批，货款60000元，增值税进项税额10200元，已开出转账支票。借：原材料60000应交税费—应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200贷方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单付款凭证字第号金额摘要借方总账科目明细科目√201277银付1银行存款外购材料一批原材料60000003￥7020000林梅应交税费应交增值税（进项税额）1020000贷方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单付款凭证字第号金额摘要借方总账科目明细科目√201277银付1银行存款外购材料一批原材料60000003￥7020000林梅应交税费应交增值税（进项税额）1020000月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分银行存款日记账年凭证编号摘要对方科目借　方√贷　方√余　额201271期初余额1087898001销售产品一批银收1号主营业务收入应交税费117000001204898007银付1号外购材料一批原材料应交税费7020000113469800√√（3）13日，以银行存款归还前欠A广告公司广告费6000元。借：应付账款6000贷：银行存款6000（3）13日，以银行存款归还前欠A广告公司广告费6000元。借：应付账款6000贷：银行存款6000贷方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单付款凭证字第号金额摘要借方总账科目明细科目√2012713银付2银行存款归还前欠广告费应付账款6000001￥600000林梅月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分银行存款日记账年凭证编号摘要对方科目借　方√贷　方√余　额201271期初余额1087898001销售产品一批银收1号主营业务收入应交税费117000001204898007银付1号外购材料一批原材料应交税费702000011346980013银付2号应付账款归还前欠广告费600000112869800贷方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单付款凭证字第号金额摘要借方总账科目明细科目√2012713银付2银行存款归还前欠广告费应付账款6000001￥600000林梅√（4）24日，收到利华公司偿还的货款80000元，存入银行。借：银行存款80000贷：应收账款80000（4）24日，收到利华公司偿还的货款80000元，存入银行。借：银行存款80000贷：应收账款80000借方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单收款凭证摘要贷方总账明科目明细科目√金额字第号2012724银行存款银收2收到前欠货款应收账款8000000林梅1￥8000000月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分银行存款日记账年凭证编号摘要对方科目借　方√贷　方√余　额201271期初余额1087898001销售产品一批银收1号主营业务收入应交税费117000001204898007银付1号外购材料一批原材料应交税费702000011346980013银付2号应付账款归还前欠广告费60000011286980024银收2号收到前欠货款应收账款8000000120869800借方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单收款凭证摘要贷方总账明科目明细科目√金额字第号2012724银行存款银收2收到前欠货款应收账款8000000林梅1￥8000000√（5）25日，开出现金支票一张，从银行从提取现金14000元备用。借：库存现金14000贷：银行存款14000（5）25日，开出现金支票一张，从银行从提取现金14000元备用。借：库存现金14000贷：银行存款14000贷方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单付款凭证字第号金额摘要借方总账科目明细科目√2012725银付3银行存款提取现金备用库存现金14000001￥1400000林梅月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分银行存款日记账年凭证编号摘要对方科目借　方√贷　方√余　额201271期初余额1087898001销售产品一批银收1号主营业务收入应交税费117000001204898007银付1号外购材料一批原材料应交税费702000011346980013银付2号应付账款归还前欠广告费60000011286980024银收2号收到前欠货款应收账款800000012086980025银付3号提取现金备用库存现金1400000119469800贷方科目年月日附千百十万千百十元角分单据张合计财务主管记账出纳审核制单付款凭证字第号金额摘要借方总账科目明细科目√2012725银付3银行存款提取现金备用库存现金14000001￥1400000林梅√期末结账结账方法与现金日记账方法一致。月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分银行存款日记账年凭证编号摘要对方科目借　方√贷　方√余　额201271期初余额1087898001销售产品一批银收1号主营业务收入应交税费117000001204898007银付1号外购材料一批原材料应交税费702000011346980013银付2号应付账款归还前欠广告费60000011286980024银收2号收到前欠货款应收账款800000012086980025银付3号提取现金备用库存现金140000011946980031本月合计197000009020000119469800