第七组—蓝田股份有限公司审计案例分析

蓝天股份有限公司审计案例分析组员：陈瑞川郭晓娅欧阳生和刘燕妮刘苏成柳林杨贞坤吴晓星华先涛丁梦云0502030401公司简介事件背景造假分析作出处罚对注册会计师行业的影响和启示公司简介归口农业部管理迁址更名上交所上市定向募集成立1992年10月1994年8月1996年6月1998年7月2001年1月强制停牌事件背景上市后迅速扩张1996～2000年，蓝田在财务数据上一直保持着神奇的增长速度。项目（万元）1997年1998年1999年2000年股东权益合计89,711125,273175,226217,842股东权益增长率（%）39.64%39.88%24.32%项目（万元）1997年1998年1999年2000年资产总计121,089170,679234,243283,765资产增长率（%）355.22%40.95%37.24%21.14%公司资产规模迅速扩张600字文章点燃导火索2001年10月26日，刘姝威在《金融内参》上发表文章《应立即停止对蓝田股份发放贷款》，对蓝田造假行为进行了揭露。(1)蓝田已无力还债(2)18.4亿元农副水产品收入有造假嫌疑蓝田股份的主营业务收入明显高于切远远高于同行业平均水平。(3)蓝田的资产结构是虚假的2000年蓝田股份的流动资产占资产百分比约是同业平均值的1/3；固定资产占资产百分比高于同业平均值1倍多；在产品占存货百分比高于同业平均值1倍；在产品绝对值高于同业平均值3倍；存货占流动资产百分比高于同业平均值1倍。审计意见汇总时间会计师事务所审计意见1993－1997沈阳无保留1998－2000沈阳华伦无保留2001武汉众环无法表示2002（中期）武汉众环否定会计造假财务造假其他造假造假分析会计造假—虚增固定资产项目19992000增长幅度固定资产1,693,618,392.882,169,015,999.7528.7%资产总计2,337,962,510.162,837,651,897.8321.4%固定资产比例72.4%76.4%固定资产增长率迅猛，占资产比例过高。会计造假—虚增固定资产资产类别使用年限（年）年折旧率（%）房屋及建筑物20-404.75-2.37简易房519机械设备10-209.9-4.75运输设备6-1015.8-9.5其他设备5-1019-9.5固定资产计提折旧的年限也过长，减少了每期累计折旧额的计提。会计造假—虚假资产结构会计造假—多计存货价值项目（万元）1999/12/312000/12/312001/12/31存货26,61427,93444,715在产品21,23022,97436483在产品占存货百分比（%）79.77%82.24%81.59%会计造假—虚增无形资产蓝田股份公司在申请股票发行申报的材料中，对涉及的有关批复、批文及土地证进行了伪造，导致企业的无形资产虚增高达1100万元。会计造假—虚增银行存款在公司上市之前，于1995年12月间，蓝田伪造了三个银行存款账户的对账单，对银行存款进行了虚假记录，导致银行存款的账面价值虚增2770万。财务造假—虚增收入项目2000年1999年追溯调整前追溯调整后追溯调整前追溯调整后主营业务收入1,840,909,605.2038,094,774.281,851,429,973.8424,238,787.13净利润431,628,612.17-10,686,569.22513,027,676.07-22,879,728.64总资产2,837,651,897.831,155,472,867.852,337,962,510.16874,766,383.26股东权益2,178,418,146.25129,253,932.451,746,789,534.12268,102,569.94每股收益（摊薄）0.97-0.02391.15-0.0049财务造假—虚减成本费用公司2000年对于野藕汁、野莲汁饮料在央视的宣传广告费用而发生的巨额支出不见踪迹。财务造假—虚减成本费用2000年支付给职工的工资总额为22558439.24元，假设公司有13000个职工，则人均月收入仅为144.5元；且公司于2001年上半年平均支付给每位职工的工资额仅为185元。其他造假—应收账款过少项目1999/12/312000/12/312001/12/31主营业务收入1,851,429,973.841,840,909,605.2055,683,712.48应收账款12,420,0008,570,00034,340,000应收账款占主营业务收入比重（%）0.671%0.466%61.67%主营业务收入数额巨大，而应收账款过少。其他造假—隐瞒缩减股本蓝田股份隐瞒了其缩减1674万股本的事实，对其并未进行披露。将公司公开发行前的总股本的8370万股改为6696万股，虚减总股本，提高每股收益。其他造假—占用关联方资金关联方其他应付款数额巨大。与其他上市公司的控股股东占用资金，导致上市公司其他应收款数额巨大相反，蓝田股份倒是占用了中国蓝田总公司等关联方巨额资金。做出处罚对公司处以警告并罚款100万元对招股说明书含有虚假内容负有直接责任的公司董事赵琰璋、吴惠昌、王焕成分别处以警告，并各罚款5万元。83名原告向11名被告索赔617万余元，法院判决被告生态农业公司赔偿原告540多万元。包括沈阳华伦会计师事务所在内的其他8名被告，被法院判决对原告的经济损失承担连带赔偿责任。沈阳蓝田股份有限公司原法定代表人、董事长、总经理瞿兆玉，因涉嫌犯单位行贿罪被提起公诉，2008年10月，北京市第二中级人民法院一审以单位行贿罪，判处瞿兆玉有期徒刑3年，缓刑4年。对注册会计师行业的影响和分析会计人员应当恪守职业道德，保持职业操守；审计工作需严谨，保持独立性。1规范相关财会报表和信息披露。2政企严重不分、治理机制失灵，导致公司发展误入歧途。3接受审计申请时需谨慎，加大对审计业务的监督与惩罚力度。4人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。