2020年《初级会计实务》试题含答案(三)

2020年《初级会计实务》试题含答案(三)单选题-12009年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用为200万元，营业外支出100(其中90万为公益性捐赠支出)，上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为()万元。A．90B．40.8C．44.4D．23.4【答案】C【解析】暂无解析单选题-2某商品流通企业采购甲商品200件，每件售价4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为136万元，另支付采购费用40万元。该企业采购的该批商品的单位成本为()万元。A．4B．4.2C．4.68D．4.88【答案】B【解析】[解析]单位成本：(200×4+40)÷200=4.2(万元)。单选题-3下列税种中，属于国家税务机关负责征收管理的是()。A．城镇土地使用税B．房产税C．车辆购置税D．土地增值税【答案】C【解析】[解析]本题考核国家税务机关负责征收管理的税种。单选题-4某企业自用的地下商业用房，应税房屋原值为200万元，则应纳房产税最低税额为()万元。A．1.44B．1.68C．1.92D．2.16【答案】B【解析】自用的地下建筑中，商业和其他用途房产，以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值。应纳房产税的税额=应税房产原值×[1-(10%～300/0)]×1.2%。应纳房产税最低税额：200万元×[1-30%]×1.2%=1.68万元。单选题-5某企业有房产原值500000元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%，则该房产应缴纳房产税()元。A．1500B．3500C．4200D．4500【答案】C【解析】[解析]本题考核从价计征房产税的计算。从价计征的房产税，以房产余值乘以1.2%税率，应纳房产税=500000×(1-30%)×1.2%=4200(元)。单选题-61997年钱某承包了本村的荒山120亩，承包合同约定承包期为30年。2000年1月乡政府换届新一任领导上台，将钱某所承包的荒山收回转包给了包某。钱某不服．向县政府申请复议。此案应如何处理()A．不予受理，因不属行政复议受案范围B．应予受理，因属于行政复议受案范围C．应当提起民事诉讼，因属于民事合同纠纷D．应当提起行政诉讼，因属于行政合同纠纷【答案】B【解析】[解析]本题考查行政复议的受案范围以及行政行为与民事行为的区别。《行政复议法》第6条规定：“有下列情形之一的，公民、法人或者其他组织可以依照本法申请行政复议：(一)对行政机关作出的警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等行政处罚决定不服的；(二)对行政机关作出的限制人身自由或者查封、扣押、冻结财产等行政强制措施决定不服的；(三)对行政机关作出的有关许可证、执照、资质证、资格证等证书变更、中止、撤销的决定不服的；(四)对行政机关作出的关于确认土地、矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂、海域等自然资源的所有权或者使用权的决定不服的；(五)认为行政机关侵犯合法的经营自主权的；(六)认为行政机关变更或者废止农业承包合同，侵犯其合法权益的；(七)认为行政机关违法集资、征收财物、摊派费用或者违法要求履行其他义务的；(八)认为符合法定条件，申请行政机关颁发许可证、执照、资质证、资格证等证书，或者申请行政机关审批、登记有关事项，行政机关没有依法办理的；(九)申请行政机关履行保护人身权利、财产权利、受教育权利的法定职责，行政机关没有依法履行的；(十)申请行政机关依法发放抚恤金、社会保险金或者最低生活保障费，行政机关没有依法发放的；(十一)认为行政机关的其他具体行政行为侵犯其合法权益的。”单选题-7下列关于房产税的有关讨论中，正确的是()。A．产权属国家所有的，由国家纳税B．产权出典的，由出典人纳税C．产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税D．独立于房屋之外的建筑物(如水塔、围墙等)属于建设房屋的一部分，一并征收房产税【答案】C【解析】[解析]本题考核的是关于房产税的内容。关于纳税人：房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或使用人三类。多选题-8下列关于房产税纳税人的提法中，正确的有()。A．产权出典的，由产权所有人纳税B．产权属国家所有的，由经营管理单位纳税C．产权未确定的，由房产代管人纳税D．房产租赁纠纷未解决的，由争议双方按一定比例纳税【答案】B,C【解析】[解析]产权出典的，由承典人纳税；房产租赁纠纷未解决的，规定由代管人或使用人为纳税人。多选题-9下列关于房产税税率的表述中，正确的有()。A．按房产余值计征的为1.2%B．按房产余值计征的为2.4%C．按房屋租金计征的为3%D．2008年3月1日起，个人出租房屋按4%的税率征收E．按房屋租金计征的为12%【答案】A,D,E【解析】暂无解析多选题-10某供热企业房产原值8000万元，占用土地10000平方米。2009年全年经营收入9000万元，其中向居民供热收入300万元，无法准确划分向居民供热的生产用房。该企业所在地计算房产余值的减除比例为20%，城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2009年该企业应缴纳城镇土地使用税和房产税各()万元。A．2.79B．2.9C．3D．74.24【答案】B,D【解析】[解析]向居民供热的供热企业暂免征收城镇土地使用税和房产税，对既向居民供热又向非居民供热的企业可以按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分免税界限：多选题-11(每小题的备选答案中有一个或一个以上符合题意)甲将A小区的住房出售后，再购住房享受的税收优惠有()。A．免征营业税B．免征契税C．免征个人所得税D．免征房产税【答案】C,D【解析】[知识点]个人出售、购买住房税收优惠政策多选题-12下列有关房产税的纳税义务发生时间，表述错误的是()。A．纳税人自建房屋用于生产经营的，自房屋建成之日起缴纳房产税B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税C．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税D．房地产开发企业将建造的商品房出租的，自房屋使用或交付的当月起缴纳房产税E．购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起计征房产税【答案】A,B,D【解析】[解析]纳税人自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起，计征房产税；纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税；房地产开发企业将建造的商品房出租的，自房屋使用或交付的次月起缴纳房产税。多选题-13下列各项中，应当征收房产税的有()。A．房产租赁合同约定有免收租金期限的，在免收租金期间的房产B．房地产开发企业售出前已使用或出租、出借的商品房C．居民住宅内业主共有的经营性房产D．投资者以房产投资联营，收取固定收益，不承担联营风险的房屋【答案】A,B,C,D【解析】[解析]以上选项都属于房产税的征收范围。多选题-14下列行为中，应当征收土地增值税的有()。A．将房屋产权赠与直系亲属的B．由双方合作建房后分配自用的C．以房地产抵债而发生房地产产权转让的D．以房地产作价入股投资给房地产开发公司的【答案】C,D【解析】[解析]选项C以房地产抵债而发生房地产产权转让的和选项D以房地产作价入股投资房地产开发公司的情形均应缴纳土地增值税。将房屋产权赠与直系亲属的不征收土地增值税，所以不能选A。合作建房由双方分房后分配自用的暂免征收土地增值税，所以不能选B。多选题-15根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供余融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的是()。A．金融机构加收的罚息B．超过贷款期限的利息部分C．超过国家规定上浮幅度的利息支出D．按照商业银行同类问期贷款利率计算的利息金额【答案】A,B,C【解析】暂无解析简答题-16某市甲企业(非房地产开发企业)，于2009年3月20日签订厂房转让合同，将本厂厂房转让给乙企业，厂房账面净值为1000万元，转让价为2200万元。支付评估费2万元请房地产评估机构评定，该厂房重置成本为2000万元，成新度折扣率为七成新。厂房所占土地的使用权原以划拨方式取得，因转让房地产，补交土地使用权出让费20万元。其中：契税的税率为5%，营业税的税率为5%，城建税的税率为7%，教育费附加的征收率为3%，印花税的税率0.5‰。要求：根据上述资料回答，在这一房产转让行为中，甲企业和乙企业在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税、土地增值税中应缴纳哪些税应缴纳的税额为多少【答案】甲企业应纳的各种税计算如下：【解析】[解析]在契税、房产税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税中，甲企业应缴纳契税、营业税、城建税、教育费附加以及印花税，乙企业应缴纳契税。因为房产税只对房产的所有人或经营人征收，即只对房产的所有或使用行为征收，而对房产转让行为并不征收。简答题-172006年12月，甲某与乙研发公司签订了XXO型精密仪器买卖合同，合同约定：乙研发公司将其研发的XXO型精密仪器于2007年3月底前交付甲某。合同签订后，甲某按照合同约定先支付预付款，但乙研发公司直至2007年8月底才将仪器交付甲某，而且甲某验收时发现乙公司实际交付的仪器存在瑕疵，为此，双方发生争议。2007年10月，甲某诉至A区法院，请求判令乙研发公司重新交付符合合同约定标准的仪器，并承担未按时交付所造成的经济损失100万元。在本案诉讼过程中，A区法院责令乙公司就其是否按时交付以及所交付仪器是否符合合同约定承担举证责任，乙公司未能提供相应的证据，但是，在乙公司与甲某和解的过程中，乙公司承认迟延交付以及仪器精密度低于合同约定的标准，但希望以延长“技术支持年限”到八年(原技术支持年限为三年)的方式解决纠纷，因甲某不同意，双方和解未成。在庭审的过程中，乙公司提起反诉，要求甲支付余下的货款，A区法院基于乙公司在和解过程中认可的事实，判决责令乙公司按照合同约定重新研发符合标准的仪器并提供八年技术支持，判决作出后，甲不服，提出上诉。[问题](1)请对本案A区法院一审诉讼过程中的做法予以评价。(2)如果乙公司在举证期限届满前向A区法院提起反诉，要求甲支付余下的货款，法院是否会受理假设乙公司提出反诉后，甲撤诉，法院该如何处理(3)假设乙公司应诉答辩后，在庭审过程中提出了有效的仲裁协议，法院该如何处理(4)如果市中级人民法院在审查的过程中发现A区法院根本没有管辖权，该如何处理(5)假设二审维持了原判判决，甲可以何方式救济自己的权利【答案】(1)①A区法院责令乙公司承担违约事实的举例是不对的，《民事诉讼法》关于举证责任的规定，一般来讲遵循“谁主张，谁举证”原则，只有几类特殊的案件法律明确规定实行举证责任倒置，本案不属于这几类法律特别规定的案件，因此还应“谁主张，谁举证”，乙公司是否按时交付房以及所交付仪器是否符合合同约定，应该由甲承担证明责任。②A区法院基于乙公司在和解过程中认可的事实，判决责令乙公司按照合同约定重新研发符合标准的仪器并提供八年技术支持，这是不正确的。《民事诉讼证据规定》第六十七条规定：“在诉讼中，当事人为达成调解协议或者和解的目的作出妥协所涉及的对案件事实的认可，不得在其后的诉讼中作为对其不利的证据。”③A区法院判决责令乙公司提供八年技术支持是不正确的，我国《民事诉讼法》第十二条规定了辩论原则，该原则有如下要点：第一，直接决定法律效果发生或消灭的必要事实必须在当事人的辩论中出现，没有在当事人的辩论中出现的事实不能作为裁判的依据；第二，当事人一方提出的事实，对方当事人无争议的，法院应将其作为裁判的依据；第三，法院对案件证据的调查只限于当事