资产负债表的编制方法

旧课复习1、资产负债表反映的是企业的财务状况还是经营成果？2、资产负债表的理论依据是什么？3、编制资产负债表时我们要填写的是期末余额栏还是年初余额栏？想一想企业在编制资产负债表时，表上所列出的每个项目都必须填列吗？资产负债表的编制方法：一、直接根据总账科目余额填列二、分析填列1、根据总账科目余额计算填列2、根据明细账科目余额计算填列3、根据总、明细账科目余额分析计算填列4、据总账科目余额减被抵项目后净额填列（1）货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金【例1】南方公司2009年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下：账户名称期末借方余额库存现金1000银行存款10000其他货币资金20001、根据总账科目余额计算填列（2）存货=（在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+发出商品+生产成本等）-存货跌价准备【例2】南方公司2009年7月31日原材料等科目总账余额如下：总账期末借方余额期末贷方余额在途物资100000原材料286000周转材料221500库存商品395000发出商品150000生产成本135000存货跌价准备128430003200（3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列未分配利润=本年利润期末贷方余额+利润分配期末贷方余额【例3】南方公司2009年7月31日本年利润、利润分配总账余额如下：账户名称期初借方余额期末贷方余额本年利润100000利润分配90000账户名称期初借方余额期末贷方余额本年利润100000利润分配90000（1）应收账款和预收账款应收账款=应收账款借方余额-坏账准备+预收账款借方余额预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额2、根据明细账科目余额计算填列【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下：总账明细账期末借方余额期末贷方余额应收账款40000华南公司50000新乐公司10000坏账准备2000预收账款3000甲公司5000乙公司2000（2）应付账款和预付账款应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额【例5】南方公司2009年7月31日应收账款、预付账款总账、明细账余额如下：总账明细账借方余额贷方余额应付账款45000东风工厂50000红星公司5000预付账款2000A公司6000B公司4000（1）“一年内到期的非流动资产”=1年内到期的“持有至到期投资”+1年内摊销的“长期待摊费用”+1年内可收回的“长期应收款”3、根据总、明细账科目余额分析计算填列持有至到期投资=持有至到期投资期末借方余额-1年内到期的投资长期待摊费用=长期待摊费用期末借方余额-1年内摊销长期待摊费用长期应收款=长期应收款期末借方余额-1年内收回长期应收款【例6】南方公司2009年7月31日持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下：账户名称明细账借方余额持有至到期投资400001年内到期10000到期日超过1年30000长期待摊费用500001年内摊销10000摊销日超过1年40000长期应收款350001年内收回10000收回期超过1年25000（2）“一年内到期的非流动负债”=一年内到期的“长期借款”+1年内到期“长期应付款”+1年内到期“应付债券”+1年内到“期预计负债”（1）固定资产=固定资产原值-累计折旧【例7】南方公司2009年7月31日固定资产和累计折旧总账余额如下：账户名称期末借方余额期末贷方余额固定资产80000累计折旧400004、总科目余额减被抵项目后净额填列课堂小结1、资产负债表编制的5种方法2、资产负债表的检验：资产=负债+所有者权益布置作业习题集P117实务操作练习三