“营改增”背景下我国建筑企业增值税纳税筹划研究

吉林建筑大学城建学院毕业论文题目名称：所在系部：专业：学生姓名：学号：指导教师：郭继秋年月日“营改增”背景下我国建筑企业增值税纳税筹划研究管理工程系财务管理石峰嘉130280223毕业论文原创性声明本人郑重声明：所呈交毕业论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。论文作者签名：年月日1“营改增”背景下我国建筑企业增值税纳税筹划研究摘要：我国将在2015开展建筑业“营改增”税制改革。将对施工企业的税收制度、税收负担、税收征管和资金产生重大影响。建筑施工企业面临着更高的税负和竞争环境，建筑施工企业可以抓住“营业税改征增值税（VAT）”政策的实施，从而达到降低运行成本的目的。目前，国内外学者对增值税税收筹划的研究非常重视，但在实施“营改增”政策之前，建筑业缺乏增值税筹划。基于此，本文的主要研究内容集中在“营改增”的大背景下，在中国建筑企业增值税税收筹划研究。关键词：建筑企业，营改增，纳税筹划2ResearchontheTaxPlanningofValue-addedTaxinChina'sConstructionEnterprisesundertheBackgroundofChangingtheCampAbstract：Ourcountrywillcarryoutthetaxreformofthecamptoincreaseintheconstructionindustryin2015.Thevalue-addedtaxonbusinesstaxreformofconstructionenterpriseswillhaveamajorimpactonthetaxsystem,taxburden,taxadministrationandfundsofconstructionenterprises.Constructionenterprisesarefacedwithhighertaxburdenandcompetitiveenvironment,theconstructionenterprisescanseizethereplacingbusinesstaxwithvalue-addedtax(VAT)policyimplementationtime,beforetheaccidentarrangementofenterpriseoperation,reasonabledesignofVATtaxplanning,enterprisessavetaxexpenditures,soastoachievethepurposeofreducingoperatingcosts.Atpresent,scholarsathomeandabroadpaygreatattentiontovalue-addedtaxplanningresearch,butthereisalackofvalue-addedtaxplanningfortheconstructionindustrybeforetheimplementationofthecampchangedtoincreasepolicy.Basedonthis,themainresearchcontentofthispaperfocusesonthestudyoftaxplanningforvalue-addedtaxofconstructionenterprisesinChinaunderthebackgroundofcampchangingtoincrease.Keywords:constructionenterprises;campchangedtoincrease;taxplanning3目录一、建筑企业增值税纳税筹划的概述................................4（一）纳税筹划的概念............................................4（二）增值税纳税筹划的原则......................................41.合法性原则....................................................52.最大化收益原则................................................53.针对性原则....................................................54.事前筹划原则..................................................5（三）增值税纳税筹划的方法......................................61.税收优惠的筹划方法............................................62.经营技巧的筹划方法............................................63.财务管理中的筹划方法..........................................6二、建筑企业“营改增”及增值税纳税筹划现状分析..................6（一）建筑业“营改增”的现状....................................7（二）建筑企业增值税纳税筹划的现状分析..........................71.建筑企业增值税纳税筹划的现状..................................72.建筑企业增值税纳税筹划存在的问题.............................7（三）“营改增”后建筑业突出的问题.............................81.税制的变化....................................................82.税负的增加....................................................83.税务管理的改变...............................................94.资金压力的变大................................................9三、建筑企业的增值税纳税筹划方法研究............................9（一）建筑企业在EPC合同中的纳税筹划...........................91.拆分EPC合同................................................92.确定不同税率业务价款.........................................10（二）建筑企业在选择供应商中纳税筹划...........................101.含税报价相同的供应商选择.....................................102.含税报价不同的供应商选择.....................................113.考虑运输费用的供应商选择.....................................11四、建筑企业进行增值税纳税筹划的建议...........................11（一）加强对税收政策的理解.....................................11（二）建立增值税管理制度体系...................................12（三）加强对供应商的管理.......................................121.梳理供应商并增加税务信息.....................................122.完善供应商资料管理...........................................123.建立供应商信息管理库，定期更新维护...........................13结论............................................................1参考文献........................................................2致谢............................................................24一、建筑企业增值税纳税筹划的概述（一）纳税筹划的概念在其他国家，有税收筹划的几个定义，更权威。1988年ING的财务文件（国际财政文件局)，被定义为税收筹划中的“字典”，在国际税收里税收筹划是纳税人在个人事务或安排在商业活动中，并支付最低税。印度学者新泽西亚威德克萨斯解释为“纳税人通过企业财务活动安排的税收筹划，所有的优惠政策，充分利用中国的税法包括税收减免、税收，从而达到最大。”国内很多学者也对税收筹划进行了界定。1994，中国学者唐腾翔和唐提出的在其税务筹划第一次税务筹划的概念，这是在中国税收筹划研究的第一部专著。这本书是税收筹划的定义是“税收规划下的当地税法和有关法律，通过投资的纳税人，管理，财务活动等一系列活动的规定，允许并未雨绸缪，获得税收筹划。”中国学者方伟平在“税收筹划”里说到：“税收筹划与税收筹划，税收筹划，税收筹划就是税收筹划，税收筹划是指纳税人，纳税人的设计以减少纳税人的税收计划是为了降低纳税人的税收负担，投资或其他商业活动的方式、方法和步骤。”通过比较国内外税收筹划的定义，可以发现国内外学者对税收筹划尚未形成明确规定。在税收筹划的定义，国内外这篇文章中，学者们定义为税务筹划：税收筹划是指国家税务法规，依据有关法律、法规的纳税人，由其经营活动、投资行为事先安排和计划的纳税人，战略模式和一系列税收相关事宜，以实现一系列的活动来降低提前纳税筹划的目的。（二）增值税纳税筹划的原则税收筹划是根据中国的法律，法规和公司税务规划和提前企业投资的商业行为组织的战略车型，税收筹划税收筹划的过程中，最好的选择，以减少运营成本，使企业受益最大化的决策过程是非常复杂的。因此，企业在规划过程中的增值税应遵循以下四个基本原则。51.合法性原则增值税规划过程中，应根据税法和有关法律，法规为研究对象，选择增值税规划方案。公司已选择以最大化税收筹划增值税的税收优惠。只有符合税收筹划在中国的法律和有关法律，法规，公司节目策划增值税成功应用，能带来效益的企业，否则，企业将成为法律法规税法和有关中国和相应的制裁措施，必须采取法律责任。因此，税收筹划的公司，你应该注意以下两个问题：首先，因为在中国目前的税收制度不健全，存在相对于财政政策的一个非常大的变化，公司他们需要了解我们的法律，其次，当通过税收筹划的企业，你首先需要估计和预测该政策的影响，可能会导致企业和采取措施防止财政政策。2.最大化收益原则企业税收筹划的最终目的是最大限度地提高收入。根据法律规定，公司法税务规划，国家批准的税法。因此，税收筹划增值税对公司的好处。公司寻求收益最大化，提高企业的竞争力，这是一个成功的企业必须具备的能力。增值税税收筹划是不参与的唯一因素，企业必须考虑到企业生产经营的考虑各种因素。企业应根据未来业务的发展，税务规划和方案设计合理考虑增值税，以确保企业利润的最大化。3.针对性原则公司应着眼于税收筹划过程中，尤其是复杂的施工业务活动应根据规划的增值税的不同方面。因此，税收筹划的公司，根据外部环境和公司面临的一个阶段，公