培训材料13：融资租赁保理业务政策解读

11风险管理部2013年3月租赁保理业务政策解读2013年全省风险管理与内部控制工作会议培训材料之十三内部资料注意保密租赁保理业务模式3目录租赁保理业务准入条件425业务开展思路和案例租赁业务介绍1租赁保理业务概述231.1租赁的定义租赁是以一定费用借贷实物的经济行为。租赁可划分为经营性租赁和融资性租赁。融资租赁---指出租人根据承租人对租赁资产和供应商的选择，和供应商订立购买合同，和承租人订立租赁合同，从供应商处取得租赁资产，按合同约定出租给承租人使用，向承租人收取租金的交易活动。它以出租人保留租赁资产的所有权、处置权和收取租金为条件，使承租人在租赁合同期内对租赁资产取得部分或全部使用和受益的权利。它实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬。经营租赁---指除融资租赁以外的其它租赁。41.2融资租赁的分类1、基本融资租赁2、售后回租3、联合租赁4、转租赁51.3租赁公司的分类金融租赁公司--由银监会批准，公司的设立和运营符合《金融租赁公司管理办法》（中国银行业监督管理委员会令2007年第1号）规定。商务系融资租赁公司—经商务部和国家税务总局批准的融资租赁公司外商投资融资租赁公司—经商务部或省级商务主管部门批准61.4我国融资租赁业务发展状况一、融资租赁行业迅速发展为我行业务发展提供了空间融资租赁在现代金融产业中占据着重要的地位。在2006年至2010年的“十一五”期间，中国融资租赁行业一直呈爆发式增长，业务总量由2006年的约80亿元增至2010年的约7000亿元，增长了86倍。进入2011年，国内信贷政策紧缩，实体经济进入艰难的调整期，中国融资租赁业进入盘整期，行业发展速度明显减缓。但2012年，全国融资租赁业增长速度比上年明显加快，截至2012年底，全国在册运营的各类融资租赁公司（不含单一项目融资租赁公司）共560家，比年初的296家增加264家,增长89.2%。全国融资租赁合同余额约为15500亿元人民币，比上年底9300亿元增加约6200亿元，增长幅度为66.7%。71.4我国融资租赁业务发展状况公司类型2012年底企业数（家）2011年底企业数（家）2012年比上年增加（家）企业数量增长（%）企业数量所占比重（%）金融租赁2020003.6内资租赁8066141514.3外资租赁46021025011982.1总计56029626489.21002012年底全国融资租赁企业概况81.4我国融资租赁业务发展状况2006-2012年我国融资租赁业务发展情况单位：亿元租赁保理业务模式3目录融资租赁业务准入条件495案例介绍租赁业务介绍2租赁保理业务概述1102.1租赁保理业务定义租赁保理，是将租赁业务与银行保理结合起来的综合性金融产品，是指在租赁机构（即出租人）与承租人形成租赁关系的前提下，根据租赁保理合同的约定，租赁机构将租赁合同项下应收租金债权转让给银行，银行作为债权人通过一定方式分期向承租人收取租金，并由我行向租赁机构提供包括应收租金融资、应收租金管理、帐款收取以及坏帐担保等在内的综合性金融服务。租赁保理业务的实质是租金做为应收帐款进行转让与受让，满足了租金期限、金额可调的业务特点，突破了一般的应收帐款对应产品固定付款条件的限制，是现代商业银行金融业务的创新。112.1租赁保理业务分类1、根据对出租人是否有追索权，划分为有追索权租赁保理和无追索权租赁保理2、根据租赁合同性质不同，分为经营租赁项下保理和融资租赁项下保理122.1租赁保理业务功能与优势1、解决租赁公司和承租人资金来源问题租赁公司应收租金可提前收取，解决资金难题。承租人可缓解资金紧张，增强流动性。2、优化出租人和承租人财务报表无追索权保理改善租赁机构资产负债表，解决资本充足率问题；租赁业务能够优化承租人财务数据，改善现金流。3、将租赁业务与我行优势产品保理业务相结合，扩大我行产品优势。132.1租赁保理业务功能与优势4、通过将租赁机构作为融资载体与操作平台，向上游供应商和下游承租人进行延伸，拓展优势客户群体。5、通过融资保理业务，可以解决部分资产无法抵押的问题如医院的大型医疗设备，可通过直接融资或售后回租模式，改变设备所有权人，可以解决因原所有权人无法落实抵押的问题。租赁保理业务模式3目录融资租赁业务准入条件4145业务开展思路和案例租赁业务介绍2租赁保理业务概述1153.1直接融资租赁保理业务模式-普通融资租赁保理保理银行承租人融资租赁公司2、租赁权益转让及融资3、支付租金1、融资租赁合同163.1直接融资租赁保理业务模式-结构性租赁保理模式保理银行承租人租赁公司3、租赁权益转让及融资2、出租供货商4、支付贷款1、购买设备173.2售后回租赁保理业务模式保理银行承租人租赁公司1、设备买卖2、设备融资租赁有追索权和无追索权两类183.2售后回租赁保理业务模式-税费规定根据国家税务总局公告2010年第13号“关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告”，对融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税和营业税征收范围，不征收增值税和营业税。承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。因此售后回租业务出售资产不会增加任何税费。193.3内保外贷售后回租融资模式境内银行承租人租赁公司境外银行1.申请以受益人境外银行为租赁公司提供担保的融资性保函2、开出融资性保函3、境外借款4.设备买卖融资合同5.按季支付息，一次性还本6.按期还境外银行支付本息203.3内保外贷售后回租融资模式注意事项：1、租赁公司应为有外债额度的外资投资融资公司，外债额度最高为其净资产的10倍。2、承租人的议价能力较强，客户接受报价为基准利率下浮3、融资性保函1：1占用经济资本，客户信用评级应在A级及以上4、对利率风险和汇率风险敞口应采取控制措施5、适宜做金额大、议价能力较强的客户产品优点：1、可利用低成本海外资金2、不占用紧张的信贷规模租赁保理业务模式3目录租赁保理业务准入条件4215案例介绍租赁业务介绍1租赁保理业务概述2224.1承租人准入条件融资租赁项下无追索权受让应收租金的，承租人应符合以下准入原则：（一）为依法设立、合法合规经营的企业，符合国家及地区产业政策；（二）符合我行《行业信贷投向指引》，在我行信用评级为BB-级（含）以上，存量授信五级分类为正常。（三）具有持续经营能力，连续经营两年以上，现金流充沛，具有按期支付租金的能力；（四）无涉及法律诉讼事件及重大不良信用记录；（五）具有与租赁期限相匹配的现金流，能够按期偿付租金。234.2出租人准入条件（一）出租人应为根据《商务部、国家税务总局关于从事融资租赁业务有关问题的通知》、《外商投资租赁业管理办法》等监管规定依法设立的内资试点租赁公司或外商投资租赁公司，具有开展相关业务的资格且生产经营合法、合规；（二）近两年无重大不良信用记录及法律诉讼事件；（三）具有完善的公司治理、内部控制、业务操作及风险防范制度；（四）对租赁资产拥有完整、合法、有效的所有权，可提供相对应的销售合同、发票或权属证明等足以确定权属关系的单据或文件；244.2出租人准入条件（五）占用出租人授信总量的还需符合以下准入原则：1、我行信用评级为BB-级（含）以上,叙做流动资金贷款的出租人信用评级为BB（含）以上;2、连续经营2年以上且当年实现盈利，或资本金3亿元以上的新建租赁公司；3、经营风格稳健，整体实力较强，具有较高的盈利能力和偿债能力；4、突破前述1、2项准入原则的需报总行授信审批。254.2租赁资产准入原则（一）租赁资产应是按照我国法律法规可以用于租赁的标的物，涉及固定资产投资的，还应符合国家固定资产投资管理规定，并已获得相应审批或核准（如需）；（二）租赁资产应资产权属关系清晰，交易背景真实可靠；（三）资产价值有合理的、不违反会计准则的定价依据作参考，应根据出租人购买资产时取得的税务发票金额（扣减计提折旧（如有）），或第三方专业机构评估价值确定；（四）为承租人日常经营所需的设备、资产等，品牌知名度或市场认可度较高，市场价值相对稳定，残值较高，二手市场较为活跃，资产易于变现；264.2租赁资产准入原则（五）资产价值未发生较大损失，如物理损坏或技术落后，不存在较大贬值风险；（六）没有为第三方设定抵质押权或其他优先受偿权，不存在第三人主张权利或其他法律纠纷的情形。根据《中国银行股份有限公司租赁授信业务管理办法（2012年版）》对租赁资产标的物范围要求如下：租赁资产（含经营租赁）应是《中国银行行业信贷投向指引》中“积极增长类”、“选择性增长类”行业中的设备，主要包括：274.3总行对租赁保理业务要求1、印刷及包装设备2、医疗设备3、教育科研器械设备4、电子、电信、通信设备5、纺织设备6、农林机械设备7、商用车辆8、木材加工设备9、各种大型工程建设设备、生产设备、节能及技术提升设备、检验检测设备等10、各类建筑、机械等设备、各类城市运营和管理设施（包括城市管网、道路、桥梁等）、各类经营性物业等284.3总行对租赁保理业务审批要求一、租赁保理业务项下客户不纳入“特定客户”范围，租赁保理业务项下的授信审批执行“三位一体”的流程，其中一年期以上（不含）的适用单笔中长期授信审批权限。二、租赁保理业务应占用专项授信额度，风险系数为1。三、融资租赁业务适合叙做无追索权租赁保理业务，我行应占用承租人的授信额度，承担承租人的信用风险，并应重点关注承租人的经营和信用状况，同时也需关注出租人的经营情况及履约能力等。融资租赁业务叙做有追索权租赁保理业务时，应重点考察出租人的经营情况、财务状况和履约能力，同时需关注承租人的经营和信用状况等。四、叙做租赁保理业务，国际结算部应逐笔报批总行。五、保理业务期限一般不超过五年。六、融资比例原则上不超过受让租金的80%。294.3省行对售后回租租赁保理业务贷后管理工作要求今年3月份，省行下发了《中国银行股份有限公司山东省分行售后回租租赁保理业务贷后管理工作要求》（鲁中银发［2013］118号）主要内容：一、对租赁物的管理二、对承租人的管理三、对出租人的管理四、对抵质押担保的管理五、资金账户的监控租赁保理业务模式3目录租赁保理业务准入条件4305业务开展思路和案例租赁业务介绍1租赁保理业务概述2315.1我行开展租赁保理业务的基本思路自去年下半年我行开始研究和推广租赁保理业务，我行确定了三个基本发展方向。一、发展中型客户的售后回租租赁保理业务二、发展针对大户的对接海外资金售后回租业务三、拓展对接海外资金+经营性租赁业务325.1我行开展租赁保理业务的基本思路一、发展中型客户的售后回租租赁保理业务中型客户一般难以在银行取得项目贷款，项目投入主要以自有资金或占用短期负债。通过售后回租，借款人可以将资产变成现金，又可以继续拥有资产的使用权。对我行来讲，对中型客户的定价较高，收益较好，同时可为我行带来可观的中间业务收入。另外可改善我行贷款结构，提高贷款抵押率。335.1我行开展租赁保理业务的基本思路客户选择标准：1、客户运营成熟，经营活动现金流较稳定2、租赁设备为核心设备，争取将土地、厂房整体抵押我行。3、综合收益要达到基准利率上浮25%以上。345.1我行开展租赁保理业务的基本思路二、发展针对大户的对接海外资金售后回租业务大型客户融资议价能力较强，通过利用租赁公司的外债额度，在境外融资，获得有竞争力的低成本资金。我行通过利用租赁公司获得的低成本资金，提高了产品定价空间，增加我行中间业务收入。355.1我行开展租赁保理业务的基本思路三、拓展对接海外资金+经营性租赁业务当前我行正在研究兖煤股份的经营性租赁业务。通过经营性租赁，可给企业带来以下好处：1、提高资产流动性2、可加速设备折旧3、资金额度较大4、资金使用时间较大5、资金成本较低6、还本方式灵活365.1我行开展租赁保理业务的基本思路我行初步筛选的融资租赁保理客户清单单位：万元序号行名客户名称所处行业行业投向指引分拟租赁设备净值或