费用明细账

第一节意义和种类注意重点！一、会计账簿的作用（熟悉）1、定义2.、作用二、会计账簿的种类（掌握）1.按用途分类2.按外在形式分类3、按账页格式分类一、会计账簿的作用1.定义会计账簿是指由具有一定格式而又互相联系的账页组成的，以会计凭证为依据，用来全面、系统、连续地记录和反映一个企业发生的各项经济业务的簿籍。通过会计账簿，既能对经济活动仅序时核算，又能进行分类核算；既可提供各项总括的核算资料，又可提供明细的核算资料。一、会计账簿的作用2.作用（1）可以系统地归纳和积累会计核算资料，为企业管理提供有效的会计资料；（2）可以为计算财务成果和编制会计报表提供依据；（3）利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。二、会计账簿的种类1.按照用途分类分为分类账、序时账（日记账）、联合账和备查账。1、分类账是指对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用成本和收入等增减变化的情况。包括总分类账簿和明细分类账簿。二、会计账簿的种类2、序时账亦称日记账，是按照经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。分为普通日记账，也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务的日记账。特种日记账，是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。如现金和银行存款日记账。3、联合账簿日记账和分类账结合在一起的账簿。4、备查账是对在序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。它只是对账簿记录的一种补充，二、会计账簿的分类1、订本账：是指在启用前进行顺序编号并固定装订成册的账簿，一般用于现金日记账、银行日记账和总分类账。优点——防止缺页；缺点——不便于分工记账。2、活页账：是指把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿。一些明细账采用。优点——便于分工记账；缺点——容易账页丢失。（可以通过给账页编号来解决）3、卡片账：是指由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿，实际上也是一种活页账。财产明细账采用。比如，固定资产明细账、低值易耗品明细账等账簿。㈡按外表形式分类（三）按账页格式分类1、三栏式账簿三个金额栏（借方、贷方和余额栏），适用于总分类账、日记账，及只需进行金额核算的债权、债务明细账。（格式：书P99—100）2、多栏式账簿有三个以上金额栏，适用于成本、收入、费用和利润等账户。（格式:书P102）3、数量金额式账簿三大栏中每栏均设置数量、单价、金额栏。适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的财产物资明细账。（格式：书P101）一、会计账簿的基本结构封面：账簿名称和记账单位名称扉页：账簿启用表和经管账簿人中同览表（P104)账页格式：第二节会计账簿的设置与登记二、日记账的设置与登记（一）现金日记账的设置与登记格式：三栏式、多栏式特点：由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证和银行存款付款凭证，按照业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记。登记方法日期：填列凭证日期凭证号：凭证种类和编号摘要栏：业务内容对方科目：对应科目名称收入栏：现金收入金额，据现收和银付凭证填列付出栏：现金支出金额。据现付凭证填列结余栏：余额，逐笔计算余额记帐凭证年月日号数类别摘要对应科目借方贷方借或贷余额万千百十元角分√万千百十元角分√会计科目＿＿＿＿＿明细科目＿＿＿＿＿万千百十元角分√现金日记帐第页会计科目及编号1001现金凭证日期凭证号数业务内容对方科目名称现金收入金额现金支出金额逐笔计算出余额2007年12月各个账户的期初余额：账户名称借方金额账户名称贷方金额现金1500短期借款100000银行存款255000应付账款50000应收账款561600应交税金5000原材料50000长期借款200000其他应收款1000实收资本700000固定资产200000未分配利润14100合计1069100合计1069100其中：原材料：A材料1000千克@20元B材料1200千克@25元应收账款：海粤公司：500000元乙单位：61600元其他应收款：张三1000元应付账款：南方钢铁厂：30000元B单位：20000元一、建账资料应交税金：未交增值税：5000元根据建账资料，开设会计科目和账户，并将期初余额过入相应总账、日记账和明细账月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方总分类账会计科目：2007121期初余额借1500现金现金：1500元月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方总分类账会计科目：2007121期初余额借255000银行存款银行存款：255000元月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方总分类账会计科目：2007121期初余额借561600应收账款应收账款：561600元月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方总分类账会计科目：2007121期初余额借50000原材料原材料：50000元月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方总分类账会计科目：2007121期初余额借1000其他应收款其他应收款：1000元月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方总分类账会计科目：2007121期初余额借200000固定资产固定资产：200000元月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方总分类账会计科目：2007121期初余额贷100000短期借款短期借款：100000元月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方总分类账会计科目：2007121期初余额贷50000应付账款应付账款：50000元月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方总分类账会计科目：2007121期初余额贷5000应交税金其他应收款：5000元月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方总分类账会计科目：2007121期初余额贷200000长期借款长期借款：200000元月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方总分类账会计科目：2007121期初余额贷700000实收资本长期借款：700000元月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方对应科目日记账现金2007121期初余额借1500现金：1500元月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方对应科目日记账现金2007121期初余额借15001现付1王丰借差旅费其他应收款1000借500月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方对应科目日记账银行存款2007121期初余额借561600银行存款：561600元月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方对应科目日记账银行存款2007121期初余额借5616002银收1归还前欠货款应收账款500000借1061600月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方对应科目日记账银行存款2007121期初余额借5616002银收1归还前欠货款应收账款500000借10616004银付1缴纳增值税应交税金10658.19借1050941.90月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方对应科目日记账银行存款2007121期初余额借5616002银收1归还前欠货款应收账款500000借10616004银付1缴纳增值税应交税金10658.19借1050941.9018银付2支付广告费120000营业费用930491.9借月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方明细账子目：应收账款应收账款：海粤公司：500000元、乙单位：61600元海粤公司2007121期初余额借500000月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方明细账子目：应收账款海粤公司2007121期初余额借5000002银收1归还前欠货款500000平0月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方明细账子目：应收账款应收账款：海粤公司：500000元、乙单位：61600元乙单位2007121期初余额借61600年凭证号数摘要收入（借方）发出（贷方）结存（结余）月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额明细账货物名称：规格实际单价：计量单位原材料A材料千克2007121期初余额100020200001转字1购进2500205000035002070000年凭证号数摘要收入（借方）发出（贷方）结存（结余）月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额明细账货物名称：规格实际单价：计量单位原材料：A材料1000千克@20元B材料1200千克@25元原材料乙材料千克2007121期初余额12002530000月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方明细账子目：其他应收款其他应收账：张三：1000元张三2007121期初余额借1000月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方明细账子目：其他应收款王丰200712预借差旅费借1000现付110001月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方明细账子目：固定资产固定资产：机器设备：200000元机器设备2007121期初余额借200000月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方明细账子目：应付账款南方钢铁厂2007121期初余额贷300001转字1购进A材料，款未付58500贷88500月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方明细账子目：应付账款南方钢铁厂2007121期初余额贷30000月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方明细账子目：应付账款应付账款：南方钢铁厂：30000元B单位：20000B单位2007121期初余额贷20000月日贷方借或贷余额年凭证字号摘要借方明细账子目：应交税金应交税金：未交增值税：5000元未交增值税2007121期初余额贷5000付款凭证贷方科目：2007年月日附件张合计明细科目总帐科目记账金额借方科目摘要会计主管记账稽核出纳制证现付字第----号现金121其他应收款王丰1000￥10001二、12月份发生下列经济业务如下：1日，管理部门王丰去广州出差，预借差旅费1，000元。（原始凭证是：借款凭证）1王丰出差预借差旅费吴成安吴成安2、1日，向南方钢铁厂购入A材料2500千克，单价25元，增值税税率17%，材料已验收入库，货款未付。（原始凭证：增值税发票联、材料入库单）转账凭证年月日字第号摘要总账科目二级明细科目借方金额√贷方金额√附件张千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分合计主办会计：记账：复核：制单：2007121转1购进甲材料原材料A材料5000000应交税金应交增值税（销项税额）5850000￥58500005850000吴成安√√√2850000应付账款南方钢铁厂￥吴成安款未付增值税明细账登记（略）收款凭证借方科目：年月日字第号摘要贷方科目金额√附件张总账科目明细科目千百十万千十元角分合计会计主管：记账：出纳：审核：制单：银行存款20072银收1收到海粤公司前欠货款12元应收账款￥1吴成安海粤公司3、2日，收到海粤公司前欠货款50万元（原始凭证：银行资金汇划凭证）吴成安5000000050000000√付款凭证贷方科目：年月日字第号摘要借方科目金额√附件张总账科目明细科目千百十万千百十元角分合计会计主管：记账：出纳：审核：制单：银行存款、2007124银付1缴纳上月增值税应交税金1065819610658196￥吴成安13、4日，交纳上月增值税106581.96元。（原始凭证：税收通用缴款书）未交增值税√吴成安付款凭证贷方科目：年月日字第号摘要借方科目金额√附件张总账科目明细科目千百十万千百十元角分合计会计主管：记账：出纳：审核：制单：银行存款、20071218银付2支付广告费营业费用1200000012000000￥吴成安14、18日，以工行存款支付广告费12万元。（原始凭证：支票存根、发票）广告费√吴成安年凭证摘要月日字号明细账总第页分第页营业费用071218银付2广告费支付广告费120000合计120000月日121期初余额借300026支付医疗费1800借120059提现6000借7200912支付职工困难补助3000借4200支出借或贷余额现金日记账03年凭证字号摘要收入129转次页60004800借420003年凭证字号摘要收入支出借或贷余额月日129承前页60004800借4200月日121期初余额借300026支付医疗费1800借120059提现6000借7200912支付职工困难补助3000借4200支出借或贷余额现金日记账03年凭证字号摘要收入1231本月合计6