41中国上市公司会计政策选择动机研究

中国上市公司会计政策选择动机研究作者：杨静学位授予单位：天津商业大学相似文献(10条)1.学位论文闫宁宁中国上市公司会计政策披露及其信息功能的研究2006上市公司会计政策问题是西方国家会计及资本市场研究中极为重要的研究课题，特别是近三十年来，西方学者进行了不懈的努力，形成了以实证研究为代表的比较系统的理论。随着我国会计制度的不断改革和资本市场的建立，上市公司会计政策的一系列问题已经成为我国理论界和实务界日益关注的领域。但是，会计政策披露问题的研究还属于起步阶段，还有待于进一步深入、系统的研究。本研究以上市公司会计政策披露为研究对象，以期望提高我国上市公司会计政策披露的信息功能。具体研究意义有以下几点：(1)有助于信息使用者了解上市公司所选择的会计政策，从而更好的理解会计信息，进一步提高会计信息决策有用性；(2)有助于上市公司克服管理者利用会计政策选择实现自己不正当利益的机会主义行为，实现会计政策选择的“合法”和“公允”；(3)有助于丰富和发展我国关于会计政策披露的理论。本文主要包括五部分，其基本内容是：(1)首先提出问题，综述国内外对于此问题的研究现状，介绍本文的研究思路与方法、主要内容、创新与不足。(2)会计目标和上市公司会计政策披露的必要性。随着会计信息系统论的确立，会计目标研究成为了会计研究的起点。我国财务会计目标已经定位于决策有用观和经管责任观的结合，这两种观点在运用中需要调和，以历史成本为基础附以额外披露为补充的决策有用信息观的思路是非常合适的方法。会计政策是财务报表数据生成的基础，会计政策披露是对财务报表数据的重要解释，因此必须在财务报表表外加以揭示。这一点已经得到世界上绝大多数国家的认可。(3)上市公司会计政策披露的要求、内容和规范。首先，无论表内确认还是表外披露都需要质量特征要求来保证会计信息的决策有用，会计政策披露作为重要的表外披露内容也需要质量特征要求来保证其决策有用性。其次，会计政策披露在质量特征要求的基础上具体应该以何种形式披露何种内容都是非常重要的。第三，世界各国对会计政策披露的规定；我国关于会计政策披露的规定。(4)上市公司会计政策披露信息功能的规范研究。信息功能是证券市场最为根本的功能，证券市场上一些经典理论如有效市场理论、经济后果理论都说明会计政策披露具有重要的信息功能。会计政策披露一方面是会计报表不可分割的组成部分，它方便了报表使用者理解报表编制中采用的会计政策，提高了表内数据的有用性；另一方面又具有相对的独立性，可以增进会计信息的总体有用性。但是这些信息功能的实现需要两方面的支持：上市公司会计政策披露的质量和信息使用者对会计政策披露的分析解释能力。(5)中国上市公司会计政策披露信息功能个案分析和政策建议。从分析我国会计政策披露信息功能的案例中发现我国的会计政策披露传递给信息使用者的信息功能还非常有限。这需要从我国上市公司会计政策披露的质量和我国信息使用者的分析解释功能两方面来分析并加以改进。2.期刊论文黄彬.刘宁新会计准则体系下上市公司会计政策的选择-当代经济2008,(22)会计不仅为国家服务,更多的是为广大的投资者、债权人服务.但市场经济条件下,企业作为市场主体拥有了较大的会计政策选择权.企业拥有会计政策选择权的初衷是让企业能真实客观地反映企业财务状况和经营成果,但实际上却构成了管理当局谋取不当利益的手段,加剧了会计信息失真,产生了不良的经济后果.新会计准则遏制了盈余管理,但也给企业通过会计政策选择提供新的盈余管理空间,文章通过分析上市公司会计政策选择的动因,提出从利益相关者视角提高上市公司会计政策选择公允性的对策.3.学位论文邬丹基于契约理论的上市公司会计政策选择研究2006会计政策选择是指企业管理当局在特定的环境下，在既定的可选择范围内，根据企业目标或管理当局自己的目标，对可供选用的会计原则、方法、程序进行比较分析，从而拟定会计政策的过程。由于客观世界充满不确定性、经济业务的复杂性，使会计工作自始至终需要判断和选择。而契约的不完全性及相关会计准则、制度的不完备性和灵活性，使上市公司有了进行会计政策选择的空间，即任何会计政策都是经过选择的结果。会计政策是企业会计信息生成的基础，是会计发挥其功能作用的重要实现形式，并且会产生广泛的社会和经济后果。无论是宏观层面上还是微观层面上，我们都必须对企业会计政策选择给予充分的重视。本论文试图从契约理论的角度来分析上市公司会计政策选择，并结合了我国政治和经济环境的特殊性来分析我国上市公司会计政策选择的行为。论文一共分为五个章节来探讨契约理论和企业会计政策选择的问题，以契约理论为出发点，结合对我国上市公司七种主要会计政策选择行为的实证分析，进一步考察企业的社会契约、管理报酬契约和债务契约对会计政策选择行为的影响，并针对我国经济环境现状和上市公司会计政策选择的问题提出了相应的对策和建议。本文的主要观点是：从契约理论角度分析，企业之所以会进行会计政策选择，是由于会计本身的契约性质和契约的不完全性。企业是各项资源投入通过契约结合而成的整体。从企业管理报酬契约、债务契约和社会契约的角度来看，不同契约之间不可避免地存在着利益冲突；即便在同一契约里，各契约关系人之间也存在利益冲突。在面临契约冲突时，企业管理者作为理性的经济人，可能会利用与其他缔约方之间信息不对称的特点，通过选择于己有利的会计政策进行各类会计操纵，可能会将会计政策选择作为实现自身利益最大化的手段。某些契约关系人(如大股东)也可能会要求或默许管理者进行会计政策选择，使会计报表以对自身最为有利的方式对外披露。所以根据有效契约观签订相对完善和规范的管理报酬契约、债务契约和社会契约等，并加强监管和各契约主体之间的相互监督，将是一种有效的控制我国企业会计政策的选择行为的方法。本文在最后对上市公司会计政策选择中存在问题，从多个方面提出建议和意见，希望对优化上市公司会计政策选择有所裨益。这些建议包括：(1)企业在对会计政策做出选择时，应尽量采用稳健性会计原则；(2)选择符合自己公司特征的会计政策，上市公司选择会计政策应当遵循合规性原则，注重整体优化；(3)强化注册会计师的审计监督，健全企业外部约束机制；(4)完善公司治理结构，健全企业内部约束机制；(5)建立健全完善的金融机制；(6)会计信息使用者应加强对企业会计政策的了解，并对会计政策的选择施加影响。但是本文也存在一定的缺陷，这种局限性有可能使研究的说服力下降。这种局限具体来说包括：(1)样本容量不太大；(2)量化处理的可靠性和合理性可能不够；(3)数据个体信息不全面；(4)没能找到一个参照样本。4.期刊论文徐振华论上市公司会计信息的诚信化--会计政策及会计估计变更对会计信息的影响-商场现代化2005,(33)本文着力探讨我国具体会计准则中关于会计政策及会计估计变更有关事项的规定对上市公司会计信息的影响,并提出加强审计和相关法制建设,同时应树立诚信理念,加强行业自律及道德建设.5.学位论文于瑾慧资产减值会计政策与盈余管理的实证研究——基于我国A股亏损上市公司的财务数据2006进入二十一世纪，企业面临的经济环境的不确定性加剧，使资产减值会计成为当前各国会计的热点问题之一。从近几年的上市公司年报来看，资产减值的会计政策已经成为上市公司选择会计政策、操纵盈余的工具。所以，我们有必要从资产减值这一方面来考察企业盈余管理的行为，来检测我国会计规范实施的效果。从目前的研究状况来说，我国对资产减值会计政策的实证研究不多，研究面也比较狭窄，未能全面研究我国上市公司执行资产减值会计政策的情况和探讨上市公司计提资产减值的真实动机。为了考察在亏损上市公司中是否存在利用资产减值会计政策进行盈余管理的行为，本文提出了四个假设；并通过描述性统计、相关性分析、配对检验和回归分析，证明了我国的亏损上市公司为了避免被实施特别处理、暂停上市、终止上市的处罚，确实存在着利用少计提资产减值准备的会计政策来实现扭亏为盈的现象；本文证明了明显影响上计提资产减值的因素有：反映公司经营和财务风险的速动比率、流动比率、资产负债率，以及能综合反映资产运营状况的总资产周转率。本文的研究框架共分为五个部分：第一部分是引言，概述研究背景与意义、研究的问题、采用的研究方法以及本文的研究框架。第二部分是文献综述，阐述了中外学者对公司运用资产减值会计政策进行盈余管理行为的研究成果。第三部分是我国资产减值会计的基本理论，阐述了我国的资产减值会计政策发展过程以及赋予的企业会计选择权。第四部分是我国亏损上市公司实施资产减值会计政策的实证分析，阐述了研究所要验证的假设、使用的研究方法、变量选择、回归模型、资料来源以及实证研究的结果及其分析。第五部分是研究结论、建议和局限，阐述了由实证研究结果得到的结论、改革建议并提出了以后研究的方向。需要说明的是，本文只是对亏损上市公司利用资产减值会计政策进行盈余管理行为作了初步地探索，无论是在实证设计上还是方法选择上仍然存在一些不成熟的地方，因此需要随着将来证券市场的发展和理论研究的深入，进一步加以修正和完善。6.期刊论文陈满林浅析上市公司会计政策的信息披露-交通财会2001,(7)通过对上市公司会计政策信息披露的必要性的分析,对披露的主要内容进行了归纳,并提出了有关提高披露信息质量的对策.7.学位论文张莉苹上市公司会计政策选择研究——产权经济学视角2006上市公司会计政策选择是资本市场研究领域的重要课题之一，它直接关系到上市公司会计信息质量的高低，进而关系到资本市场的运行效率，是一个非常值得研究的课题。在现有的会计理论规范体系中，会计政策起着连接会计理论和会计实务的桥梁作用，它既受会计理论的指导和影响，又直接规范和制约会计实务，因而对社会经济生活的影响既广泛又深远。到目前，虽然会计学界在这一领域的研究已取得了丰硕的成果，但我们至今仍不能说对会计政策选择的认知已经到了一览无余的地步。相反，需要进一步探讨的问题还很多。长期以来，会计界对会计政策选择的讨论过多地从会计政策操纵和会计信息质量的角度来考虑，而忽视了会计政策同会计信息一样也有着社会属性。实际上，会计政策选择对于不同利益相关者之间的经济利益关系而言，其实质意味着“权利”。会计政策选择对产权有着很强的依赖，其执行和变更的根本使命也在于体现产权结构、反映产权关系、维护产权意志。基于此，笔者便选择了从产权经济学的角度来探讨企业会计政策选择这一问题。本论文运用了规范和实证相结合的研究方法，试图通过分析为什么会存在会计政策选择，会计政策存在哪些可供选择的余地，进而从其社会属性，即产权的角度来分析其与会计政策选择的关系，包括企业性质、产权结构以及产权制度与会计政策选择的关系。并采用实证分析的方法对我国上市公司产权结构等因素对会计政策选择的影响进行了验证，对不同产权结构的上市公司选择会计政策倾向性的差异进行了比较。最后提出了关于我国上市公司会计政策选择合理化的一些思考。本篇论文是笔者在借鉴中外学者研究成果的基础上完成的，由于会计政策选择这一领域的研究相对成熟，因此，这一课题对笔者来说具有很大的难度和挑战性，选择这一研究角度是笔者的一个尝试，文中难免会存在很多不足之处，恳请老师指正。本论文共分五章，第一章是问题的提出。研究一个问题离不开对相关文献的回顾和基本问题的阐述，所以笔者在本章首先提出了本论文研究的问题与角度。然后对国内外的相关文献作了简要评述，并比较分析了产权和所有权，会计政策选择和盈余管理这两对极易混淆的概念，以为后文的行文作铺垫。笔者在本章明确指出了本文对会计政策选择研究的层面，即技术层面的会计政策选择，是中性的，而非制定层面或操纵层面的会计政策选择。因此，本文很少涉及会计政策操纵行为、政府在制定会计准则时的选择以及企业故意违反有关法律法规和会计准则的财务舞弊行为。第二章是会计政策选择的现实分析。这一章主要讨论了为什么会存在会计政策选择的空间和有哪些可供选择的会计政策。笔者认为作为反映经济世界的会计理论，总是处在不断完善的发展中，所以有许多问题到今天还没能得到很好地解决，为会计政策选择留下了空间；会计准则作为一种产权制度，是联系