《基础会计》第二章账户与复式记账的基本原理

第二章账户与复式记账的基本原理共6学时2020/4/162第二章账户与复式记账的基本原理本章重点阐述：会计要素的概念、内容；会计科目的概念、分类；账户的概念、结构；复式记账的基本原理和借贷记账法。2020/4/163来源公司所有者投入债权人投入要求权主权资本借入资本银行存款现金购买原材料生产设备成品运输工具购买债券……占用经营资金要求按一定比例支付投资所得归还本息权益第一节会计要素2020/4/164会计要素会计要素是对会计内容的基本分类，将其分解成六类资产负债所有者权益收入费用利润第一节会计要素2020/4/165资产有形或无形、货币形态或非货币形态由企业拥有或控制具有带来经济利益的能力能以货币计量第一节会计要素2020/4/166资产流动资产非流动资产库存现金、银行存款、交易性金融资产应收款项——应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款、应收股利、应收利息存货——原材料、在产品、产成品持有到期的投资——国债和企业债券等长期股权投资固定资产——房屋、建筑物、机器设备、运输设备等无形资产——专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等长期待摊费用——开办费、固定资产的大修理支出、股票发行费等第一节会计要素2020/4/167负债现时经济义务将来要偿还的货币确切计量或合理预计金额偿还方式：货币、其他资产、劳务、举借新债按其流动性分类流动负债非流动负债第一节会计要素2020/4/168所有者权益供长期使用依法登记不得抽回是清偿债务的物质保证投资形成资产享有获取企业利润的权利净资产=全部资产全部负债构成项目实收资本实际投入资本金资本公积资本、股本溢价接受捐赠盈余公积金税后利润中提取未分配利润留待以后分配第一节会计要素2020/4/169收入日常活动中所发生的经济利益的总流入不是偶然发生也能带来经济利益——利得不是收入如：出售固定资产包括主营业务收入其他业务收入收入可使得现金流入——资产增加可偿还所欠债务——负债减少两者兼而有之第一节会计要素2020/4/1610成本和费用为取得收入而支付的各种耗费因此，费用要与收入配比合理划分期间费用成本销售费用销售过程中发生的管理费用组织、管理生产经营中发生的财务费用为筹集资金而发生的直接费用直接人工费、直接材料费间接费用制造费用计入当期损益按一定标准分配后计入成本直接计入成本第一节会计要素2020/4/1611利润经营成果收入大于等于小于成本和费用获利能力是评价企业的一个标准利润构成营业利润=营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加-资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益利润总额=营业利润+营业外收支净额净利润=利润总额-所得税费用尽可能地盈利高效回报投资者更多地为社会创造财富第一节会计要素2020/4/1612会计等式是反映会计要素之间在数量上必然相等的一种关系式。会计等式是设置科目与帐户、复式记帐和编制会计报表的理论基础和依据。会计等式包括三个：资产=负债+所有者权益利润=收入-费用资产=负债+所有者权益+（收入-费用）第二节会计等式2020/4/1613例题：1.恒生咨询公司于2002年6月开办，其投资人以600000元银行存款作为公司注册资金。2.恒生公司向银行借款100000元，存入银行，为期一年。3.公司用银行存款60000元，购入存货一批。4.公司购买电脑1台，12000元，货款尚未支付。5.接受侨胞捐赠电脑5台，同类电脑的市场价格为8000元。6.公司从银行借款10000元，偿还部分货款。7.经批准，将资本公积24000元转增注册资本金。第二节会计等式2020/4/16148.用银行存款支付本月房租2000元。9.为用户提供咨询服务，收入现金50000元。10.将现金50000元存入银行。11.用银行存款支付办公用品费用3000元。12.经过计算，确定应支付职工工资15000元，尚未支付。13.从银行提取20000元现金备用。14.用现金15000元支付职工工资。15.月末，结算本期损益。第二节会计等式2020/4/1615经济业务的四种类型资产增加权益增加资产减少权益减少同增同减等量增减等量增减第二节会计等式2020/4/1616会计等式的扩展等式收入-费用=利润（或亏损）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）资产=负债+所有者权益+净收益第二节会计等式2020/4/1617资产=负债+所有者权益+（收入—费用）资产=负债+所有者权益收入—费用=利润（净收益）资产=负债+所有者权益+净收益反映了会计期内任一时刻（结帐之前）的状态资产=负债+所有者权益第二节会计等式2020/4/1618二、会计事项对会计等式的影响资产、权益变动的经济事项对会计等式的影响第二节会计等式经济业务资产=负债+所有者权益（1）增加增加（2）增加增加（3）减少减少（4）减少减少（5）减少增加（6）增加减少（7）增、减（8）增、减（9）增、减2020/4/1619经济业务类型费用+资产=负债+所有者权益+收入（1）增增（2）增减（3）增增（4）减增（5）增减（6）减减收入、费用变动对会计等式的影响第二节会计等式2020/4/1620一、会计科目会计科目的含义会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的标志或项目。设置会计科目的原则统一性原则灵活性原则稳定性原则第三节会计科目与账户2020/4/1621第三节会计科目与账户会计科目的分类按反映的经济内容分类按提供核算指标的详细程度分类总分类科目明细分类科目2020/4/1622第三节会计科目与账户二、账户账户的含义账户的结构会计科目和账户的关系2020/4/1623账户一种载体（工具），是一种物质形式；具有一定格式和结构；根据会计科目而设置，会计科目是账户的名称；核算会计要素增减变动情况及其结果（记录、汇集）。使用原始数据——会计信息会计科目与账户的关系联系：口径一致，性质相同，都是对会计要素的具体内容进一步划分的类。区别：科目只标明账户名称，账户具有格式与结构，用以记录与核算经济业务。2020/4/1624账户结构及其格式2020/4/1625左方T型账户账户名称（会计科目）右方2020/4/1626一方记录增加额一方记录减少额相抵后出现差额称之为余额期初余额期末余额提供四项核算指标期初余额本期发生增加额本期发生减少额期末余额四项指标的关系的公式表示：期末余额=期初余额+本期发生增加额–本期发生减少额哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，由账户的性质决定。2020/4/1627一、复式记账法的概念复式记账法是对每一经济业务以相同的金额在两个或两个以上账户中进行相互联系的登记的方法。其意义在于：真实描述每项经济业务所引起的资金运动；清晰反映来踪去迹；体现了会计等式的平衡原理——发生额必然相等，余额必然相等。二、复式记账法的特点三、复式记账法的种类第四节复式记账2020/4/1628四、借贷记账法借贷记账法的账户结构借方账户名称（会计科目）贷方任何账户都有借贷余额。借贷双方，哪方登记增加额，哪方登记减少额，取决于账户的性质。损益类账户期末无余额。有余额的账户，余额方向与增加额的方向一致。第四节复式记账2020/4/1629借方资产类账户贷方借方负债类账户贷方期初余额本期增加额本期减少额本期增加额合计期末余额期初余额本期增加额本期减少额本期增加额合计本期减少额合计本期减少额合计期末余额第四节复式记账2020/4/1630借贷记账法下账户的对应关系各种经济业务所引起的会计要素变化，无论何种形式，都是有借必有贷，借贷必相等。任何一项经济业务，都记入了互相关联的两个或两个以上的账户，这些账户间存在着应借应贷关系。对应账户——账户之间存在着应借应贷关系，这样的账户具有对应关系，称之为对应账户。第四节复式记账2020/4/1631会计分录标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录。三要素包括：一组对应记账符号（应借应贷）；借贷双方的账户名称；相等的记账金额。第四节复式记账2020/4/1632借贷记账法下的试算平衡账户发生额试算平衡，因为记账规则：全部账户借方发生额之和=全部账户贷方发生额之和账户余额试算平衡，因为会计等式：全部账户借方余额之和=全部账户贷方余额之和注意：通过式算平衡，检查账户记录的完整正确性，并非绝对。第四节复式记账