九好集团“忽悠式重组”案例研究——基于舞弊三角理论

乔翠兰九好集团“忽悠式重组”案例研究企业战略九好集团“忽悠式重组”案例研究—-基于舞弊三角理&乔翠兰(北京工商大学，北京100037)[摘要]2017年，证监会处理了九好集团“忽悠式重组”一案。专案组的及时参与，使得此次重组被扼制在初步阶段，有效防止不良资产进入股市。文章梳理九好集团重组案件的过程，并从舞弊三角理论出发，分析其违法情况和手段，发现其舞弊的原因，最后提出舞弊的措施。[关键词]九好集团；忽悠式重组&舞弊三角理论&原因&治理[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.22.0811九好集团重组案件回顾九好网络科技集团有限公司（简称“九好集团”）系2010年于杭州市登记成立的注册资本为7943.89万元的有限责任公司，表为，经营范围涵括服务、批和其他项目。集连同鞍山重型矿山机份有公司采取多种手段，将自己伪造成价值37.1亿元的优良企业，希望成功借，但是监觉。2016年5月，证监重股份《调查通1,6月，鞍重股份申请撤回重大资产重组申请材料。之，证监核办了。20174月，证监召，对公司罚款60，对三位负责人各罚款30，采。2九好集团财务舞弊手段2.1虚增服务费和贸易收入九好集团的两大收源是服务费收人和贸易收人。九好集团涉嫌采取虚构供应商等虚增服务费收人共计264897668.7元，其中2013—2015年分别虚增17269096.11元、87556646.91元和160071925.68元的收人。经专案组对公司员工访问并通过资金循环，集收到的服务费，很多通过私账还。在收人方面，组通过与供应实，发现有125家集真实业务或资金业务往系，经对84家供应商对应的46家走访查实，他表示其集的供应务，务集。经杭州融康信息有限公司核实，2015其集团采购的品未，货款回，但九好集团仍确认了收人，导致2015年销售收人虚增57486.32元。2.2虚构3亿元银行存款为监会对于；〇财务指标的要求，九好集团采取资金自循环方式，实务虚增金额达，集团2015计告中显示，当币资金余额为531226736.82，对项金额，货币资金中有3亿元银行存款是通过借款形成，而且当时正处于质押，但是公司并未。3九好集团违法的深层次原因采用会计舞弊论集的原，论为，企舞弊是由压力、机会和借面造成的，协同造成企业舞弊。⑴3.1压力压力要素是指企造假行为的动机。集团造假的动机主要是想通过集资金，公司通过；〇，可以地募集资金，吸资者，经营所需的低成本权益资金[2]，实公司扩合，而且还能提升公司形象，日的融资活动。监的《首次公管1等公文中对公司的财务指标有，在筹集资金的巨大压力下，想通过IPO进行融资就务指标，由生了舞弊的动机。3.2机会要素机会要素是指企舞弊惩罚的时机，对集主要有以机。第一，的环境为此次舞弊造了机会。重大资产重组是没有苛的，由了很多“”重组。，企机制失效。负责之上，导致了董务总监根求修改财务，务造假。第三，公司财务造假成本过低。集罚款合计439万元，但若成功，那么将达，这也是集其愿险的重要。第四，中介机构未相应责任。如利安达会计务所，缺乏慎和的，对存款、函证和收人的审计程序都位，未公司的舞弊行为。3.3借□要素社会诚信度的，为企务舞弊的借口。公司在IPO过程中的舞弊行为与企管的职业操守有关，职业操守的丧失，；〇造假的借多：其他企业都这样，公司造假是的等。另外，的相也给了造假者借口，我这样做是因为没有。4财务舞弊治理方法(1缓解舞弊压力对集是缓解融资压力。最重要的是要2018.8[HDI81企业战略中国市场2018年第22期（总第977期)导企强自身竞争力，一面，公司要建立适应市环境的企体系，提升产品的竞争力，使企业于中有过人之处，吸资；另一方面，要强资作能力，提升企业信用，优以融资需求。[3]国家也要建立全面的融资服务体系，一是融资体系，适当中间环节，优企业的融资序；二是提升担保服务体系，积极组织员工培训，提素质，对机构的资信和绩效水平的考核，更地发挥其在企业间的作用；三是新金融服务体系，展中小，创立小额融资公司，方便企融资。(%消除舞弊机会一是完善法律法规。的支持是治理舞弊问题的关键，有详尽，才可避免企空子。虽已经F01,但是近，它也一点，一“借”相的，缺乏针对性，存在模糊性。[4]二是强。公司是发生舞弊行为的源泉，可管理的重要性，公司应的管控公司成员，避免不受的成员为了私舞弊行为；另外加强对的监管，监管可以使企立更好的管理体制。三是大惩罚力度。关键是提高造假成本，成超过收益，这样才可舞弊行为。[5]对舞弊不仅追且要追究民事甚至刑事责任。发掘体监管力量，增强舞弊，对违规公司追踪和。四是加强内外部监督。加强对；〇活动的监督，对合的壳公司根同的情以停盘、摘牌等处罚甚消其资格，有效改(上接P80)利益，使员工能够认同和尊重企业的发展理念，其最大地为企造劳动价值，有助于推动企业成工作的有序开展。2%应用先进成本控制工作方法成应当在企业的生营活动中形成工作机制，为实际的工作需求，中小企业可以以科术为基础，将计算机、通信等应用于日常的成本管工作中，结合企业的业务，建立针对性的存储和系统，将企业各生产以及经营环节涉及的成都收系统中，利用网络系统存量较大的特点，将同时期相同环节的成对比，成本差异的，同将整体业务的成精细核算，形成的成本管控，通过和相结合的成本管，使企务各环节都实现有效的成本控制，进企合成标的实现。2%建立完善的成本控制激励和约束机制中小企展成作用，首先需要管针对企业的实际业务活动具有可行性的成工作目标，对企业的业务阶段性，并对体的成制工作目标块，为同的业务环节相应的成工作任务，当务环节实现管块的成工作任务时，企要对员工必要的，而当某务环节成相应的工作任务时，也可以小惩大戒。通过机制和约束机制的落实，企业在各个业822018.8中“劣”的，会计务所等要认真尽责，保务报告真实可靠，经营业务合法合规，资金和收人确认有据可循。4%杜绝舞弊借口对于公司高管，要强，建立诚信考，其具有一定的职业操守，从根甚至消除高管的舞弊借口。对于企，不管企业规模大小，都要树立诚实信的企观[5]，这也会是超越竞争对手的重要。对家，要企面的，企业以相为理由务舞弊，另外，国家要建立企业信用考，建立诚信黑名单，并且要的。参考文献：[1]伍丹，陈芳.会计舞弊研究文献综述及分析[Q.财会通讯，2013(3)*17-20.[2]徐.；0公司财务舞弊的动因分析[Q.财经界：学术版，2013(10)*145,147.[3]宋..中小企业融资压力[Q.中小企业管科技（上），2011(9)*5.[4]金龙，韩玉萍..GONE理论的上市公司财务舞弊分析[J].会计之友，2013(23)*98-100.[5]焱，冯旭日.有效资本市场和现代财务管理[Q.财会月刊，2004(4)*17-18.[5]，，余跃洋.基于舞弊三角理论的财务舞弊案例[J].月刊，2015(7)*59-72.务阶段都实现有效的成，同在日积月累的工作中，工都形成成的自觉性和主动性，生营成。3结论中小企业在发展的初期阶段面临巨大的生存和发展压力，有效的成，企的经营成本，从而企业获利空间和综合竞争力的提升。中小企要加强对于成工作的重要性认识，通过多重成制工作目标的实现，中小企业的展。参考文献：[1]段振英，贾哲•中小企业成本控制问题研究[J].合作经济与科技，2015(7):78-79.[2]尹，中.中小企业成本控制问题[J].中外企业家，2015(11)*42-43.[3]管志源，臧建玲•中小企业成本控制问题研究[J].企业改革与管理，2015(5)*99-100.[4]，曦•中小企业成本控制问题研究[J].中外企业家，2015(14)*54,204.[5]郭园.中小企业成本控制问题研究[J].知识经济，2017(4)*117-118.[作者简介]高立新，女，汉族，山东泰安人，山东泰安市泰安大河热电有限公司财务部副主任。