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龙源期刊网浅析管理层权力、内部控制与会计信息质量关系作者:石丽君来源:《财讯》2018年第05期会计信息质量是上市公司各内外部利益相关者进行有效决策的基础,在资本市场上具有重要的作用。管理层受企业所有者委托,对企业日常经营活动和相关财务事项进行管理和决策,内部控制是通过资源和程序的制约和调节活动,提高企业的整体运营和管理水平。本文通过对管理层权力与会计信息质量关系的角度,同时引入内部控制,提出并验证合理的企业管理层权力可以通过内部控制保证并增强会计信息质量。相关概念及其作用高质量的会计信息能使内外部利益相关者更好的了解企业的真实情况,引导投资者做出合理的投资决策,促进资本市场资源的有效配置,也能给企业经营者提供企业再生产的决策凭依。管理层受企业所有者委托,对企业日常经营活动和相关财务事项进行管理和决策,对企业会计信息披露有着重大的影响作用。若权力配置机制不合理,管理层就有动机和途径为追求个人利益而对企业会计利润实施操纵行为,那么过大的管理层权力将直接导致会计信息失真,影响企业会计信息质量。自美国颁布萨班斯法案以来,企业内部控制受到越来越多的关注。为了规范企业的内部治理,我国五部委也相继出台了企业内部控制基本规范及其配套指引,并逐步在各类型企业中推广执行,以发挥内部控制在企业治理方面的积极作用。内部控制在企业内部进行的各种资源和程序的制约和调节活动,有利于提高企业的整体运营和管理水平,对企业会计信息质量也有重大影响。管理层权力与会计信息质量的关系信息不对称理论认为,企业的管理层与股东之间不可避免的存在着信息不对称,企业的管理层作为企业日常经营活动中的领导者,拥有对企业经营活动进行决策的最高权力,而企业的所有者拥有的是企业剩余财产的所有权,并不直接参与企业的日常管理活动,相比较而言,企业管理层比所有者更加了解企业财务状况,运营流程等经营信息。委托代理理论认为,企业所有者与管理层的目标效用函数的不同,所有者希望管理层能够更加的努力工作,扩大股东的财富,而管理者则偏向于关注自己的待遇,希望能够获得更多闲暇时间和更愉悦的工作环境。龙源期刊网按照委托代理理论和信息不对称理论的分析,由于企业所有者和经营者双方目标不一致,获取的信息也不一致,为管理层操纵会计信息提供了一定条件和空间,当管理层的权力能够形成对企业的控制时,管理层就可能为了满足自身的私有收益冒风险选择对自身更加有力的会计政策和方法,甚至有可能操纵会计信息。另一方面,不同管理者所体现出来诸如教育水平、工作背景和职业经验之间的差异,会对企业的管理活动造成一定的影响,当面临多变的经营环境和复杂的决策投资经营活动时,不同的管理者所做出的决策也不相同,管理层可能会为了满足自身利益的需求,运用手中的权力来干扰财务系统的运营,影响会计信息的真实可靠性。综上所诉,管理层权力与会计信息质量呈负相关关系。内部控制与会计信息质量的关系每个企业都会面临着来自企业内部和企业外部的风险,当企业经营失败,带来的后果是企业的所有者要承担全部的损失,而企业的管理层作为经营者,仅仅是失去管理层经营者的职位,因此在企业的经营活动中,管理层更倾向于高风险高报酬的决策选择,这样会加大管理层弥补风险造成的损失而进行操控企业会计信息的概率,粉饰企业的经营业绩。企业管理层识别出可能面临的风险后,要制定相应的风险应对策略规避风险。信息与沟通可以确保管理层与员工之间能够进行有效的沟通,从而保证信息在企业内部有效的传达,同时,有效的沟通可以避免因信息传递不到位导致选择相背情况的出现,消除双方之间的信息差异,达成一致的决策意向,还可以一定程度上避免管理层以沟通不到位,信息传递不及时为借口而进行人为的操控会计信息行为,使得管理层必须承担因主观舞弊而带来的不良后果,抑制其进行不正当行为的动机。综上所述,内部控制与企业会计信息质量呈正相关关系。管理层权力、内部控制与会计信息质量的关系企业构建完善的内部控制机制,除了对员工进行约束、保证各部门之间程序的运转,还能对企业高层管理者形成监督控制,制约管理层的行为,从而维护所有者和经营者双方的利益。构建良好的内部控制机制,可以减少委托代理成本,对管理层形成更加有效的监督,抑制管理层出于自身利益的考虑,而做出侵害所有者利益的行为,避免管理层对企业财务信息操控情况的出现,从而保证会计信息的真实可靠性,提高会计信息质量。构建良好的内部控制规范体系,能够使企业的监督机构设置的更加合理,充分发挥董事会等机构的监督作用,对管理层形成更为有效的监管,从而有效制约管理层的行为,此外,良好的内部控制还能保证企业各部门的有效运行,减小会计信息产生过程中财务部门所受到的管理层的影响,降低管理层人为操控财务数据的可能陛,从而保证会计信息的客观真实性,提高会计信息的质量。龙源期刊网综上所述,内部控制能够缓解管理层权力与会计信息质量之间的负相关效应。[l]干胜道,胡明霞.管理层权力、内部控制与过度投资[J].审计与经济研究.2014[2]孙艳芬,郭志碧.管理层权力、会计信息质量与投资效率[J].财会通讯2016[3]高晶.管理层权力、审计师选择与信息披露质量[D].石河子大学,2014[4]盛金.内部控制与会计信息质量[D].吉林大学,2014[5]李佳.管理层权力特征与会计信息质量[D].西南财经大学,2016
本文标题:浅析管理层权力、内部控制与会计信息质量关系
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