《企业财务会计》课件 学习情境1 货币资金业务核算

2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院学习情境1货币资金业务核算库存现金银行存款其他货币资金学习内容2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院货币资金企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。存放地点和用途不同，分为:现金银行存款其他货币资金2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院学习子情境1.1库存现金业务核算能力目标能正确填制与库存现金有关的业务单据能根据实际发生业务进行库存现金的账务处理知识目标熟悉现金管理和控制制度掌握现金收支的账务处理流程学习目标2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院一、现金管理现金指一切货币资金以及现金等价物。指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币，包括库存的人民币和外币。会计上的现金概念是指狭义的现金广义的现金:狭义的现金:学习子情境1.1库存现金业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院1、现金的使用范围职工工资、津贴个人劳务报酬根据规定颁发给个人的科学技术文化艺术、体育等各种奖金各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出向个人收购农副产品和其他物资的款项出差人员必需随身携带的差旅费结算起点(1000元人民币)以下的零星支出中国人民银行确定需要支付现金的其他支出学习子情境1.1库存现金业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院2、库存现金的限额为保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。由企业开户行核定。一般按单位3～5天的需要确定，边远和交通不便地区不超过15天。超过限额部分的现金应于当日终了前存于银行学习子情境1.1库存现金业务核算现金库存限额2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院3、现金收支要求不准坐支现金不准白条项库不准套取现金不准公款私存不准设立小金库学习子情境1.1库存现金业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院4、现金的内部控制岗位责任制钱账分管、票据印鉴分管不得由一人办理现金业务的全过程授权批准制常规授权和特别授权授权审批的内容收支业务流程收入支付支付申请；支付审批；支付复核；办理支付。内部稽核稽核人员盘点核对学习子情境1.1库存现金业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院二、库存现金的核算（一）现金的总分类核算1、账户设置库存现金学习子情境1.1库存现金业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院1、现金收入的核算从银行提取现金职工出差报销时交回的剩余借款收取结算起点以下的零星收入款收取对个人的罚款无法查明原因的现金溢余会计处理借：库存现金贷：银行存款（其他业务收入、其他应收款）学习子情境1.1库存现金业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院2、现金支出的核算企业按照现金开支范围的规定支付现金时借：其他应收款（应付职工薪酬、管理费用等）贷：库存现金学习子情境1.1库存现金业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院（二）现金的明细分类核算登记人员出纳记账依据现金收付款凭证银行存款付款凭证账面余额当日余额=上日余额+本日收入-本日支出对账账实核对账账核对用来核算和监督库存现金每天收入、支出和结存情况的账簿。学习子情境1.1库存现金业务核算现金日记账2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院（三）现金清查的核算分类盘点监盘清查方法实地盘点法。清查时，出纳人员必须在场现金盘点表。出纳和盘点人员签字盖章。1、概念现金清查是指对库存现金的盘点与核对。现金清查学习子情境1.1库存现金业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院2、现金清查的内容账实是否相符有否白条顶库有否超限额留存有否公款私存学习子情境1.1库存现金业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院3、现金清查结果的会计处理（1）账户设置盘亏、毁损净额盘盈净额企业的财产损溢，应查明原因，在期末结账前处理完毕，并在会计报表附注中说明。报批后的转销数报批后的转销数待处理财产损溢核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈（不含固定资产）、盘亏和毁损的价值。学习子情境1.1库存现金业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院（2）现金溢余（长款）的会计处理借：库存现金贷：待处理财产损溢第一步：现金溢余时第二步：根据溢余原因，经批准后转销借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给单位或个人）营业外收入（无法查明原因）学习子情境1.1库存现金业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院（3）现金短缺（短款）的会计处理借：待处理财产损溢贷：库存现金第一步：现金短缺时第二步：根据短缺原因，经批准后转销借：其他应收款（库存现金）管理费用（无法查明原因时）贷：待处理财产损溢学习子情境1.1库存现金业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院例1：2012年10月18日，从银行提取现金152000元准备发放工资。现金支票￥15200000壹拾伍万贰仟元整贰零壹贰零壹拾壹拾捌工资财务专用章张强第二节原始凭证2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院例2：2012年9月16日，收到A公司偿还的前欠货款800元。收款凭证字＿＿号借方科目年月日摘要贷方科目金额记帐符号十万千百十元角分银行结算方式及票号会计主管记帐稽核出纳制单总帐科目明细科目合计附单据张2012916库存现金现收2收A公司还款应收账款80000A公司￥80000××1××2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院金额记帐符号借方科目银行结算方式及票号总帐科目明细科目摘要付款凭证字＿＿号贷方科目年月日会计主管记帐稽核出纳制证附单据张十万千百十元角分例3:2012年10月20日，以现金支付B公司欠款600元20121020库存现金偿还B公司欠款应付账款60000B公司￥60000××1现付2××2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院64现付1李玉借差旅费61期初余额160000626364从银行提现金销售商品李玉报销差旅费56000055798504000005605850银付5现收1现收2557585012借借借借借5850300004000610现付2购买办公用品8000借55718502020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院学习子情境1.2银行存款业务核算能力目标能正确填制与银行存款有关的业务单据能正确编制银行存款余额调节表能根据实际发生业务进行银行存款的账务处理知识目标理解银行存款管理的有关规定熟悉各种银行结算方式的特点和结算程序学习目标学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院一、银行存款概述指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（一）银行存款账户管理基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户银行存款学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院（二）银行结算纪律不准签发没有资金保证的票据和远期支票,套取银行信用不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金不准无理拒绝付款，任意占用他人资金不准违反规定开立和使用账户学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院二、银行结算方式企业在商品交易、劳务供应及其他往来中引起的货币收付，通过银行将款项从付款单位支付给收款单位的行为。银行结算支票银行本票同城结算异地结算通用结算转账结算托收承付银行汇票汇兑委托收款商业汇票信用卡学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院（一）支票1、特点支票分为三种：现金支票（支取现金）、转账支票（转账）、普通支票（可提现、转账），划线后只能转账。适用单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算。禁止签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票。否则银行退票并处5％但不低于1000元的罚款；持票人有权要求赔偿支票金额2％的赔偿金。转账支票的提示付款期限自出票日起10日。出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院付款人（出票人）收款人开户行收款人出票人开户行2、转账支票结算程序①购买支票②出票并交付④收账通知⑤传递凭证办理清算⑥回单学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院例：2010年9月20日，用银行存款支付材料款18520元。￥1852000壹万捌仟伍佰贰拾元整贰零壹零玖零贰拾材料款军李印明海南经贸科技有限公司学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院（二）汇兑单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。汇款人可申请撤汇和退汇。汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院（三）委托收款单位和个人凭付款人债务证明（已承兑商业汇票、债券、存单等）办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城、异地均可以使用。付款人接到通知后的3日内可拒付，否则视为同意付款。收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院（四）托收承付适用单位国有企业、供销合作社及开户行同意的城乡集体所有制工业企业。适用款项商品交易及由此产生的劳务供应款项代销、寄销、赊销商品款项除外。收款人办理托收时，购销合同订明使用托收承付结算，发货证明每笔结算的金额起点为10000元。新华书店系统起点为1000元。承付货款验单付款（承付期3天，期内拒付，过期银行自动划拨）验货付款（承付期为10天）根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款式项，由付款人向银行承认付款的结算方式。托收承付学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院二、银行存款的核算(一)银行存款的总分类核算借：银行存款贷：现金（主营业务收入等）借：原材料（库存商品、材料采购、管理费用等）贷：银行存款学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院（二）银行存款的明细分类核算银行存款日记账记账人员记账依据账面余额对账学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院三、银行存款的清查1、清查的具体方法核对法，即用银行存款日记账与开户银行转来的“对账单”进行核对。银行存款日记账余额相符余额不等记账错误开户银行对账单逐笔核对未达账项学习子情境1.2银行存款业务核算2020/4/19学习情境一海南经贸职业技术学院2、未达账项指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同而发生的一方已取得凭证入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。未达账项①企业已收款入账，银行未入账的款项。②企业已付款入账，银行未入账的款项。③银行已收款入账，企业未入账的款项。④银行已付款入账，企业未入账的款项。存在未达账项的情况下，对银行存款的清查主要是通过编制“银行存款余额调节表”来进行。例：企业销售商品2000元，收到转账支票，但尚未送存银行。例：企业开出转账支票3000元，支付购料款。支票交供货方，但对方尚未送存银行。例：企业销售商品3210元给外地客户，委托银行收款。现银行已收到托收的款项，但企业还未收到进账通知。