5.3账簿的设置和登记

二、分类账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记内容讲解一、日记账的设置和登记方法三、备查账的设置和登记方法●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记●●●●●(一)现金日记账的设置和登记方法1.现金日记账的概念概念现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有关现金的收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(一)现金日记账的设置和登记方法2.现金日记账的基本结构现金日记账通常使用订本式账簿，采用设有“借方(或收入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏式结构的账页。●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(一)现金日记账的设置和登记方法3.现金日记账的登记要求每日，出纳人员依据审核无误的现金收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账，并结出余额，每日终了应将余额数与库存现金进行核对，以检查账实是否相符，做到日清日结。●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(一)现金日记账的设置和登记方法4.现金日记账的登记方法●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(一)现金日记账的设置和登记方法4.现金日记账的登记方法“对应科目”栏根据现金收、付款凭证中的贷方科目或借方科目填制。●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(一)现金日记账的设置和登记方法4.现金日记账的登记方法“借方”栏根据现金收款凭证或银行存款付款凭证中的合计金额填写。●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(一)现金日记账的设置和登记方法4.现金日记账的登记方法“贷方”栏根据现金付款凭证中的合计金额填写。●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(一)现金日记账的设置和登记方法4.现金日记账的登记方法收、支填写后及时结出余额。●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)银行存款日记账的设置和登记方法1.银行存款日记账的概念概念银行存款日记账是出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)银行存款日记账的设置和登记方法2.银行存款日记账的基本结构银行存款日记账，应按存款种类，开户银行和其他金融机构分别设置。其格式与现金日记账基本相同，一般采用订本式账簿，使用设有“借方(或收入)”、“贷方(或支出)”、“余额(或结余)”三栏式基本结构的账页。●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)银行存款日记账的设置和登记方法3.银行存款日记账的登记方法●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)银行存款日记账的设置和登记方法3.银行存款日记账的登记方法根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，分别填写“年、月、日”、“凭证编号”、“摘要”各栏。●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)银行存款日记账的设置和登记方法3.银行存款日记账的登记方法“结算方式”栏根据所发生的经济业务的结算凭证的种类和编号填写。●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)银行存款日记账的设置和登记方法3.银行存款日记账的登记方法“借方”栏根据银行存款收款凭证或现金付款凭证合计行金额填写。●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)银行存款日记账的设置和登记方法3.银行存款日记账的登记方法“贷方”栏根据银行存款付款凭证合计行金额填写。●●●●●一、日记账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)银行存款日记账的设置和登记方法3.银行存款日记账的登记方法“余额”栏根据借方或贷方金额计算填列，其结果表示银行存款的结存数额。●●●●●二、总分类账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(一)总分类账的设置和登记方法1.总分类账的概念概念总分类账简称总账。通过总账可以集中、全面地反映经济活动的总体状况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料。每个企业、行政事业单位都要根据本单位经济活动的实际情况设置相关的总分类账。●●●●●二、总分类账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记2.总分类账的基本结构总分类账只采用货币计量单位进行登记，一般采用“三栏式账页”，其基本结构为：“借方”、“贷方”和“余额”三栏。(一)总分类账的设置和登记方法●●●●●二、总分类账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记3.总分类账的登记方法总分类账的登记方法，由于企业、行政事业单位采用的会计核算组织程序的不同而有所差异。会计人员可以直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记，也可以按不同的汇总方法，定期将有关的记账凭证进行归类汇总，编制成“记账凭证汇总表(科目汇总表)”，然后再根据记账凭证汇总表在相应的总分类账簿中进行登记。(一)总分类账的设置和登记方法●●●●●二、总分类账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)明细分类账的设置和登记方法1.明细分类账的概念概念明细分类账简称明细账。明细账提供具体详细的会计核算资料，对总分类账中记载的总括资料起着辅助补充作用。通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。●●●●●二、总分类账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)明细分类账的设置和登记方法2.三栏式明细分类账格式设置三栏式明细分类账的格式与总分类账的格式相同，也使用“借方”、“贷方”、“余额”三栏式账页。三栏式明细分类账适用于如“应收账款”、“应付账款”、“短期借款”、“长期借款”等只需要对金额进行核算分析的经济业务。登记方法会计人员应直接根据记载经济业务的收款凭证、付款凭证、转账凭证及所附原始凭证逐日逐笔进行登记。●●●●●二、总分类账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)明细分类账的设置和登记方法3.数量金额式明细分类账格式设置数量金额式明细分类账的账页，也采用“借方”、“贷方”、“结存”三栏式的基本结构，但在每栏下面，又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三个小栏目。数量金额式明细分类账适用于如“原材料”、“库存商品”等既需要进行金额核算，又需要进行具体的实物数量核算分析的经济业务。●●●●●二、总分类账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)明细分类账的设置和登记方法3.数量金额式明细分类账登记方法A.将明细科目名称、实物单位、规格、编号等填写在对应的项目内。B.根据有关记账凭证及所附原始凭证上记载的具体内容，登记明细科目的增减数量、单价，并计算出总金额。C.按照选定的核算方法计算出结余的数量、单价和金额。●●●●●二、总分类账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)明细分类账的设置和登记方法4.多栏式明细分类账格式设置多栏式明细分类账，一般在“借方”或“贷方”栏下设立若干专栏，也可在借、贷双方栏下分别设立若干栏，以便具体、详细地记录反映某项资金的增减变动情况。多栏式明细分类账适用于成本、费用等需要详细核算分析其组成、消耗情况的经济业务。登记方法应多栏式明细分类账的格式多种多样。●●●●●二、总分类账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)明细分类账的设置和登记方法5.横线登记式明细分类账格式设置横线登记式明细账采用在同一账页的同一行分设若干栏，详细地记载一项经济业务从发生到结束的有关内容。横线登记式明细账适用于需要进行逐笔对应反映的某些经济业务。如“在途物资”、“应收票据”、“应付票据”、“其他应收款”等明细分类账。●●●●●二、总分类账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)明细分类账的设置和登记方法5.横线登记式明细分类账登记方法横线登记式明细账借方一般应按会计凭证的编号顺序逐日逐笔进行登记，而贷方应在其借方记录的同一行内进行登记。同一行内借、贷方均有记录时，表示该经济业务已处理完毕。如只有借方记录，而无贷方记录，则表示该项经济业务还未结束。●●●●●三、备查账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(一)备查账的概念概念备查账又称备查登记账簿，它是辅助账簿。通过这种账簿可以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理的需要提供必要的补充资料。●●●●●三、备查账的设置和登记方法第三节账簿的设置和登记(二)备查账的格式备查账没有固定的格式，各单位可根据实际管理需要设计相应的项目内容。备查账的记录不列入本单位的会计报告。●●●●●